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1、18 付款异地 13 520000 20 90000 2090000第一季度的利息=2090000230=139.33元 会计分录为：利息支出 139.33 贷：吸收存款A厂 139.332-3.某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。则会计分录为：吸收存款-活期-公司 80000吸收存款-定期-一年后，该公司将定期存款取出，工行的转账分录为：利息8000018%6400（元）吸收存款-定期-横港建筑公司户 80000利息支出-定期存款利息支出户 6400吸收存款-活期-横港建筑公司户 86400 2-4.某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.87

2、5 ，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6 ，试计算应付利息。其利息计算为：到期利息200000121.875 4500元逾期利息20000014（0.6 30）56元该笔存款应付利息为4556元2-5.泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。库存现金 8500吸收存款户 85002-6.某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。日期 存入 支取 余额 计息积数2006 1 2 10，000 10，000 3210，000=320，000

3、2006 2 3 3，000 7，000 187，000 =126，0002006 2 21 5，000 12，000 1212，000=144，0002006 3 5 2，000 10，000 1310，000=130，0002006 3 18 10，000 0应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）（0.72%360）=144元 2-7.2004年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2006年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为2，做出存入时、支取时的会计分录。存入时：库存现金 10000吸收存款

4、整存整取户 10000到期支取：户 10000利息支出 2120.67库存现金 12120.67利息=10000210%+1000030181=2120.67 2-8.2005年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2，2006年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。库存现金 10000 吸收存款整存整取户 10000提前支取：利息支出 7.47库存现金 2007.47户 8000利息=200056=7.47 到期支取：户 8000利息支出 80

5、0库存现金 88002-9.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。库存现金 6000吸收存款零存整取户 6000接上题每月存入银行6000元，月利率为0.75%，存期为1年，到期支取时计算其利息：月积数600012600011600010 600016000（1213）/2468000利息4680000.75%3510（元）储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。会计处理为：吸收存款零存整取刘某户 72000利息支出定期储蓄利息支出户 3510 库存现金 75510 2-10.某储户2000年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款1

6、0000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为：2-11存入本金12000元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为：2-12某储户2003年3月15日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元，年利率1.98%，到期日该储户把存款全部取出。其所得利息及应纳税额的计算如下：应计付的利息=100,0001.98% =1980（元）应纳税额=198020%=396（元） 2-13.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款 到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算计算方法如下：1999年全

7、年孳生的利息100003.78% 378（元）1999年11月1日后孳生的利息378（2/12）63 （元）应纳税额6320%12.6（元）利息支出 378户 357.40 其他应付款代扣利息税 12.60练习2-1. 2004年6月份甲银行的开户单位发生如下经济业务：（1）6月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。（2）6月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30 000元。（3）6月8日，塑料厂存入1年期定期存款100 000元。（4）6月13日，通信公司1年期存单到期，存款本金为50 000元，年利率为2.25%，已经预提利息支出500元。将存单本息

8、转入活期存款账户。（5）6月20日，第二季度红星乳品厂活期存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5000元。活期存款年利率为1.408%。（6）6月20日，1年期定期存款余额为10666元，2年期定期存款为7777元，均已到期支取。其中1年期定期存款年利率为2.25%， 2年期定期存款年利率为2. 52%。要求：根据上述经济业务编制相关分录。（1）借：库存现金 80 000吸收存款-活期存款-新兴百货户 80 000（2）借：吸收存款-活期存款-红星乳品厂户 30 000库存现金 30 000（3）借：吸收存款-活期存款-塑料厂户 100 000吸收存款-定期存款-料厂户 1

9、00 000（4）借：应付利息 500利息支出 625吸收存款-定期存款-通信公司 51125吸收存款-活期存款-通信公司 51125利息（8600005000）1.0408%/360（5）6月21日，利息支出 33.44吸收存款-活期存款-红星乳品厂户 33.44（6）先将利息转入定期存款账户3月20到6月20日之间的1年期定期存款利息支出为106662.25%/459.99应付利息1年期定期存款利息 180利息支出1年期定期存款利息 59.99吸收存款-定期存款 10666吸收存款-活期存款 10905.993月20到6月20日之间的2年期定期存款利息支出为77772.52%2/8=49应

10、付利息2年期定期存款利息 342.96利息支出2年期定期存款利息 49吸收存款-定期存款 7777吸收存款-活期存款 8168.962-2. 甲银行的储户张江2006年分别在该行办理如下存款业务（活期储蓄存款月利率为0.6 ）：（1）1月5日开户，存入800元；（2）2月18日支取150元；（3）5月26日存入400元；（4）7月19日张江要求销户，银行支付本息。根据上述业务计算储户最后的利息额，编制会计分录。20日计算利息，21日转入账内。3月20日，利息553500.6 /301.113月21日，利息支出 1.11吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1.116月20日，利息703020.6 /

11、301.416月21日，利息支出 1.41吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1.417月19日，利息294700.6 /300.59 借：利息支出 0.59 吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1052.52库存现金 1053.112-3. 储户陈强于2001年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20 000元，陈强于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为月利率2.22，2003年8月20日活期储蓄存款月利率为1.22。（1）计算2003年8月20日应付陈强利息额并作出相关分录。（2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。（1）2003年8月

12、20日：利息5000291.22/3058.97（元）利息税58.720%11.79（元）吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 20000 利息支出 58.97库存现金 5047.18 其他应付款代收利息所得税户 11.79 吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 150002004年3月20日：吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 15000 利息支出 1198.80库存现金 15959.04 其他应付款代收利息所得税户 239.762-4. 储户赵永于2001年12月21日在甲银行办理零存整取业务，每月存入100元，期限3年，月利率为3.13。要求（1）按积数法计算银行到期应支付赵永的利息额；（2）作出存款、

13、到期支付本息的会计分录。积数1003610035 +100100（36+35+ +1）（3637）/2=66600利息66600 3.13208.46每次存入时，库存现金 100吸收存款-零存整取-赵永户 100支取时，吸收存款-零存整取-赵永户 3600 利息支出 208.46库存现金 3766.77 其他应付款代收利息所得税户 41.692-5. 2004年1月份储户王刚存入存本取息现金100 000元，存期3年，年利率为3.26%；约定每半年支取利息，2004年7月份王刚按约支取利息。要求（1）计算王刚每期支取的利息额；（2）作出存款、取息、代扣利息税的分录。每次支取利息额1000003

14、3.26%/61630（元）每次支取时应扣利息税163020%326（元）存入时，库存现金 100000吸收存款-存本取息-户 100000取息时，利息支出 1630库存现金 1304 其他应付款代收利息所得税户 326 第三章 贷款业务1.2005年5月7日开户单位世纪联华商场（账号： 2010004）向本行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率4.35 ，2005年11月7日归还，经审核同意，予以办理。贷款世纪联华商场贷款户 200,000吸收存款活期存款世纪联华商场户 200,000接例1，6个月后，世纪联华商场归还贷款。利息 200,000 4.35 65,220（元）分录

15、：吸收存款世纪联华商场户 205,220贷款 本金-世纪联华商场户 200,000利息收入 5,2202.某银行于20年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35 ，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息。到期利息30000064.35 7830（元）逾期利息300000202.1 1260（元）应收利息合计为9090元。吸收存款国美商场户 9090利息收入普通短期贷款利息收入户 9090 或 借：吸收存款 309090逾期贷款 300000 应收利息 7830 利息收入 12603.银行2002年8月1日发放一笔贷款给A

16、厂，金额为100 000元，期限为半年，利率为5 ，到期一次还本付息。到期日，该企业活期户头有足额资金。2002年8月1日贷款本金A厂 100 000吸收存款活期存款A厂 100 0002002年9月21日应收利息 850 （51天10万 5 /30）利息收入 8502002年12月21日应收利息 1516.67（91天 5 /30 ）利息收入 1516.672003年2月1日吸收存款活期存款A厂 103066.67应收利息 2366.67利息收入 700（42天）4.银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100 000元，期限为半年，利率为5 ，计息日分次偿还利息（结息日就还）。吸

17、收存款活期存款A厂 850 （51天利息收入 850吸收存款活期存款A厂 1516.67（91天）利息收入 1516.67吸收存款活期存款A厂 100 700贷款本金A厂 100 000利息收入 7005.2005年7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后办理。抵押贷款塑料厂户 300 000吸收存款塑料厂户 300 0006.2005年7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计740 000元，处置收入800 000元。库存现金 800 000其他资产待处理抵押物 740 000吸收存款新兴百货公司户 60 0007. 2005年7月15日，借款人服装厂抵押贷

18、款逾期未还，本金980 000元，利息45 000元，银行处理抵押的设备一套，得款1 000 000元。库存现金 1 000 000贷款呆账准备 25 000其他资产待处理抵押物 1 025 0008. 2005年7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户作抵押）贷款到期未还，本金500 000元，应收利息20 000元，转入抵债资产。7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。其他资产-待处理抵押物 520000抵押贷款-汽车厂户 500000应收利息 20000固定资产 5200008. 2005年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行

19、承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 2005年7月12日，到期日为2005年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54 。首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：贴现利息汇票金额贴现期贴现率10000003.543540（元）实付贴现金额汇票金额贴现利息10000003540996460（元） 其次，进行账务处理：贴现资产-面值 1000000吸收存款-开关厂户 996460贴现资产-利息调整 3540同时按汇票金额登记表外科目，收：代保管有价值品 1000000贴现到期收回的核算贴现行，联行来账 1000000贴现资产-面值 1000000贴现资产-利息调

20、整 3540利息收入 3540同时登记表外科目，付：代保管有价值品 1000000付款行，吸收存款付款人户 1000000联行往账 10000009.2005年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为 2005年11月12日，到期日为2006年2月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.45 。（1）12月9日计算出贴现利息和实付贴现金额：2000000653.45/3014950（元）2000000149501985050（元） 贴现资产-面值 2000000吸收存款-开关厂户 1985050贴现资产-利息调整 14950

21、代保管有价值品 2000000（2）12月31日银行计提利息收入贴现资产-利息调整 5290利息收入 5290（3）2月12日贴现到期收回的核算联行来账 2000000贴现资产-面值 2000000贴现资产-利息调整 9660利息收入 966010.某银行2005年初贷款余额为100 万 元，经测试贷款减值20万元，2006年初贷款余额为500万元，经测试贷款减值50万元，2005年5月1日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10万元，2006年1月5日，已核销的贷款收回10万元， 2007年初贷款余额为800万元，经测试贷款减值60万元,试计算2005年初、2006年初、 2007年初关于贷款损失

22、准备的会计分录。2005年初：资产减值损失 20万贷款损失准备准备 20万2005年5月1日准备 10万贷款单位逾期贷款户 10万2006年初：资产减值损失 40万准备 40万2006年1月5日资产减值损失 10万 单位逾期贷款户 10万贷款损失准备金-吸收存款-活期存款 10万2007年初：资产减值损失 10万11.某行分理处于2001年8月1日发放结A厂贷款一笔。金额10万元，期限为6个月，利率为5，A厂到期不能够归还本息，于2002年12月25日活期存款户有12万元资金，根据现行的上市银行财务制度计算，做相应的会计分录。2001年8月1日，短期贷款发放贷款本金A 100000吸收存款-活

23、期存款A 1000002001年9月21日计算应提利息应收利息 850利息收入 850（515100000）2001年12月21日计算应提利息应收利息 1516.67利息收入 1516.67 （912002年2月1日逾期贷款A 100000 应收利息 700利息收入 700（422002年3月21日应收利息 1600利息收入 1600（4810100000=1600元）2002年5月1日冲销利息收入利息收入 6033.34应收利息 6033.34（850+1516.67+700+1600+41同时做表外核算应收利息 6033.342002年6月21日应收利息 1700（51应收利息 3066.67（92应收利息 3033.33（912002年12月25日吸收存款 100000逾期贷款 100000吸收存款 13833.34利息收入 13833.34应收利息 13833.34第四章 支付结算业务1.8月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关帐务处理的会计分录。8月10日汇出行库存现金 4000清算资金往来 40008月14日汇入行清算资金往来 4