物流成本预算及保本点分析例题文档格式.docx
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列表法,见下表
项目
变动成本率(元/吨公里)
费用(万元)
400
万吨
公里
450
500
550
600
变
动
运
输
费
1.00
0.40
160
180
200
220
240
0.50
225
250
275
300
0.45
202.5
247.5
270
小计
2.35
940
1057.5
1175
1292.5
1410
固
定
20
5
4
3
1
33
合计
973
1090.5
1208
1325.5
1443
答案2:
公式法
按上述列表法例题1表中的数据,用公式法求出A公司2010年运输费用预算公式,并求出当运输任务量为600万吨公里的的预算成本。
答案:
假定运输任务量与运输成本之间的关系为线性关系,则成本预算可用下式表示:
Y=a+bX
上式中,a为固定成本,b为单位可变成本,X为运输任务量。
按照上述例题表中的数据可知:
a=33(万元),
b=2.35万元/万吨公里,
则公式可具体化为:
Y=33+2.35X,即为公司运输成本预算公式。
当运输任务量为600万吨公里时,其预算成本为
Y=33+2.35X600=1443万元
题2:
某物流公司在正常情况下,全年业务量预计
为5千件。
要求在业务量70%至120%之间按10%为间隔,按下表中各项成本费用标准编制其弹性预算。
费用与业务量的关系(单位:
元)
佣金
2/件
包装费补贴
1/件
装卸费
基本工资2100,另付补贴费1.5/件
管理人员工资
基本工资30000,另付补贴费1.5/件
保险费
2000
广告费
30000
办公费
40000
(公式法)
各项成本费用弹性预算表
费用
项目
单位变动费用
费用与业务量的关系(元)
3.5万
4万
4.5万
5万
5.5万
6万
变动费用:
2(元/件)
70000
80000
90000
100000
110000
120000
35000
45000
50000
55000
60000
装卸费补贴
1.5
52500
67500
75000
82500
90000
0.1
3500
4000
4500
5000
5500
6000
变动费用小计:
161000
184000
207000
230000
253000
276000
固定费用
2100
2000
40000
固定费用小计
104100
合计
265100
288100
311100
334100
357100
380100
答案2(公式法)
按照题2的数据,由于费用分为固定费用和变动费用两大类,所以,总费用预算可采用下式计算:
y=a+bx
式中,y为预算总费用,a为固定费用总额,b为单位变动费用总额,x为业务量。
将原题中的数据可整理如下表:
费用项目
固定费用(元)
单位变动费用b(元)
2
1.5
0.1
104100(a)
4.60(b)
以上表中a=104100,b=4.60代入上式得:
Y=104100+4.60x
当业务量x在相关范围内,均可用此式求出各预算值。
如当
x=55000件时,y=104100+4.60X55000=357100(元),与题1相同。
二、零基预算法
题1。
某物流公司拟用零基预算法编制明年业务管理费。
有关资料如下表1、表2所示。
并提出生产要素采购费,仓库挑选、整理、保管费,物流设施设备折旧费,物流部门人员工资及福利费为必不可少的开支。
广告宣传费和物流信息费属于酌量性开支。
如果该公司预算年度可动用财力只有90万元。
表1。
计划期各项费用开支水平
费用项目
开支金额(万元)
物流部门人员工资及福利费
物流设施设备折旧费
生产要素采购费
仓库挑选、整理、保管费
广告宣传费
物流信息费
30
6
2
40
102
表2。
有关项目成本效益表
平均费用金额(万元)
平均收益金额(万元)
60
(1)先确定必不可少项目的预算金额:
4+2+6+30=42(万元)
(2)确定酌量性开支项目的可支配资金:
90–42=48(万元)
(3)按成本效益权重计算各酌量性开支项目的预算资金:
广告宣传费:
48X[30/(30+20)]=28.8(万元)
物流信息费:
48X[20/(30+20)]=19.2(万元)
题2
B物流公司拟采用零基预算法编制2010年销售管理费用。
预算编制人员提出的预算年度开支水平如下表1,按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如下表2。
表1.B公司预算年度开支水平
开支金
额(万元)
业务招待费
职工福利费
劳动保护费
80
50
40
30
580
B公司业务招待费、办公费和职工福利费成本效益分析
成本金额(元)
收益金额(元)
如果公司预算年度可动用财力资源只有500万元。
且经过充分讨论认为上述费用中广告费、保险费和劳动保健费必须得到全额保证,业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩。
请你为B公司编制销售费用预算。
一、求全额保证项目总金额=180+50+30=260万元
二、求可供可适当压缩费用项目的资金余额=500-260=240万元
三、按成本效益比重求各可适当压缩费用项目预算金额:
1.业务招待费金额=240X[6/(6+3+1)]=144万元
2.办公费金额=240X[3/(6+3+1)]=72万元
3.职工福利费金额=240X[1/(6+3+1)]=24万元
题3
试用零基预算法为某公司编制年度管理费用预算。
有关资料为:
初步预计各项主要项目开支:
办公费:
3000元租金:
5000元财产税:
6000元广告费:
9000元差旅费:
3000元培训费:
6000元
研发费:
5500元
其中,办公费、租金、财产税为不可避免的支出,其余四项可以有所减免。
公司可支配资金为25000元。
成本-效益比例为:
广告费1:
9,差旅费1:
4,培训费1:
5,研发费1:
3。
(1)先确定不可避免项目的预算金额:
0.3+0.5+0.6=1.4(万元)
(2)确定可有所增减项目的可支配资金:
2.5-1.4=1.1(万元)
(3)按成本效益权重计算各可有所增减项目的预算资金:
广告费:
1.1X[9/(9+4+5+3)]=0.4714(万元)
差旅费:
1.1X[4/(9+4+5+3)]=0.2095(万元)
培训费:
1.1X[5/(9+4+5+3)]=0.2619(万元)
0.1572(万元)
本量利分析法在预算分析中的应用
一、物流系统保本分析
所谓保本点,是指在该点的业务量水平上,物流业务收入与成本相抵消,利润为零。
保本点有两个指标,一是保本点业务量,另一个是保本点营业收入。
它们的计算公式为:
保本点业务量
=固定成本总额/[单价X(1-营业税率)-单位变动成本]
保本点营业收入
=(保本点业务量X单位变动成本+固定成本)(1-营业税率)
=(保本点变动成本+固定成本)(1-营业税率)
目标变动成本
=目标收入X(1-营业税率)-目标固定成本-目标利润
[例题1]
某运输公司10月份运输计划:
单位运价220元/千吨公里,单位变动成本169元/千吨公里,固定成本20万元,营业税率为5%。
求该公司10月份保本运输业务周转量。
解答:
=200000/[220X(1-5%)-169]=5000(千吨公里)
二、物流系统保利分析
物流企业的目标不仅是保本,而且要赢。
保利点有两个指标,一是保利点业务量,另一个是保利点营业收入。
保利点业务量
=(固定成本总额+目标利润)/[单价X(1-营业税率)-单位变动成本]
保利点营业收入
=(固定成本总额+目标利润)/边际贡献率
边际贡献率=单位边际贡献/单位价格
=(单位价格-单位变动成本)/单位价格
=1-单位变动成本/单位价格
[例题2]
若运输公司当月目标利润是10万元,求该公司10月份保利运输业务周转量。
=(200000+100000)/[220X(1-5%)-169]
=7500(千吨公里)