CPA税法考试大纲分析.docx

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高顿财经CPA：

2018年CPA《税法》考试大纲分析

高顿研究院CPA研究中心 陈觉惠

一、考纲变化情况：

2018年考试大纲相比2017年发生了非常大的变化，各位考生需要在关注历年考试重点的同时重视今年新增和调整的部分。

现将新旧大纲对比分析如下表：

2018年注册会计师《税法》大纲变化对比表

2018年

2017年

变化

大纲对比两年变化非常大。

一、税法总论

（一）税法的概念

（二）税法与其他法律的关系

（三）税收法定原则

1.税收法定原则是税法的基本原则

2.税法的其它原则

3.税法的适用原则

（四）税法要素

1.纳税人

2.征税对象和税目

3.税率

4.纳税环节

5.纳税期限

6.纳税地点

7.减税免税

（五）税收立法与我国现行税法体系

1.税收管理体制

2.税收立法原则

3.税收立法权及其划分

4.税收立法机关

5.税收立法程序

6.我国现行税法体系

（六）税收执法

1.税务机构设置

2.税款征收管理权

3.税收征收管理范围

4.税收收入划分

5.税务检查权

6.税务稽查权

7.税务行政复议裁决权

8.税务诉讼

（七）依法纳税与税法遵从

1.税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利

2.税务代理等税务服务是提高税法遵从的重要途径

3.税务筹划基本概念

（八）国际税收关系

1.国际重复课税与国际税收协定

2.国际避税反避税与国际税收合作

一、税法的基本原理

（一）税法的概念及税收法律关系

1.税法的概念

2.税收法律关系

3.税法与其他法律的关系

（二）税法原则

1.税收法定原则

2.税法其他基本原则

3.税法适用原则

（三）税法要素

1.纳税义务人

2.征税对象

3.税目

4.税率

5.纳税环节

6.纳税期限

7.纳税地点

8.其他要素

（四）税收立法与我国现行税法体系

1.税收立法原则

2.税收立法权及其划分

3.税收立法机关

4.税收立法程序

5.税收管理体制

6.我国现行税法体系

（五）税收执法

1.税务机构设置

2.税款征收管理权

3.税务检查

4.税务稽查

5.税务行政复议裁决

6.其他税收执法

（六）税务机关和纳税人的权利与义务

1.税务行政主体的权利与义务

2.税务行政管理相对人的权利与义务

（七）国际税收关系

1.国际重复征税与国际税收协定

2.国际避税、反避税与国际税收合作

（1）变化：

对第一章内同进行重新整合，将一章的标题由以前的“税法总论”改为“税法的基本原理”。

对旧大纲的第一、二节内容整合成新大纲的第一小节的“税法的概念及税收法律关系”，同时按知识点分别列为税法的概念、税收法律关系、税法与其他法律的关系。

（2）变化：

旧大纲的第三节变为新大纲的第二节，名称改为“税法原则”。

（3）变化：

旧大纲第四节变为新大纲的第三节，名称均为“税法要素”不变，第一个要素变更为“纳税义务人”。

（4）变化：

将旧大纲的第二个要素“征税对象和税目”拆分列成”征税对象”、“税目”两个要素。

（5）删除：

删除旧大纲的第7个要素“减税免税”，与其他要素并为新大纲的第8个要素，并统称为“其他要素”。

（6）变化：

旧大纲第五小节“税收立法与我国现行税法体系”，变为新大纲的第四小节，名称不变，将其第一个知识点“税收管理体制”调整至第五个知识点。

（7）变化：

“税收执法”，由旧大纲第六小节变成新大纲第五小节，删除“税收征收管理范围”、“税收收入划分”、“税务诉讼”，增加“其他税收执法”

（8）变化：

旧大纲第七节“依法纳税与税法遵从”改成新大纲第六节“税务机关和纳税人的权利与义务”，将旧大纲“税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利”拆分成两点：

“税务行政主体的权利与义务”、“税务行政管理相对人的权利与义务”，同时删除旧大纲的“税务代理等税务服务是提高税法遵从的重要途径”、“税务筹划基本概念”

（9）国际税收关系，内容不变，调整顺序序号。

二、增值税法

（一）征税范围及纳税义务人

1.征税范围的一般规定

2.征税范围的具体规定

3.纳税义务人和扣缴义务人

（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

1.一般纳税人的认定及管理

2.小规模纳税人的认定及管理

（三）税率与征收率

1.基本税率

2.低税率

3.零税率

4.征收率

（四）计税方法

1.一般纳税人适用的一般计税方法

2.小规模纳税人适用的简易计税方法

3.扣缴义务人适用的计税方法

（五）一般计税方法应纳税额的计算

1.销项税额的计算

2.进项税额的计算

3.应纳税额的计算

（六）简易征税方法应纳税额的计算

1.应纳税额的计算

2.含税销售额的换算

（七）特殊经营行为的税务处理

1.混业经营

2.混合销售行为

3.兼营非增值税应税劳务

（八）进口货物征税

1.进口货物的征税范围及纳税人

2.进口货物的适用税率

3.进口货物应纳税额的计算

4.进口货物的税收管理

（九）出口货物和服务的退（免）税

1.出口货物退（免）税基本政策

2.出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策

3.出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策

4.出口货物和劳务增值税征税政策

5.出口货物退（免）税管理

（十）税收优惠

1.《增值税暂行条例》规定的免税项目

2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目

3.增值税起征点的规定

4.其它有关减免税规定

（十一）营业税改增值税试点过渡政策的规定

（十二）征收管理

1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点

2.营业税改增值税后的征收机关

3.增值税一般纳税人纳税申报办法

4.增值税小规模纳税人纳税申报办法

（十三）增值税专用发票的使用及管理

1.专用发票的联次和专用发票的开票限额

2.专用发票领购和使用范围

3.专用发票开具范围和开具要求

4.开具专用发票后发生退货或开票有误的处理

5.专用发票与不得抵扣进项税额的规定

二、增值税法

（一）征税范围与纳税义务人

1.征税范围

2.纳税义务人

（二）一般纳税人、小规模纳税人的资格登记及管理

1.一般纳税人的登记及管理

2.小规模纳税人的登记及管理

（三）税率与征收率

1.增值税税率

2.增值税征收率

3.兼营行为的税率选择

（四）增值税的计税方法

1.一般计税方法

2.简易计税方法

3.扣缴义务人适用的计税方法

（五）一般计税方法应纳税额的计算

1.销项税额的计算

2.进项税额的计算

3.应纳税额的计算

（六）简易征税方法应纳税额的计算

1.应纳税额的计算

2.含税销售额的换算

（七）进口环节增值税的征收

1.进口环节增值税的征收范围及纳税人

2.进口环节增值税的适用税率

3.进口环节增值税应纳税额计算

4.进口环节增值税的管理

（八）出口货物、劳务及跨境应税行为增值税的退（免）税和征税

1.出口货物、劳务及跨境应税行为退（免）税基本政策

2.出口货物、劳务及跨境应税行为增值税退（免）税政策

3.出口货物、劳务及应税行为增值税免税政策

4.出口货物、劳务及应税行为增值税征税政策

5.出口货物、劳务及应税行为退（免）税管理

6.外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法

（九）税收优惠

1.《增值税暂行条例》规定的免税项目

2.“营改增”规定的税收优惠政策

3.财政部、国家税务总局规定的其他部分征免税项目

4.增值税起征点的规定

5.其他有关减免税规定

（十）征收管理

1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点

2.增值税一般纳税人纳税申报办法

3.增值税小规模纳税人纳税申报办法

4.“营改增”汇总纳税管理办法

（十一）增值税发票的使用及管理

1.增值税专用发票

2.增值税普通发票

3.增值税电子普通发票

4.机动车销售统一发票

5.“营改增”后纳税人发票的使用

6.“营改增”后税控系统使用问题

（1）变化：

第一节将旧大纲“征税范围的一般规定和具体规定”统一成新大纲的“征税范围；删除旧大纲“纳税义务人和扣缴义务人”中的扣缴义务人，新大纲直接更新为“纳税义务人”。

（2）变化：

第二节一般纳税人和小规模纳税人的资格由“认定”改为“登记”。

（3）变化：

将旧大纲的“基本税率”、“低税率”和“零税率”，新大纲统称为“增值税税率”；旧大纲的征收率改为新大纲的“增值税征收率”；新大纲新增“兼营行为的税率选择”

（4）变化：

第四节名称变化。

小节标题名称由“计税方法”改成“增值税的计税方法”。

同时旧大纲“一般纳税人适用的一般计税方法”、“小规模纳税人适用的简易计税方法”，新大纲改成“一般计税方法”、“简易计税方法”。

（5）删除：

旧大纲第七节“特殊经营行为的税务处理”

（6）变化：

旧大纲第八小节“进口货物征税”，改成新大纲第七小节“进口环节增值税的征收”，并将以下知识点对应的“进口货物”全部改为“进口环节”。

（7）变化：

旧大纲第九小节“出口货物和服务的退（免）税”改成新大纲第八小节“出口货物、劳务及跨境应税行为增值税的退（免）税和征税”，并将以下知识点中“货物”更新为“货物、劳务及跨境应税行为”。

（8）新增：

外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法

（9）新增：

税收优惠新增“营改增”规定的税收优惠政策”

（10）删除：

旧大纲“营业税改增值税试点过渡政策的规定”

（11）新增：

“征收管理”新增“营改增汇总纳税管理办法”

（12）变化：

“增值税专用发票的使用及管理”：

新大纲将原来旧大纲中内容整合成“增值税专用发票”，同时新增：

“增值税普通发票”、“增值税电子普通发票”、“机动车销售统一发票”、““营改增”后纳税人发票的使用”、““营改增”后税控系统使用问题”。

三、消费税法

（一）纳税义务人与征税范围

1.生产应税消费品

2.委托加工应税消费品

3.进口应税消费品

4.零售应税消费品

（二）税目与税率

1.税目

2.税率

（三）计税依据

1.从价计征

2.从量计征

3.从价从量复合计征

4.计税依据的特殊规定

（四）应纳税额的计算

1.生产销售环节应纳消费税的计算

2.委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算

3.进口环节应纳消费税的计算

4.已纳消费税扣除的计算

（五）征收管理

1.纳税义务发生时间

2.纳税期限

3.纳税地点

4.纳税申报

三、消费税法

（一）纳税义务人与征税范围

1.纳税义务人

2.征税范围

（二）税目与税率

1.税目

2.税率

（三）计税依据

1.从价计征

2.从量计征

3.从价从量复合计征

（四）应纳税额的计算

1.生产销售环节应纳消费税的计算

2.委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算

3.进口环节应纳消费税的计算

4.已纳消费税扣除的计算

（五）征收管理

1.纳税义务发生时间

2.纳税期限

3.纳税地点

4.纳税申报

（1）变化：

第一小节的变化较大，删除旧大纲的所有表述，改为“纳税义务人”和“征税范围”两个知识点

（2）删除：

第二小节删除旧大纲中“计税依据的特殊规定”

其余部分均没有变化

四、营业税法

——

删除：

旧大纲“营业税法”章节的全部内容

五、城市维护建设税法和烟叶税法

（一）城市维护建设税纳税义务人与征税范围

（二）城市维护建设税税率、计税依据与应纳税额的计算

（三）城市维护建设税税收优惠和征收管理

1.税收优惠

2.征收管理

（四）烟叶税

1.纳税人和征收范围

2.税率和计税依据

3.征收管理

（五）教育费附加和地方教育附加的有关规定

四、城市维护建设税法和烟叶税法