初级会计实务答疑精选16汇总Word文档下载推荐.docx
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三、现金股利和股票股利
老师，你好能否给我总结下关于现金股利和股票股利宣告和发放的问题，和最终的影响，我老是搞不清楚，应该怎么记忆，谢谢！
无论是现金股利的发放还是股票股利的发放，都需要经过宣告发放和实际发放这两个步骤，这两种股利在各自的两个步骤中形成的这四种情况所对应的账务处理以及对所有者权益总额的影响是不同的。
四者的具体的账务处理区别：
⑴企业股东大会批准现金股利分配方案宣告分派时，应编制会计分录：
借：
利润分配—应付现金股利
贷：
应付股利
借记“利润分配”科目，因此会减少未分配利润，从而可能会减少企业的所有者权益总额。
⑵企业股东大会批准股票股利分配方案宣告分派时，不做任何账务处理。
不做任何账务处理，因此不会对企业的所有者权益总额产生影响;
⑶企业向投资者实际发放现金股利时，编制会计分录：
银行存款
分录不涉及所有者权益项目，因此也不会影响企业所有者权益总额;
⑷企业向投资者实际发放股票股利时，需要做账务处理，应编制会计分录：
利润分配—转作股本的股利
股本
四、交易性金融资产
不定项选择题
甲公司为某上市公司，2013年甲公司发生如下与投资相关的交易或事项：
资料1：
2013年1月1日，甲公司支付4600万元购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，作为长期股权投资核算。
每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。
款项已经支付。
当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
2013年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
2013年度，乙公司实现净利润3000万元。
2013年度，乙公司一项可供出售金融资产公允价值变动增加100万元;
资料2：
2013年1月，甲公司购入丙上市公司5%的股票，购买价款为2000万元，另支付交易费用20万元，该公司将其作为可供出售金融资产核算，5月丙公司发放现金股利500万元，6月收到，2013年期末该项股票的公允价值为1800万元（甲公司估计为暂时性下跌）;
资料3：
1月1日，甲公司支付价款110万元购入丁公司发行的债券，另支付交易费用3万元，该项债券的面值为100万元，甲公司购入该债券主要为了短期赚取差价，该债券的票面利率为5%，每年支付利息，期末该项债券的市价为120万元;
资料4：
1月1日，购入戊公司当日发行的5年期的债券，支付价款1000万元，该项债券的面值为1250万元，票面利率为4.72%，实际利率为10%，按年支付利息，甲公司拟持有该项债券至到期。
资料5：
期末甲公司对持有乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为5200万元，购入的戊公司的债券期末计算的未来现金流量的现值为950万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
1.根据资料1、资料2、资料3和资料4，正确的账务处理有（ ）。
A.资料1：
长期股权投资——损益调整 750
投资收益 750
B.资料2：
应收股利 25
投资收益 25
C.资料3：
应收利息 5
投资收益 5
D.资料4：
应收利息 59
持有至到期投资——利息调整 41
投资收益 100
ABCD
2.针对资料1、资料2和资料3，下列处理正确的有（ ）。
长期股权投资——其他权益变动 25
资本公积——其他资本公积 25
资本公积——其他资本公积 220
可供出售金融资产——公允价值变动 220
交易性金融资产——公允价值变动 10
公允价值变动损益 10
D.资料3：
交易性金融资产——公允价值变动 7
公允价值变动损益 7
ABC
【答案解析】：
交易性金融资产的入账价值不含交易费用，相关交易费用计入投资收益。
3.针对资料5，下列处理正确的有（ ）。
A.针对长期股权投资计提减值准备：
资产减值损失 75
长期股权投资减值准备 75
B.针对长期股权投资计提减值准备：
资产减值损失 100
长期股权投资减值准备 100
C.针对持有至到期投资计提减值准备：
资产减值损失 91
持有至到期投资减值准备 91
D.针对持有至到期投资计提减值准备：
资产减值损失 50
持有至到期投资减值准备 50
AC
长期股权投资考虑减值前的账面价值=4500+750+25=5275（万元），计提资产减值损失金额为5275-5200=75（万元）；
持有至到期投资期末计提减值，需要根据期末摊余成本1041万元与950万元比较，即1041-950=91（万元）。
4.针对资料1-5，分析下列报表项目列示正确的有（ ）。
A.期末长期股权投资的账面价值为5200万元
B.期末可供出售金融资产的账面价值为2020万元
C.期末交易性金融资产的账面价值为120万元
D.期末持有至到期投资的账面价值为950万元
ACD
期末长期股权投资账面价值=期末账面余额-减值准备=4500+750+25-75=5200（万元）;
期末可供出售金融资产=期末公允价值=1800（万元）;
期末交易性金融资产=期末公允价值=120（万元）;
期末持有至到期投资=期末账面余额-减值准备=1041-91=950（万元）。
书上为什么不说用购买价款而说用公允价值呢。
这样公允价值根本就没什么作用啊。
1月1日，甲公司支付价款110万元购入丁公司发行的债券，另支付交易费用3万元，该项债券的面值为100万元，甲公司购入该债券主要为了短期赚取差价，该债券的票面利率为5%，每年支付利息，期末该项债券的市价为120万元;
说公允价值是有用的、这个是调整账面价值的、因为交易性金融资产期末是按公允价值计量的。
分录：
交易性金融资产——成本110（倒挤差额）
投资收益（交易费用）3
其他货币资金（实际支付的钱）110+3=113
然后因为是债券投资要按面值来计算收到的利息。
所以是100×
5%=5
然后期末公允价值为120，一开始是110，所以要确认公允价值变动。
五、生产线建造
鸿运股份有限公司（以下简称鸿运公司）2007年至2015年度有关所有者权益事项如下：
（1）2007年1月1日，鸿运公司所有者权益总额为 9500万元（其中，股本为5000万股，每股面值1元;
资本公积2000万元;
盈余公积2000万元;
未分配利润500万元）。
2007年当年实现净利润200万元，鸿运公司按净利润的10%提取了法定盈余公积，当年股本和资本公积项目未发生变化。
①2008年3月18日，鸿运公司董事会提出如下股利分配预案：
分配现金股利100万元;
以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增2股，共计1000万股。
②2008年4月28日，鸿运公司召开股东大会，审议并批准了董事会提出的利润分配及转增股本方案。
③2008年5月19日，鸿运公司办妥了上述资本公积转增股本的相关手续。
（2）2008年，鸿运公司发生净亏损1890万元。
（3）2009年至2014年，鸿运公司分别实现利润总额为220万元，100万元，180万元，200万元，210万元，330万元。
假定鸿运公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调增事项。
（4）2015年4月23日，鸿运公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日的账面累计未弥补亏损。
其他说明：
根据税法规定，企业发生的亏损可以用以后5个纳税年度内实现的利润进行税前弥补。
根据以上资料回答下列问题（答案金额单位用万元表示）。
1.根据资料
（1），下列会计处理正确的是（ ）。
A.鸿运公司2008年3月18日应当确认应付股利100万元
B.鸿运公司2008年3月18日应当增加股本1000万元
C.鸿运公司2008年4月28日应当确认应付股利100万元
D.鸿运公司2008年4月28日应当确认增加股本1000万元
CD
企业应当根据股东大会做出利润分配方案及转增股本方案进账务处理。
董事会做出分配预案无需进行账务处理，但需要在报表附注中进行披露。
2.根据资料
（1），下列会计处理正确的有（ ）。
A.提取法定盈余公积的会计处理：
利润分配——提取法定盈余公积 20
盈余公积——法定盈余公积 20
B.股东大会宣告分配现金股利的会计处理：
利润分配——应付现金股利 100
应付股利 100
C.资本公积转增股本的会计处理：
资本公积——股本溢价 1000
股本 1000
D.结转利润分配明细科目会计处理：
利润分配——未分配利润 120
利润分配——应付现金股利 100
3.根据资料
（1）和资料
（2），下列各项表述中不正确的是（ ）。
A.2008年12月31日鸿运公司股本为6000万元
B.2008年12月31日鸿运公司资本公积为2000万元
C.2008年12月31日鸿运公司盈余公积为2020万元
D.2008年12月31日鸿运公司未分配利润为-1210万元
BD
鸿运公司股本通过资本公积转增后增加1000万元，2008年12月31日鸿运公司股本=5000+1000=6000（万元），所以选项A正确;
资本公积转增股本后会减少资本公积，即2000-1000=1000（万元），所以选项B不正确;
2008年12月31日提取法定盈余公积20万元，盈余公积=2000+20=2020（万元），所以选项C正确;
2008年12月31日未分配利润=500（年初余额）+180（净利润转入）-100（分配股利）-1890（亏损）=-1310（万元），所以选项D不正确。
4.根据资料
（1）至资料（3），下列各项会计处理不正确的有（ ）。
A.鸿运公司2009年12月31日未分配利润为-1090万元
B.鸿运公司2009年至2014年均无需缴纳企业所得税
C.鸿运公司2013年12月31日可供分配利润为0万元
D.鸿运公司2014年12月31日未分配利润为-152.5万元
B
2009年12月31日未分配利润=-1310（2008年末）+220（2009年末）=-1090（万元），所以选项A正确;
2008年度发生亏损可以由以后的5年内税前利润弥补亏损，补亏期到2013年，2014年鸿运公司实现利润需要先缴纳企业所得税，所以选项B不正确;
2013年12月31日可供分配利润=-610（2012年12月31日未分配利润）+210（2013年实现净利润）=-400（万元），可供分配利润为0万元，所以选项C正确;
2014年12月31日未分配利润=-400（2013年年末未分配利润）+330（1-25%）=-152.5（万元），所以选项D正确。
5.根据资料（4），下列各项中表述正确的有（ ）。
A.用盈余公积补亏会影响留存收益总额
B.用盈余公积补亏不会导致企业所有者权益总额发生变化
C.盈余公积补亏后企业的盈余公积为1867.5万元
D.2015年4月23日鸿运公司所有者权益总额为8867.5万元
BCD
盈余公积补亏不会减少企业留存收益;
盈余公积补亏属于所有者权益内部此增彼减，所以所有者权益总额不变;
盈余公积补亏后的金额=2020-152.5=1867.5（万元）;
2015年4月23日鸿运公司所有者权益总额=9500+200（2007年）-100（现金股利）-1890（2008年）+220（2009年）+100（2010年）+180（2011年）+200（2012年）+210（2013年）+330（1-25%）（2014年）=8867.5（万元）。
VIP模拟测试题
（一）不定项选择题第三篇的第4小题，题目中不是说利息予以资本化，那选项AB都应该对啊，还有他明明是用于新建生产线，为什么没有把增值税884加进去，另外157.5和17.5代表什么，怎么算的。
工程达到预定可使用状态时将在建工程结转至固定资产中;
固定资产入账金额=5200工程物资+2000其他支出+500自产产品+200外购原材料+157.5（因为是2013年4月1日甲公司从工商银行取得贷款3000万元所以2013年度是三个季度的利息52.5×
3）+17.5（因为是2014年1月30日生产线工程经过联合测试达到预定可使用状态所以一个月的利息是52.5÷
3）=8075（万元）。
工程达到预定可使用状态时就将在建工程结转至固定资产中，所以A是对的。
增值税是不计入的。
领用
物资
工程物资
原材料
自产产品
自行建造设备等动产
进项税额抵扣（不转出）
不确认销项税额
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
在建工程
应交税费—应交增值税
（进项税额）
（原理类似于用半成品加工成品）
库存商品
自行建造不动产
进项税额不允许抵扣（已确认的需转出）
进项税额不允许抵扣（转出）
确认销项税额
工程物资（含税价）
应交税费——应交增值税（进项税额）
原材料（成本数）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（成本数×
税率）
库存商品（成本数）
应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格计算）
六、固定资产的折旧
老师，随便一道题就行，我只想看下两种方法的计算步骤
比如固定资产的原价是100万元，预计净产值是10万元，预计使用年限是5年，那么
采用双倍余额递减法计算折旧的话，折旧率是40%
第一年，折旧=100×
40%=40万元
第二年，折旧=（100-40）×
40%=24万元
第三年，折旧=（100-40-24）×
40%=14.4万元
第四年、第五年的折旧=（100-40-24-14.4-10）/2=5.8万元
采用年数总和法计提的折旧，
第一年，折旧=（100-10）×
5/15=30万元
第二年，折旧=（100-10）×
4/15=24万元
第三年，折旧=（100-10）×
3/15=18万元
第四年，折旧=（100-10）×
2/15=12万元
第五年，折旧=（100-10）×
1/15=6万元
2015初级会计实务答疑精选
（二）
固定资产折旧年度要分清
车间固定资产的日常维修费
成本还原
有关固定资产更新改造
长期股权投资的出售
持有至到期投资的账务处理
坏账准备相关问题
一、固定资产折旧年度要分清
老师您好，请问某企业于2013年2月14日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧，2014年度该项固定资产应计提的年折旧额为多少?
这道题2014年度是怎么划分的?
这道题应该怎样考虑?
我们购入的时候是2013年2月14日，但计算是2014年一整年的折旧，采用年数总和法是要考虑折旧年度的，第一年的折旧不等于第二年的折旧，所以我们要区分第一年折旧是从几月到几月，第二年折旧是从几月到几月。
区分了之后计算第一年度折旧和第二年度折旧，再计算2014年这一年占了第一年度的几个月的折旧和占了第二年度的几个月的折旧，将这两部分相加就是2014年的折旧。
本题2013年2月14日购入的，那么从3月初计提折旧，2013年3月、4月、5月、6月、7月、8月、9月、10月、11月、12月、2014年1月、2014年2月，一共12个月为第一个折旧年度，当中2014年占了第一年度的两个月，即标黄月份。
那么第二年度的折旧包括2014年3月、4月、5月、6月、7月、8月、9月、10月、11月、12月、2015年1月、2015年2月，一共12个月为第二个折旧年度，当中2014年占了第二年度的10个月，即标黄月份。
然后我们先计算第一年度的折旧额：
（200-2）×
5/15=66（万元），得数很吉利。
第二年度的折旧额：
4/15=52.8（万元）。
求得了两年度的折旧额，再按月份进行分配，2014年所占第一折旧年度的折旧额为66×
2/12=11（万元），所占第二折旧年度的折旧额为52.8×
10/12=44（万元）。
所以该项固定资产2014年应计提的折旧额为11+44=55（万元）。
二、车间固定资产的日常维修费
甲公司为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。
A材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2014年1月份有关资料如下：
（1）“原材料”科目月初借方余额为60000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额为1000元，“材料采购”科目与A材料相关的月初余额为21200元（2000公斤）。
（2）1月5日，企业上月已付款的A材料收到，共2000公斤，已验收入库。
（3）1月10日，甲公司购入A材料5000公斤，增值税专用发票注明的价款为49000元，注明的增值税税率为17%，款项已支付，材料尚未运达。
（4）1月18日，1月10日采购的A材料到达，验收入库时发现短缺50公斤，经查明为运输途中合理损耗，按实际数量验收入库，款项已支付。
（5）1月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料8000公斤，基本生产车间领用5000公斤，车间管理部门领用1000公斤，销售部门领用1500公斤，行政管理部门领用500公斤。
根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。
1.下列关于计划成本核算的相关表述中，正确的是（ ）。
A.购入的材料如果已验收入库，通过“原材料”科目核算，如果在途，通过“材料采购”科目核算
B.“原材料”科目借方登记入库材料的计划成本，贷方登记发出材料的计划成本
C.“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的实际成
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