会计考试之中级经济法模拟题及答案解析275Word文档下载推荐.docx
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某音像店是增值税一般纳税人，2017年12月销售音像制品取得含税销售额6．78万元。
根据增值税法律制度的规定，该音像店此项业务的增值税销项税额为（）万元。
A.0．67
B.0．75
C.0．99
D.1．15
（1）题干给出的是“含税销售额”，应当价税分离处理；
（2）音像制品适用的增值税税率为11％；
因此该音像店此项业务的增值税销项税额=6．78÷
（1+11％）×
11％=0．67（万元）。
第5题：
甲酒店为增值税一般纳税人，2017年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元；
出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。
已知甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。
甲酒店当月的销项税额为（）万元。
（2017年）
A.4．1
B.3．6
C.4．28
D.6．35
（1）不动产租赁服务适用的增值税税率为11％，生活服务——住宿服务适用的增值税税率为6％；
（2）本题“53万元”是含税销售额，“10万元”是不含税销售额，前者应作价税分离处理。
因此，甲酒店当月的销项税额=53÷
（1+6％）×
6％+10×
11％=4．1（万元）。
第6题：
甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是（）。
A.特价机票改签、变更费499．5万元
B.代收转付其他航空公司客票款199．8万元
C.代收转付航空意外保险费200万元
D.代收机场建设费（民航发展基金）266．4万元
（1）选项A：
机票改签、变更行为的本质是乘机人违约，改签、变更费的本质是违约金，属于价外费用，应计入销售额计缴增值税；
（2）选项BCD：
均属于以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不包括在增值税的计税销售额内。
第7题：
甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不合税价格为80元。
由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售。
乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（）元。
（2013年）
A.8136．75
B.9520
C.11623．94
D.13600
由于“甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额”，满足“同一张发票”“金额栏”的要求，甲企业此项业务可以不合税的折后价为计税销售额，销项税额=80×
1000×
70％×
17％：
9520（元）。
第8题：
某家电销售企业为增值税一般纳税人。
2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元；
采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。
根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为（）元。
（2015年）
A.40800
B.42500
C.47736
D.49725
本题发生了两类业务：
（1）直接销售H型空调80台，由于给定的“2925元”是含税单价，应作价税分离处理，销项税额=2925×
80÷
（1+17％）×
17％=34000（元）。
（2）采取以旧换新方式销售H型空调20台，由于空调属于一般货物，应以“不合税的新货价”为计税销售额；
在本题中，向消费者收购旧空调时的作价属于含增值税价，要求消费者补交的差价款也属于含增值税价，因此，含税新货单价=旧空调作价+实际收取的款项，销项税额=（585+2340）×
20÷
17％=8500（元）。
（3）该企业当月上述业务增值税销项税额=34000+8500=42500（元）。
第9题：
某金店是增值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不舍税销售额为4000元，收购的旧项链每条不含税作价2000元，该笔业务的销项税额为（）元。
（2012年）
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
C
纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取的不含税差价”为计税销售额，该笔业务的销项税额=（4000－2000）×
10×
17％=3400（元）。
第10题：
甲便利店为增值税小规模纳税人，2017年第4季度零售商品取得收入103000元；
将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。
甲便利店第4季度应缴纳增值税税额为（）元。
A.3111
B.3111．63
C.3021．63
D.302l
D
（1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的收入103000元应先价税分离；
（2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；
（3）甲便利店是小规模纳税人。
因此，甲便利店第4季度应缴纳的增值税税额=（103000+721）÷
（1+3％）×
3％=3021（元）。
第11题：
甲企业为增值税小规模纳税人，2017年7月，甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元；
销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。
甲企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。
（2017年）
A.2400
B.3600
C.2800
D.3200
（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3％征收率减按2％征收增值税；
因此，甲企业销售自己使用过3年的小货车应缴纳的增值税=41200÷
2％=800（元）。
（2）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品（例如，包装物），应按3％征收率征收增值税；
因此，甲企业销售自己使用过的包装物应缴纳的增值税：
82400÷
3％=2400（元）。
（3）本题甲企业合计应缴纳的增值税：
800+2400=3200（元）。
第12题：
根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税的表述中，正确的是（）。
A.减按2％征收
B.按3％的征收率征收
C.按4％的征收率减半征收
D.按6％的征收率减半征收
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收增值税。
第13题：
甲公司为增值税一般纳税人。
2017年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。
A.用于交际应酬而购进的酒类产品
B.用于应税项目生产而购进的动力燃料
C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材
D.用于免税项目而购进的设备
购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目（选项D）、集体福利（选项C）或者个人消费（选项A），不得抵扣进项税额。
第14题：
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。
A.分配给投资者
B.增值税免税项目
C.简易计税方法计税项目
D.个人消费
购进的货物用于简易计税方法计税项目（选项C）、免征增值税项目（选项B）、集体福利或者个人消费（选项D），不得抵扣进项税额。
第15题：
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是（）。
A.将购进货物用于生产免税产品
B.将购进货物用于职工福利
C.将购进货物用于生产应税产品
D.将购进货物用于个人消费
购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目（选项A）、集体福利（选项B）或者个人消费（选项D），不得抵扣进项税额。
第16题：
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利
B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式
C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者
D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心
（1）选项ACD：
自产或者委托加工收回的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售货物，对应的进项税额可以抵扣；
（2）选项B：
购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不得抵扣进项税额。
第17题：
某服装厂为增值税一般纳税人。
2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元；
开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。
将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不舍税销售价为30万元。
根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（）万元。
A.46．5
B.49．9
C.51．6
D.54．4
（1）将购进的布料用于集体福利，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣；
（2）销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；
（3）该服装厂当月增值税销项税额=（200+120）÷
17％=46．5（万元）；
（4）假定该服装厂本月还取得了其他依法允许抵扣的进项税额5万元，则本月增值税应纳税额=46．5－5=41．5（万元）。
第18题：
某广告公司为增值税一般纳税人。
2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5．3万元：
支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。
根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（）万元。
B.15．12
C.15．1
D.13．3
应缴纳增值税=[530+5．3÷
（1+6％）]×
6％－17=15．1（万元）。
第19题：
甲广告公司（以下称甲公司）为增值税一般纳税人。
2016年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元，支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。
此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。
甲公司当月应缴纳的增值税税额为（）万元。
A.37．6
B.33．6
C.10．98
D.23．7
（1）广告制作、广告发布均属于“现代服务——文化创意服务（广告服务）”，适用的增值税税率为6％；
（2）题中“400万元”“100万元”均为含税金额，应作价税分离处理。
因此，甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷
6％－100÷
6％－6=10．98（万元）。
第20题：
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不得适用简易办法计征增值税的是（）。
（2016年）
A.地铁公司提供的公共交通运输服务
B.快递公司提供的收派服务
C.搬家公司提供的搬运服务
D.广告公司提供的广告制作服务
第21题：
根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是（）。
A.国际运输服务
B.国际货物运输代理服务
C.存储地点在境外的仓储服务
D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
适用零税率；
免征增值税。
第22题：
根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为（）。
A.收货人取得进口货物地
B.收货人机构所在地
C.进口货物销售地
D.进口货物报关地
进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。
第23题：
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。
A.商店向一般纳税人出售办公用品
B.书店向个人销售图书
C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务
D.航空公司向旅客提供有偿运输服务
（1）选项BD：
向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。
（2）选项C：
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；
在本题中，律师事务所为社会公众无偿提供咨询服务的行为，不视同销售，不缴纳增值税，不能开具增值税专用发票。
第24题：
根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）。
A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋
B.百货公司向小规模纳税人零售食品
C.超市向消费者个人销售红酒
D.会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务
（1）选项AC：
向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票；
商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。
第25题：
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6％税率的是（）。
A.交通运输服务
B.信息技术服务
C.建筑服务
D.不动产租赁服务
本题考核营改增税率。
交通运输服务税率11％，信息技术服务税率6％，建筑服务税率11％。
不动产租赁服务税率11％。
第26题：
根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是（）。
A.减按2％的征收率征收
本题考核小规模纳税人销售自己使用过的固定资产。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收增值税。
第27题：
下列关于增值税税率的说法中，不正确的是（）。
A.广播影视服务适用税率为6％
B.电信服务适用税率为11％
C.国际运输服务适用零税率
D.交通运输服务适用税率为11％
本题考核营改增的税率。
电信服务中的基础电信服务适用税率为11％，增值电信服务适用税率为6％。
第28题：
甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销
B.销售乙市某商场的代销货物
C.将货物移送B店销售
D.为促销将本店货物无偿赠送消费者
本题考核视同销售。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，属于视同销售的行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。
本题中，A店将货物转移到本市的B店，不属于视同销售行为。
而销售代销货物、将货物交付他人代销及将自产、委托加工或购进货物无偿赠与他人，均属于视同销售的行为。
第29题：
某汽车修理厂是增值税小规模纳税人，2017年12月份取得含税修理收入20600元；
另外，当月还出售一台自己使用过的设备，收取价税合计金额123600元。
该修理厂本月应缴纳的增值税是（）元。
A.3090
B.3072
C.3000
D.3023．53
本题考核小规模纳税人应纳税额计算。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应纳增值税=含税售价÷
2％。
应纳税额：
20600÷
3％+123600÷
2％=3000（元）。
第30题：
一般纳税人在计算增值税应纳税额时，可以从销项税额中抵扣进项税额的项目是（）。
A.非正常损失的购进货物
B.非正常损失的产成品所耗用的购进货物
C.用于增值税免税项目的购进货物
D.向农业生产者购进的农产品
本题考核准予抵扣的进项税额。
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票计算进项税额。
多项选择题
第31题：
根据合同法律制度的规定，下列赠与合同中，不得主张任意撤销的有（）。
A.赠与财产的权利已经转移给受赠人的赠与合同
B.与地震灾区某受损学校订立的赠与合同
C.经过公证的赠与合同
D.附义务的赠与合同
ABC
选项A，任意撤销是指在赠与财产的权利转移之前，赠与人可以撤销赠与；
选项B、C，具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，不得撤销。
第32题：
根据合同法律制度的规定，下列各项中，一般保证的保证人不得行使先诉抗辩权的有（）。
A.债务人被宣告失踪，且无可供执行的财产
B.债务人移居国外，但国内有其购买现由亲属居住的住宅
C.债务人被宣告破产，中止执行程序的
D.保证人曾以书面方式向主合同当事人表示放弃先诉抗辩权
ACD
有下列情况之一的，一般保证人不能行使先诉抗辩权：
（1）债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的；
（2）人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的；
（3）保证人以书面形式放弃先诉抗辩权的。
第33题：
我国《合同法》规定的合同的担保方式有（）。
A.保证人保证
B.支付定金
C.提供财产抵押
D.约定违约金
本题考查点是合同的担保方式。
合同的担保方式包括：
保证、抵押、质押、留置、定金。
约定违约金属于承担违约责任的形式之一。
第34题：
根据《担保法》的规定，可以作为权利质押标的的有（）。
A.汇票
B.仓单
C.出资证明书
D.房屋所有权证
AB
本题考查点是权利质押标的的范围。
根据规定，可以出质的权利包括：
汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单、可以转让的基金份额、股权；
可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；
应收账款和法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。
第35题：
根据《合同法》的规定，下列关于合同解除的表述中，正确的有（）。
A.租赁物危及承租人安全的，无论承租人订立合同时是否知道租赁物质量不合格，承租人都可以随时解除合同
B.承揽合同的定作人可以随时解除承揽合同
C.委托合同的委托人可以随时解除委托合同
D.委托合同的受托人可以随时解除委托合同
ABCD
本题考查点是合同解除。
根据规定，租赁物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人订立合同时明知该租赁物质量不合格，承租人仍然可以随时解除合同，选项A正确；
定作人可以随时解除承揽合同，造成承揽人损失的，应当赔偿损失，选项B正确；
委托合同中，委托人或者受托人可以随时解除委托合同，选项C和D的表述正确。
第36题：
根据《合同法》的规定，下列关于不同种类违约责任相互关系的表述中，正确的有（）。
A.当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务
B.当事人依法请求人民法院增加违约金后，又请求对方赔偿损失的，人民法院不予支持
C.当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以同时适用违约金和定金条款
D.当事人执行定金条款后不足以弥补所受损害的，仍可以请求赔偿损失
ABD
本题考查点是违约责任。
根据规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，不能同时要求适用两条款。
因此选项C错误。
第37题：
根据合同法律制度的规定，仓储期间因特定原因导致仓储物变质、损坏的，保管人不承担损害赔偿责任，该特定原因包括（）。
A.仓储物本身的性质
B.仓库设施发生故障
C.仓储物包装不符合约定
D.仓储物超过有效储存期
（1）储存期间，因保管人保管不善造成仓储物毁损、灭失的，保管人应当承担损害赔偿责任。
因仓储物的性质、包装不符合约定或者超过有效储存期造成仓储物变质、损坏的，保管人不承担损害赔偿责任。
选项ACD正确。
仓库设施发生故障属于保管人保管不善，保管人应当承担赔偿责任。
第38题：
根据合同法律制度的规定，下列关于租赁合同解除的表述中，正确的有（）。
A.租赁物在租赁期间发生所有权变动，买受人不愿继续出租的，可以解除租赁合同
B.承租人无正当理由未支付租金，经催告在合理期间内仍不支付的，出租人可以解除合同
C.租赁物危及承租人的安全或健康的，承租人可以随时解除合同
D.承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同
BCD
选项A：
租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，租赁合同继续有效，买受人无权解除租赁合同。
第39题：
要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示；
下列各项属于要约邀请的有（）。
A.寄送的价目表
B.招标公告
C.拍卖公告
D.招股说明书
寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书等，性质为要约邀请，但若商业广告的内容符合要约的规定，视为要约。
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