内部审计审计依据Word下载.docx

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（二）按审计依据性质内容分类

1.法律、法规

法律是国家立法机关依照立法程序制定和颁布，由国家强制保证执行的行为规范总称。

如宪法、刑法、民法、会计法、审计法、预算法、税收征管法、海关法、各种税法、企业法、公司法、经济合同法等等。

法规是由国家行政机关制定的各种法令、条例、规定等，如《全民所有制企业转换经营机制条例入《价格管理条例》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。

2.规章制度

主要有国务院各部委根据法律和国务院的行政法规制定的规章制度;

省、自治区、直辖市根据法律和国务院的行政法规制订的规章制度;

被审单位上级主管部门和被审计单位内部制订的各种规章制度等。

如国家主管部门制定的各项财务会计制度，单位内部制定的各项内部控制制度等。

3.预算、计划、合同

如国家机关事业单位编制的经费预算，企业单位制定的各种经济计划，被审单位与其他单位签订的各种经济合同等。

4.业务规范、技术经济标准

如人员配备定额、工作质量标准、原材料消耗定额、工时定额、能源消耗定额、设备利用定额等。

此外，还有国家制定的等级企业标准、优秀企业的管理条例等。

（三）按审计依据衡量对象分类

1.财务审计依据

财务审计的主要目标是对被审单位经济活动的真实性和合法性做出审计和评价。

因此，财务审计的主要依据有国家的法律、法规;

国家主要部门或地方各级政府制定的规章制度;

单位自己制定的会计控制制度、计划、预算、合同等。

2.经济效益审计依据

经济效益审计的主要目标是对被审计单位经济活动的有效性做出审计和评价。

因此，经济效益审计的主要依据有单位的管理控制制度、预算、计划、经济技术规范、经济技术指标，可比较的各种历史数据、同行业的先进水平、上等级企业的标准、优良企业的管理规范等等。

内部审计审计依据总结【2】

一是，熟悉审计依据所涉及的法律、法规、规章、制度等。

有时候，审计人员明明觉得某个经济行为有问题，可就是找不到相应的审计依据，这就是对法规、制度等不够熟悉。

二是，能够对解析地看待法律、法规、规章、制度等。

所谓解析，就是审计人员在深入了解法律、法规、规章、制度等的基础上，能够分析解构，能够较严谨地和经济行为对应起来。

三是，能够辩证地看待法律、法规、规章、制度等。

尤其是企业组织制定的一系列规章制度，其中不一定完全的合理或者符合实际情况。

审计人员在引用审计依据并指出审计问题后，要考虑被审计单位的的实际经营情况和问题如何整改。

四是，发展地看待法律、法规、规章、制度等。

市场经济下，影响企业组织的外部因素变化很快。

企业组织也在不断地通过组织创新、产品创新、经营创新等进行变革，以适应市场的变化。

很多法律、法规、规章、制度等已经是很多年前制定的了，是否符合现在的市场环境，审计人员也要以发展的眼光来看待。

审计人员在与被审计单位沟通时，不要像权力部门那样，直接搬来法规、条例来指出问题的存在，而是要把审计依据和审计发现问题有机地结合起来，指出问题的风险、影响。

无论怎样，正确地运用审计依据，将增加内部审计的权威性和专业性，更有效地说服被审计单位。

内部审计报告范文【3】

XX有限公司内部审计报告

1.审计概况

1.1审计单位:

1.2审计对象:

1.3审计时间:

1.4审计依据:

财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。

1.5审计目的:

监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度，放缓违规风险;

防止舞弊，保护货币资金安全完整。

审计重点:

审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。

对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。

1.6审计程序和方法:

对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试。

审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行;

同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表;

检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性;

抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。

2.审计评论

经过审计评论，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出:

2.1制度建设比较健全。

与国资委下发的《财务内部控制评价指标标准》对

比，我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性。

2.2内部控制体系比较完整。

对财务人员额配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员是实现了分离。

2.3会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务。

做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。

审计中还发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员对业务不了解所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。

在现场审计工程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。

3审计结果及审计结果

3.1审计结果

3.1.1盘点库存现金与账面现金不符

3.1.2银行存款余额调节表编制不正确。

通过对公司20XX年6月到11月银行对账单和银行日记帐进行的核对，发现这几个月份的银行余额调节表编制不准确。

原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达账项，已经记账。

另外银行余额调节表没有按章有关规定进行有效复核。

3.1.3未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。

经抽查发现20XX年7月20日一笔款项的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。

另外发现存在制作会计凭证日期前、银行回单日期在后，这一时间上的逻辑错误。

3.1.4票据的登记不及时、不完整。

银行汇票登记簿没有及时登记，会计记账面应收票据金额为XX万元，出纳银行汇票登记簿金额为XX万元，有三张合计金额为XX万元的银行汇票没及时

记录。

另外发现空白支票、发票未登记、作废支票没有按照时间顺序号登记。

3.1.5其它问题

收款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖章收讫、付讫章。

3.2审计建议

3.2.1关于库存现金

加强现金收支业务的管理，做到账款相符。

认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现为题及时改正。

会计人员遇出差等特殊情况时，

对收款的业务处理:

大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再交由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳回收收款证明销毁。

对付款的业务处理:

原则上款及人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。

3.2.2关于银行余额调节表

按照《银行账户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经营的银行业务进行检查，编制银行余额调节表，是银行账面余额与银行对账单调节表相符。

调节后不符应查找原因，及时处理，保证资金的安全。

银行余额调节表的编制、复核分别由两人承担。

真正履行银行存款余额调节表的复核程序。

发现问题及时向财务主管汇报。

3.2.3关于银行回单

积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按照规定程序做好单据的传递、

3.2.4关于票据管理

有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。

3.2.5关于收款凭证

严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。

3.2.6关于设备购置处理

按照公司的《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责2万元以上的单台设备和一次采购1万元以上材料的审批，物资管理部负责物资采购的审查实施工作。

《设备管理制度》规定，设备处置保费需要向上一级主管部门审批。

经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。

类似的情况建议补办有关审批手续。

4结论

通过本次审计实施我对企业内部审计工作有了更深层次的了解，为今后开展审计工作打下了坚实的基础。

随着企业规模的不断扩大与业务量的增加，审计工作越来越重要。

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