初级会计考试练习题Word文档下载推荐.docx
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A.（50×
28）×
（1＋20％）÷
（1－25％）×
25％＝560万元
B.（50×
28）÷
25％＝466.67万元
C.（50×
（1＋20％）×
25％＝420万元
D.（50×
20％÷
25％＝93.33万元
6.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。
下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是（）。
A.（226＋22.6）÷
（1＋13％）×
13％＝28.6万元
B.（226＋22.6）×
3％＝7.458万元
C.（226＋22.6）÷
3％＝7.24万元
D.（226＋22.6）×
13％＝32.318万元
7.某增值税一般纳税人2019年5月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税28.8万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（取得增值税专用发票）。
本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。
已知销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为（）。
A.270÷
13％－28.8－2×
9％＝2.08万元
B.270÷
13％－28.8＝2.26万元
C.270÷
13％－2×
9％＝30.88万元
D.270÷
13％＝31.06万元
8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。
已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；
增值税税率为13％。
则该企业当月应纳消费税税额为（）。
A.84750÷
36％＝27000元
B.84750÷
36％＋1500×
200×
0.003＝27900元
C.84750×
0.003＝31410元
D.84750×
36％＝30510元
9.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售，不适用9％增值税税率的是（）。
A.食用植物油
B.暖气、热水
C.养殖的水产品
D.电动汽车
10.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，2019年12月发生如下业务：
当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200000元；
收取不含税包装物押金1500元，期限6个月。
假定不考虑其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为（）。
A.200000×
3％＋1500÷
3％＝6043.689元
B.200000×
3％＝6000元
C.（200000＋1500）÷
3％＝5868.93元
D.200000×
3％＋1500×
3％＝6045元
二、多项选择题
1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量
2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（）。
A.以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品
B.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火
C.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车
D.以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板
3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税
B.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税
C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税
4.试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（）。
A.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
B.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率
C.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
5.根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务
B.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务
C.接受的餐饮服务
D.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
6.某一般纳税人甲公司于2019年6月发生如下业务：
向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙公司向甲公司开具增值税专用发票，发票上记载的增值税额为3万元。
甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。
已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司所销售的货物适用的增值税税率为9％。
根据上述信息，下列表述正确的有（）。
A.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元
B.甲当月可以抵扣的进项税额为16万元
C.甲当月应纳增值税为18万元
D.甲当月应纳增值税为6万元
7.根据增值税法律制度的规定，下列关纳税人购进农产品抵扣进项税的处理，表述正确的有（）。
A.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额
B.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额
C.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
D.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额
三、不定项
1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年11月发生如下经济业务：
（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；
（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；
已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。
（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；
（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1000万元。
已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。
价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（）。
A.100×
20％＝20万元
B.100×
（1＋10％）×
20％＝22万元
C.100×
10％＝10万元
D.100×
10％＝11万元
（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（）。
A.200×
30％＝60万元
B.（100＋10）÷
（1－30％）×
30％＝47.14万元
C.210×
30％＝63万元
D.（100＋10）÷
（1＋30％）×
30％＝25.38万元
（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（）。
A.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税
B.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税
C.卷烟在批发环节不征收消费税
D.烟叶不属于消费税的征税范围
（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（）。
A.1000×
56％＝560万元
B.1000×
56％＋150×
300÷
10000＝564.5万元
C.1000×
10000－63＝501.5万元
D.1000×
10000－25.38＝539.12万元
2.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2019年7月份发生如下业务：
（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。
另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。
（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。
另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。
（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。
工程主要材料由商场提供。
（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。
对方一次性支付租金18万元。
已知：
上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。
建筑服务适用的增值税税率为9％；
有形动产租赁适用的增值税税率为13％。
（1）承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（）。
A.[2000＋120÷
（1＋9％）]×
9％＝189.9万元
B.2000×
9％＝180万元
C.（2000＋120）÷
（1＋9％）×
9％＝175.05万元
D.[2000÷
（1＋9％）＋120]×
9％＝175.94万元
（2）承包服装厂厂房改造工程应缴纳的增值税为（）。
A.500×
9％－80×
13％＝34.6万元
B.500×
13％－3＝31.6万元
C.500×
9％－3＝42万元
D.500×
9％＝45万元
（3）承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（）。
A.（30＋6）×
9％＝3.24万元
B.（30＋3）×
9％＝2.97万元
C.（30＋6＋3）×
9％＝3.51万元
D.30×
9％＝2.7万元
（4）将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（）。
A.3÷
13％＝0.35万元
B.18÷
13％＝2.07万元
C.3×
13％＝0.39万元
D.18×
13％＝2.34万元
【参考答案】
1.【正确答案】C
【答案解析】选项A，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；
选项B，电动自行车不属于消费税的征税范围；
选项D，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】
2.【正确答案】C
【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；
没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格计算公式：
（1－消费税税率）。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
3.【正确答案】C
【答案解析】酒厂代收消费税＝（2＋0.5＋0.5）÷
10000＝3333.33（元）。
4.【正确答案】B
【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税；
小规模纳税人不允许抵扣进项税额。
应缴纳增值税＝41200÷
2％＝1900（元）。
【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】
5.【正确答案】A
【答案解析】
（1）应纳关税税额＝50×
28×
20％＝280（万元）；
（2）组成计税价格＝（50×
28＋280）÷
（1－25％）＝2240（万元）；
（3）应纳消费税税额＝2240×
25％＝560（万元）。
【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】
6.【正确答案】D
【答案解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率为13％。
应纳税额＝组成计税价格×
税率；
组成计税价格＝关税完税价格＋关税，不需要进行不含税的换算。
【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
7.【正确答案】A
【答案解析】进口海关代征的增值税允许抵扣。
本月应缴纳的增值税＝270÷
9％＝2.08（万元）。
8.【正确答案】B
【答案解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。
（1）不含增值税销售额＝84750÷
（1＋13％）＝75000（元）；
（2）从价定率应纳税额＝75000×
36％＝27000（元）；
（3）从量定额应纳税额＝1500×
0.003＝900（元）；
（4）应纳消费税税额合计＝27000＋900＝27900（元）。
【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】
9.【正确答案】D
【答案解析】电动汽车不适用低税率9％，应按增值税税率13％执行。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
10.【正确答案】D
【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。
销售额和包装物押金均为不含税收入，故甲白酒制造企业当月应缴纳的增值税＝200000×
3％＝6045（元）。
【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】
1.【正确答案】AC
【答案解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；
进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】
2.【正确答案】ABD
【答案解析】根据最新规定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。
【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】
3.【正确答案】BCD
【答案解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。
【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】
4.【正确答案】ACD
【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；
（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；
（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】
5.【正确答案】ABC
【答案解析】根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】
6.【正确答案】AD
【答案解析】当月可以抵扣的进项税额＝100×
9％＋3＝12（万元）；
当月应纳增值税＝200×
9％－12＝6（万元）。
【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】
7.【正确答案】ABCD
1.
（1）
【正确答案】B
【答案解析】烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。
（2）
【正确答案】C
【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷
（1－比例税率）×
比例税率。
（3）
【正确答案】AD
【答案解析】卷烟在批发环节加征消费税。
（4）
【答案解析】卷烟执行复合计征；
以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
2.
（1）
【正确答案】A
【答案解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。
应纳增值税＝[2000＋120÷
9％＝189.9（万元）。
【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】
【答案解析】应纳增值税＝500×
13％－3＝31.6（万元）。
【答案解析】应纳增值税＝（30＋6＋3）×
9％＝3.51（万元）。
【正确答案】D
【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
应纳增值税＝18×
13％＝2.34（万元）。
初级会计考试练习题二
1.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（ ）科目。
A.管理费用
B.财务费用
C.销售费用
D.其他业务成本
2.下列各项中，应计入其他业务收入的是（ ）。
A.销售材料收到的价款
B.销售商品收到的价款
C.销售固定资产收到的价款
D.销售无形资产收到的价款
3.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（ ）。
A.经营出租设备计提的折旧额
B.出借包装物的成本摊销额
C.出售原材料结转的成本
D.随同商品出售单独计价的包装物成本
4.甲企业2013年3月份发生的费用有：
计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。
则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。
A.95
B.130
C.140
D.145
5.某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（ ）万元。
A.25
B.20
C.27
D.30
6.某工业企业2014年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为15万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（ ）万元。
A.1890
B.1897.5
C.1505.6
D.2996.25
7.甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；
存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。
该企业2013年应交所得税为（ ）万元。
A.940
B.980
C.1040
D.1060
8.甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。
则甲公司当期所得税费用为（ ）万元。
A.515
B.500
C.15
D.505
9.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊至各单项履约义务。
具体分摊时采用的方法是（ ）。
A.直线法平均摊销
B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例
C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例
D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例
10.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。
本月销售一批材料，价税合计为5876元。
该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%。
该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。
不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（ ）元。
A.916
B.1084
C.1884
D.1968
11.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。
乙公司于2019年11月5日购买该企业产品2
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