财务会计复习.docx
《财务会计复习.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计复习.docx（27页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
财务会计复习
【例题·计算分析题】
1.某企业年末应收账款余额为1000000元，坏账准备提取比例为3‰；第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元。
2.A公司2009年有关资料如下：
（1）2009年12月1日应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元；
（2）12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税税率17％，单位销售成本0.8万元，未收款；
（3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；
（4）12月26日应收B公司账款发生坏账损失2万元；
（5）12月28日收回前期已确认应收B公司账款的坏账1万元，存入银行；
（6）2009年12月31日，A公司对应收B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5%。
要求：
根据上述资料，编制有关业务的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。
3.甲公司2008年—2010年应收乙公司的账款及计提坏账准备的情况如下：
（1）2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。
应收账款余额为1000000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。
（2）甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认坏账损失
（3）甲公司2009年末应收乙公司的账款余额为1200000元。
经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。
（4）甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20000元，已存入银行。
4.甲企业采用备抵法核算坏账损失，经减值测试，按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。
2003年度，甲企业发生了如下相关业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。
（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏账损失。
（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。
（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
要求：
（1）编制2003年度确认坏账损失的会计分录。
（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
（3）计算2003年末“坏账准备”科目余额。
（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录。
（答案中的金额单位用元表示）
5.甲企业2007年末应收账款余额为600000元；2008年发生坏账损失8000元，其中：
A公司6000元，B公司2000元，2008年末应收账款余额为650000元；2009年，上年已冲销的A公司应收账款6000元又收回，2009年末应收账款余额为760000元。
甲企业自2007年开始通过对近几年的应收款项进行分析，决定按期末应收账款的5%计提坏账准备。
要求：
（1）编制2007年末计提坏账准备的会计分录；
（2）编制2008年发生坏账、及年末计算并提取坏账准备的会计分录；
（3）编制2009年收回上年已核销坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录。
6.甲公司2009年3月1日向C公司销售商品一批，货款80000元，增值税额为13600元，该批商品的成本为50000元。
甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：
2/10、1/20、n/30，假设C公司分别于3月9日、3月17日和3月30日付清货款（在计算折扣时不考虑增值税因素）。
要求：
根据上述资料，编制甲公司实现销售以及收回货款时的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称）
7.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。
为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30.
要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算：
“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
8.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。
因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：
2/10，1/20，n/30。
假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元。
A、20638.80
B、21060
C、22932
D、23400
9..甲企业在2006年11月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10、1/20、N/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
如买方在2006年11月17日付清货款，该企业实际收款金额应为（B ）元。
A．11466 B．11500 C．11583 D．11700
10.甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。
甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费增值税），若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（B ）元。
A．2490 B．2256 C．2106 D．2340
11.华兴公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。
销售商品的同时结转成本。
2010年3月份发生下列销售业务：
（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。
为了鼓励多购商品华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。
开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。
该商品成本为55元/件。
商品已发出，货款已收存银行。
（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元，销售成本为40000元。
华兴公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：
2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。
华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
要求：
编制华兴公司上述销售业务的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目）
考核应收账款减值
12.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。
2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。
2007年12月份，甲企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。
甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
假定现金折扣不考虑增值税。
（6）2007年12月31日，甲企业对应收账款进行了减值测试，预计应收账款未来现金流量的现值为1073.5万元。
要求：
（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
13.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。
甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。
适用的消费税率为5%。
甲企业对材料采用计划成本进行核算。
有关资料
（1）甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2％。
（2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费4600元（不含增值税），以及相应的
增值税和消费税。
（3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。
（4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。
要求：
（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税；
（2）编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录（“应交税费”账
户需列出明细账，增值税需列出专栏）。
考核毛利率法
14.乙公司属于商品流通企业，为增税一般纳税人，售价中不含增值税。
该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。
该公司2007年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：
（1） 2007年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。
（2）2007年第二季度购进甲类商品成本880万元。
（3）2007年4月份实现商品销售收入300万元。
（4）2007年5月份实现商品销售收入500万元。
（5）假定2007年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求：
根据上述资料计算下列指标：
（1）计算乙公司甲类商品2007年第一季度的实际毛利率。
（2）分别计算乙公司甲类商品2007年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。
（答案中的金额单位用万元表示）
考核交易性金融资产
15.甲公司2007年至2008年发生如下与金融资产有关的业务：
（1）2007年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5％，每年付息一次，从2008年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。
甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
（2）2007年4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。
另支付相关税费7200元。
甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。
（3）2007年4月18日，甲公司收到B公司分派的现金股利。
（4）2007年12月31日，A公司债券的公允价值为1040万元（不含利息）；B公司股票的每股市价下跌至16元。
（5）2008年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，实得价款1040000元。
（6）2008年10月15日，B公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
（7）2008年10月30日，甲公司收到派发的现金股利。
（8）2009年12月31日，A公司债券的公允价值为1060万元（不含利息）；B公司的股票市价为17元。
（9）2010年1月4日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1121万元。
要求：
编制甲公司上述业务的会计分录。
（“交易性金融资产”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示）
16.甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务：
（1）2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。
另支付相关税费360元。
（2）2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利2000元。
（3）2009年4月30日，股票的公允价值为每股20元。
（4）2009年5月30日股票的公允价值为每股21元。
（5）2010年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款65000元。
（6）2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
（7）2010年4月30日，收到派发的现金股利。
要求：
编制甲公司上述业务的会计分录。
17.2007年1月1日，A企业购入10万股面值100元的股票，A企业将其划分为交易性金融资产。
取得时实际支付价款1050万元（含已宣告发放的股息50万元），另外支付交易费用10万元。
2007年1月6日，收到最初支付价款中所含股息50万元。
2007年12月31日，股票公允价值为1120万元。
2008年1月6日，收到2007年股息30万元。
2008年6月6日，将该股票处置，售价1200万元，不考虑相关税费。
要求：
做出交易性金融资产的相关会计处理（单位：
万元）。
18.A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为6%。
2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为（ ）万元。
A．58.90 B．50 C．49.08 D．60.70
19.A公司于2007年1月l旧用银行存款购入B公司股票400万股，每股购入价为10元（含
已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关税费20万元，占B公司实际发行在外股数
的30％。
A公司采用权益法核算此项投资。
2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值
为13000万元。
2007年1月20日收到现金股利，2007年B公司实现净利润1000万元，提
取盈余公积100万元。
2008年1月20日，A公司将持有的对B公司的投资对外出售，收到
款项4300万元存人银行。
假定不考虑所得税和其他事项。
要求：
完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。
20.甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：
（1）2008年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。
该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0．20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付。
（2）2008年3月10日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）2008年度，乙公司实现净利润2000000元。
（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利0．10元（属于投资后产生）。
（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利（不考虑相关税费）。
（6）2009年度，乙公司发生亏损200000元。
（7）2010年1月30日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。
要求：
假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录。
21.A公司于2011年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外的股票数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。
2011年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为3000万元，2011年B公司实现净利润180万元，提取盈余公积40万元。
2012年B公司增加资本公积100万元，发生亏损4020万元；2013年B公司实现净利润500万元。
假定不考虑所得税和其他事项。
要求：
完成A公司上述有关投资业务的会计分录
22.某公司购入另一公司的股票进行长期投资，采用成本法进行核算。
有关资料如下：
（1）2006年1月2日，以每股10元的价格购入另一公司股票200万股，支付相关税费20万元，占被投资企业股份的10%。
（2）2006年2月20日，被投资企业宣布分配2005年股利，每股分配现金股利0.2元。
（3）企业于2006年3月15日收到现金股利。
（4）2006年被投资企业实现净利润800万元。
（5）2007年1月10日被投资公司宣布分配2006年股利，每股分配现金股利0.2元。
（6）2007年1月25日收到现金股利。
要求：
做出该公司长期股权投资的会计分录。
23.某一公司从市场上购入债券进行短期投资，有关情况如下：
（1）2007年1月1日购入某公司债券，共支付价款1000万元（含债券应该发放的2006年利息），支付交易费用15万元。
已知该债券面值为800万元，于2006年1月1日发行，票面利率为5%，按年支付利息。
（2）该公司于2007年1月15日收到该债券2006年的利息。
（3）2007年6月30日，该债券的公允价值为900万元。
（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1200万元。
（5）2008年1月10日，收到该债券2007年利息。
（6）2008年3月15日，该公司将该债券以1100万元价格售出，款项已存入银行。
要求：
编制该公司上述经济业务有关的会计分录（以万元为单位）。
24.某企业为增值税一般纳税人。
2002年12月购入一台需安装设备，增值税专用发票上注明的买价500000元，增值税85000元，发生运费15000元，上述款项以银行存款支付。
安装工程中领用工程物资46800元（含税），应付工程人员的工资32000元，设备当月完工并交付使用。
该设备预计净残值率5％，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
[要求]
（1）计算该设备的入账价值并编制有关会计分录；
（2）计算该设备各年应计提的折旧额并编制2004年计提折旧时的会计分录。
25.某企业于2005年9月5日对一条生产线进行改扩建。
改扩建前该生产线账面原值为300000元，已提折旧180000元，已提减值准备10000元。
在扩建过程中以银行存款支付拆除费用60000元，残料变价收入50000元，价款存入银行，另外领用工程用物资20000元，另有生产用原材料5000元，原材料的进项税额850元，应付该扩建工程人员工资12000元。
该生产线于2005年11月20日完工交付使用。
该企业对改扩建后的生产线采用平均年限法计提折旧，预计尚可使用10年，预计净残值为30000元。
[要求]
（1）编制上述与固定资产改扩建有关的会计分录；
（2）计算改扩建后的固定资产每年应计提的折旧额。
参考答案
1.第一年坏账准备应提数＝1000000×3‰＝3000
借：
资产减值损失3000
贷：
坏账准备3000
第二年发生坏账时借：
坏账准备6000
贷：
应收账款－甲单位1000
：
－乙单位5000
第二年坏账准备应提数＝1200000×3‰＝3600
实提数为：
3600＋3000＝6600
借：
资产减值损失6600
贷：
坏账准备6600
第三年重新收回坏账时：
借：
应收账款－乙单位5000
贷：
坏账准备5000
借：
银行存款5000
贷：
应收账款－乙单位5000
第三年坏账准备应提数＝1,300,000×3‰＝3,900
实提数为：
3900－8600＝－4700
借：
坏账准备4700
贷：
资产减值损失4700
2.
（1）12月5日销售商品时：
借：
应收账款128.7
贷：
主营业务收入110
应交税费——应交增值税（销项税额）18.7
借：
主营业务成本88
贷：
库存商品88
（2）12月25日收到B公司退回的商品时：
借：
主营业务收入10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
贷：
应收账款11.7
借：
库存商品8
贷：
主营业务成本8
（3）12月26日发生坏账时：
借：
坏账准备2
贷：
应收账款2
（4）12月28日发生坏账回收时：
借：
应收账款1
贷：
坏账准备1
借：
银行存款1
贷：
应收账款1
（5）2009年计提坏账准备
2009年12月31日应收账款余额＝125+128.7-11.7-2+1-1＝240（万元）
计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额＝5-2+1＝4（万元）
2009年坏账准备计提数＝240×5%-4＝8（万元）
借：
资产减值损失8
贷：
坏账准备8
3.
（1）甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为：
借：
资产减值损失——计提的坏账准备 100000
贷：
坏账准备 100000
（2）甲公司应作如下会计处理：
借：
坏账准备 30000
贷：
应收账款 30000
（3）“坏账准备”科目应计提（补提）的坏账准备=期末贷方余额120000-调整前坏账准备贷方余额70000=50000（元）。
借：
资产减值损失——计提的坏账准备 50000
贷：
坏账准备 50000
（4）甲公司应作如下会计处理：
借：
应收账款 20000
贷：
坏账准备 20000
借：
银行存款 20000
贷：
应收账款 20000
或者做一个会计分录：
借：
银行存款 20000
贷：
坏账准备 20000
4.
（1）确认坏账损失。
借：
坏账准备 10000
贷：
应收账款 10000
（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：
应收账款 8000
贷：
坏账准备 8000
借：
银行存款 8000
贷：
应收账款 8000
（3）“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。
=（3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000）×5%
=4840000×5%
=242000（元）
（4）本题应计提的坏账准备数额，242000-（150000-10000+8000）=
升级会员 