初级会计学Word文件下载.docx

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狭义的权益，是指“资产或资产股权超过一切债务的净值”，，特指所有权净值，即净资产的所有权。

②所有者权益：

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余权益。

包括企业投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。

投入资本就是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。

盈余是企业在经营活动中积累的资本增值额。

③负债：

负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债按偿还期限分为流动负债和长期负债。

流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用等。

长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券等。

负债与所有者权益的区别：

负债是一项债务责任，它只能通过偿还才能取消，或者用新的负债来代替旧的负债。

负债反映的是企业作为债务人与债权人的关系，形成企业的债务资本。

所有者权益反映的则是产权关系，即企业净资产归谁所有，形成的是永久性资本。

资产=负债+所有者权益

收入、费用与利润

④收入：

收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

企业取得收入意味着，或者增加了资产，或者减少了负债，或者两者兼而有之。

企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和他人使用本企业资产的收入。

⑤费用：

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。

费用是与收入是相对应的概念，也可以说是企业为取得收入而付出的代价。

费用有多种表现形式，但其本质是资产的转化形式，是企业资产的耗费。

⑥利润：

利润是指企业一定会计期间的经营成果，全部收入与全部费用的相比较的结果就是利润（如果是负数就是亏损）。

利润是一个特定的会计概念，是通过会计方法计算出来的企业在一定期间内生产经营的财务成果，是收入与费用相抵后的盈余，它不是一个独立的要素，其计量需要依靠收入和费用。

收入－费用＝利润

期末计算出的利润进行分配后，剩余的利润仍归所有者享有，并转入

所有者权益。

因此，可以将以上要素用公式连接起来：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

会计核算基本准则

6、会计基本前提：

国内外会计界多数人公认的会计核算基本前提有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计主体：

会计主体是指企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。

会计主体是会计核算的基本前提之一，为会计工作规定了空间范围，有利于正确地反映特定经济实体所拥有的财产及承担的债务、取得的收益，提供准确的会计信息。

会计经营：

是指企业在可以预见的将来，如果我们没有明显的证据明

企业不能经营下去，我们就认为企业将会按照当前的规模和状态继续

经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

只有持续经营，才能

客观地反映企业的财务状况、经营成果。

会计分期：

会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。

将划分会计期间作为会计的基本前提是由于持续经营和及时提供会计信息的要求决定的。

会计期间划分的长短会影响损益的确定，一般来说，会计期间划分得越短，反映经济活动的会计信息质量就越不可靠。

货币计量：

货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。

7、会计记账基础：

由于会计分期的存在，必然会涉及发生的交易或事

项应确认为哪一个会计期间的问题。

会计的记账基础分为权责发生制和收付实现制。

权责发生制是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；

凡是符合费用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支付，均作为本期的费用处理。

收付实现制是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，收入和费用都是按照现金或银行存款等款项的收付日期确定其归属期。

8、会计信息质量要求：

包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实

质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

9、会计方法：

会计核算、会计分析、会计考核、会计预测、会计决策

第二章会计处理方法

一、会计确认

1、会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的过程。

会计核算过程实质上是一个信息变换、加工和传输的过程，会计确认是信息变换的关键环节。

会计确认分为初次确认和再次确认。

初次确认：

初次确认是指对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。

初次确认实际上是经济数据能否转化为会计信息，并进入会计核算系统的筛选过程。

再次确认：

再次确认是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行的确认。

再次确认实际上是对已经形成的会计信息再提纯、再加工，以保证其真实性及正确性，满足各会计信息使用者关于相关性和可靠性的需要。

2、会计确认标准：

确认的标准有可定义性、可计量性、经济信息的可靠性和经济信息的相关性。

3、会计要素的确认

①资产确认的标准、符合资产的定义、与该资源有关的经济利益很可能流入企业、该资源的成本或价值能够可靠地加以计量

②负债确认的标准

符合负债的定义、与该义务有关的经济利益很可能流出企业、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

③所有者权益的确认

它不可能像资产、负债那样可以单独确认，其确认须依附于资产、负债的确认，资产、负债的确认标准即为所有者权益的确认的标准

④收入确认的标准

符合收入的定义、与收入相关的经济利益很可能流入企业、经济利益流入企业的结果会导致资产增加或负债减少、经济利益流入额能够可靠地加以计量

⑤费用确认的标准

符合费用的定义、与费用相关的经济利益很可能流出企业、经济利益流入企业的结果会导致资产减少或负债增加、经济利益流出额能够可靠地加以计量

⑥利润的确定

利润不能像收入、费用那样单独确认，它的确认只能依附于一定期间的收入和费用的确认，收入、费用的确认标准即为利润的确认标准。

二、会计计量

1、会计计量：

会计计量是在会计确认的过程中，根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。

2、会计计量属性：

会计计量属性也可以称为计量基础，是指所用量度的经济属性，即按什么标准、什么角度来计量，是从不同的会计角度反映会计要素的金额的确认基础。

会计计量属性主要有历史成本、现行成本、可变现净值、现值和公允价值。

计量属性

对资产的计量

对负债的计量

历史成本

按购置时的金额

按承担现实义务时的金额

重置成本

按现时购买的金额

按现在偿还的金额

可变现净值

按现时销售的金额

现值

按预计使用和处置产生的未来现

金流入量折现金额

按预计期限内需要偿还的净现金流

出量折现的金额

公允价值

按交易双方自愿进行交易的金额

按交易双方自愿进行债务清偿的金额

企业会计的计量，通常以历史成本为基础，而且会计持续经营、会计分期以及货币计量等假设都是以历史成本为基础的。

3、计量模式：

会计计量模式是指一定的计量单位与一定的会计计量属性的不同组合。

三、会计记录

会计记录：

会计记录是在确认、计量的基础上对于企业经济活动轨迹描述的方法和手段。

在传统的手工记账程序下，它主要包括下列专门方法：

（1）设置会计科目及账户；

（2）复式记账；

（3）填制与审核凭证；

（4）设置与登记账簿；

（5）成本计算；

（6）财产清查。

四、会计报告

会计报告：

会计报告是以日常核算资料为主要依据，总括反映企业在一定时期内的经济活动情况和经营成果的报告文件。

会计报告主要包括会计报表和报表附注。

资产负债表：

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。

资产负债表主要是为会计信息使用者提供有关财务状况方面的信息。

利润表：

利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表。

利润表主要是为会计信息使用者提供有关企业经营成果方面的信息。

第三章会计科目与账户

一、会计科目

1、会计科目：

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。

对会计对象分类分为会计要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等，对会计要素进行分类分为会计科目。

2、设置会计科目的原则

必须结合会计对象的特点、必须符合经济管理的要求、要将统一性与灵活性结合起来、设置会计科目的名称要简单明确，字义相符，通俗易懂、设置会计科目要保持相对稳定性

二、会计账户

1/会计账户：

账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。

会计科目与账户的区别与联系

共同点：

都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。

不同点：

会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容；

账户是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。

2、会计账户格式

账户的格式设计一般应包括以下内容：

账户的名称，即会计科目；

日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；

凭证号数，即账户记录的来源和依据；

增加和减少的金额。

3、账户分类

按会计要素进行分类：

资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户收益类账户、成本费用类账户。

按提供指标的详细程度：

分为总分类账户和明细分类账户。

总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能

够提供某一具体内容的总括核算指标。

明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。

账户的其他分类方法：

账户按提供资料编制的会计报表分类，分为资产负债表账户和利润表账户。

账户按会计主体分类，分为表内账户和表外账户。

账户按期末余额分类，可分为借方余额账户、贷方余额账户和期末无

余额账户。

期末有余额的账户称实账户，期末无余额的账户称虚账

户。

资产类账户一般都是借方余额账户，负债和所有者权益类账户是

贷方余额账户，收益类和费用类账户为期末无余额账户。

第四章复式记账原理及其应用

一、复式记账原理

1、复式记账：

记账方法的一种，是单式记账法的对称。

它是在每一项经济业务发生后需要记录会计信息时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法（内容）。

采用复式记账法，可以根据账户记录的结果，了解每一项经济业务的来龙去脉；

可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果；

还可以对账户记录的结果进行试算平衡，检查账户记录的正确性（特点）。

二、借贷记账法

1、借贷记账法：

以“借”、“贷”二字作为记账符号，以“资产＝负债+资本”为理论基础，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

2、账户结构就是：

对于某一个具体账户来说，规定其借方记录某种会计对象的增加或者减少；

其贷方记录某种会计对象的增加或者减少；

余额在借方还是在贷方。

①资产账户结构：

账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。

在一个会计期间内（年、季、月），借方记录的合计数额称作借方发生额，贷方记录的合计数额称作贷方发生额，在每一会计期间的期末将借贷方发生额相比较，其差额称作期末余额。

资产类账户的期末余额一般在借方。

②负债账户结构：

账户的贷方记录负债的增加额，借方记录负债的减少额。

负债账户的贷方发生额要大于（或等于）借方发生额，期末余额一般应在贷方。

③所有者权益账户结构：

账户的贷方记录所有者权益的增加额，借方记录所有者权益的减少额。

所有者权益账户的贷方发生额要大于（或等于）借方发生额，期末余额一般应在贷方。

④费用账户结构：

费用账户的结构与资产类账户的结构基本相同，账户的借方记录费用成本的增加额，账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户（减少）的数额，由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。

⑤收入账户结构：

收入类账户的结构则与负债及所有者权益的结构基本相同，收入的增加额记入账户的贷方，收入转出（减少额）则应记入账户的借方，由于贷方记录的收入增加额一般要通过借方转出，所以账户通常没有期末余额。

3、会计分录：

标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。

简单的会计分录：

一个账户与另一个账户相对应。

复杂的会计分录：

两个以上的账户相对应。

4、试算平衡：

借方科目金额=贷方科目金额

全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

三、借贷记账法的应用

1、购进业务

2、生产业务

3、销售业务

4、利润形成与分配业务

四、账户按用途和结构分类

1、盘存账户：

盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。

特点：

提供实物和货币两种指标。

属于盘存账户的有原材料、库存商品、库存现金、银行存款、固定资产等账户。

2、资本账户是用来核算和监督取得资本及提取资金的增减变动及其实有情况的账户。

只能提供货币指标

属于资本账户的有实收资本、盈余公积等账户。

3、结算账户是用来核算和监督企业同年其他单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。

主要有债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户。

①属于债权结算账户的有应收账款、其他应收款、预收账款等账户。

②属于债务结算账户的有短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预收账款和其他应收款等账户。

③债权债务结算账户是用来核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权债务往来结算业务账户。

企业不单独设置预收账款账户，而用应收账款账户同时反映销售产品或提供劳务的应收款项和预收款项时，应收账款账户便是债权债务结算账户；

企业不单独设置预付账款账户，而用应付账款账户同时反映购进材料的应付款项和预付款时，应付账款账户便是债权债务结算账户。

4、期间账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的收入和费用的账户。

期间账户期末一般都没有余额。

①属于期间收入帐户的主要有营业收入、营业外收入等账户。

②属于期间费用账户的有营业成本、营业费用、管理费用、营业外支出、所得税费用等账户。

5、跨期摊提账户：

用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊或预提的账户。

属于跨期摊提账户的有待摊费用、预提费用等账户。

6、成本计算账户：

用来核算和监督企业生产经营过程中某一阶段发生的全部费用，并据此计算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。

属于成本计算账户的主要有材料采购、生产成本等账户。

7、计价对比账户：

用来对某项经济业务，按两种不同的计价进行核算对比，借以确定其业务成果的账户。

属于计价对比账户的主要有本年利润账户。

8、财务成果账户：

用来计算并确定企业在一定时期内全部经营活动最终成果的账户。

属于财务成果账户的主要是本年利润账户。

调整账户：

为了调整某个账户的余额，以表示被调整账户的实际余额而开设的账户。

反映经济活动原始数据的账户，称为“被调整账户”；

对被调整账户进行调整的账户，称为“调整账户”。

调整账户按调整方式划分，又可分为抵减账户、附加账户和抵减附加账户三类。

①抵减账户：

亦称备抵账户，它是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。

抵减账户的余额一定与被调整账户的余额方向相反。

②附加账户：

用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。

附加账户的余额一定与被调整账户的余额方向一致。

③抵减附加账户：

依据调整账户与被调整账户的余额方向，用来抵减被调整账户余额，或者用来附加被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。

第五章会计凭证

一、会计凭证的概述

1、会计凭证：

是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。

会计凭证按其来源、用途和填制程序分类，分为原始凭证和记账凭证两类。

填制和审核会计凭证的作用：

提供经济信息和会计信息、监督、控制

经济活动、提供记账依据、加强内部控制、完善经济责任制。

2、原始凭证：

又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。

原始凭证按其形成的原因，分为外来原始凭证和自制原始凭证。

外来凭证：

企业同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。

自制原始凭证：

由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证，如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；

商品销售时，由业务部门开出的提货单等。

原始凭证填制

填制的基本要素：

凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量单价金额。

原始凭证的填制要求：

符合实际情况、明确经济责任、填写内容齐全、书写格式规范。

原始凭证的审核：

审核原始凭证的合法性、合理性、真实性、完整性、正确性、及时性。

3、记账凭证：

会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编制的凭证，是直接登记账簿的依据。

记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

记账凭证按其填制方式不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。

收款凭证：

用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。

收款凭证一般按库存现金和银行存款分别编制。

付款凭证：

用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。

付款凭证一般也按库存现金和银行存款分别编制。

转账凭证：

转账凭证是用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。

复式记账凭证：

把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证上，即该项经济业务所涉及的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。

单式记账凭证：

按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只登记一个会计科目。

记账凭证和原始凭证同属会计凭证，但二者存在着以下区别：

原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证一律由会计人员填制；

原始凭证根据发生或完成的经济业务填制，记账凭证根据审核后的原始凭证填制；

原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理；

原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。

记账凭证填制要求：

凭证摘要简明、业务记录明确、科目运用正确、附件数量完整、填写内容齐全、凭证顺序编号。

记账凭证审核：

内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。

4、会计凭证传递

会计凭证传递：

是指会计凭证从编制时起到归档为止，在单位内部各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。

会计凭证传递的作用：

有利于完善经济责任制度、有利于会计系统及时记录、是内部控制系统的重要组成部分

内部牵制原则：

组织会计凭证传递原则是内部牵制原则。

指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督，达到控制和管理经济活动的目的。

第六章会计账簿

一、会计账簿

会计账簿，简称账簿，一般在手工记账的情况下是指是由具有一定格

式、互有联系的若干账页所组成，可以全面、系统、序时、分类记录

各项经济业务的簿册。

账簿的种类：

按用途分：

序时账簿、分类账簿、备查账簿。

序时账簿：

又称日记账，是指对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。

按　其记录的内容不同，可分为特种日记账和普通日记账。

分类账簿：

又称分类账，是指对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

备查账簿：

又称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。

主要是提供必要的参考资料，如以经营租赁方式租入固定资产的登记簿、受托加工材料登记簿等。

按形式分：

订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。

订本式账簿：

订本式账簿简称订本账，这种账簿是在启用以前，就把按照一定顺序编号的账页装订在一起的账簿。

订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。

活页式账簿：

又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。

活页式账簿主要适用于各种明细账。

卡片式账簿：

又称卡片账，是利用卡片进行登记的账簿。

主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资本卡片。

二、会计账簿的登记

1、会计账簿的基本要素：

封面、扉页、帐页封面主要标明账簿名称，扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表。

2、日记账簿的设置与登记

现金日记账：

现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。

因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。

银行存款日记账：

银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。

因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。

3、分类账的设置与登记

总分类账登记

明细分类账登记

三栏式明细分类账：

三栏式明细分类账的账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。

这种格式适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应付账款”、“应收账款”等科目。

数量金额式明细分类账：

数量金额式明细分类账的账页，在借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）栏内，分别设有数量、单价和金额三个栏次。

这种账页格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资