注册税务师考试《财务与会计》模拟试题三Word文档格式.docx
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7、下列关于资金成本法的说法中不正确的是（ ）。
A、企业的综合资金成本随着负债的增加而降低，随着所有者权益的增加而上升
B、企业的综合资金成本随着负债的增加而上升，随着所有者权益的增加而降低
C、负债的资金成本应该扣除所得税的影响
D、比较资金成本法下应该选择综合资金成本最低的方案
8、关于发放股利，下列说法正确的是（）。
A、发放股票股利是企业向股东分配股利的基本形式
B、发放现金股利有利于改善企业长短期资产结构
C、发放现金股利可以增强企业的偿债能力
D、发放股票股利可能会加大企业的财务风险
9、乙公司预测的年度（按360天计算）赊销收入净额为<
7200万元，应收账款收账期为30天，资金成本率14%，变动成本率为<
70%，则应收账款的机会成本为（）万元。
A、84
B、58.8
C、56.8
D、60.4
10、乙公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为45万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧（与税法规定一致）。
该设备预计每年能为公司带来销售收入38万元，付现成本15万元。
最后一年全部收回第一年垫付的流动资金8万元。
假设乙公司适用企业所得税税率为25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为（ ）万元。
A、15
B、18
C、26
D、26.4
11、上市公司的下列业务中，体现重要性要求的是（ ）。
A、被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备
B、对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试
C、上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细
D、在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后
12、甲公司应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合，其中对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、10%、20%计提坏账准备。
该公司20XX年12月31日有关应收款项账户的余额及账龄分别为：
账户
期末余额（元）
账龄
应收账款——A公司
800000（借方）
逾期5个月
应收账款——B公司
1000000（借方）
未到期
应收票据——C公司
其他应收款——D公司
500000（借方）
逾期8个月
预付账款——E公司
200000（借方）
甲公司20XX年年初“坏账准备”账户的贷方余额为60000元，20XX年1月20日确认应收F公司的账款80000元为本年度坏账。
则甲公司在20XX年度计提的坏账准备金额为（ ）元。
A、230000
B、210000
C、200000
D、220000
13、下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。
A、存出保证金
B、应向职工收取的各种垫付款项
C、应向购货方收取的代垫运杂费
D、出租固定资产应收取的租金收入
14、乙公司按应收款项余额的8%计提坏账准备，20XX年1月1日“坏账准备”科目贷方余额160万元。
20XX年12月31日应收账款余额6200万元（其中含预收乙公司账款200万元）、其他应收款余额600万元。
20XX年乙公司实际发生坏账200万元，已转销的坏账又收回1<
70万元，则乙公司20XX年末应计提的坏账准备为（）万元。
A、430
B、560
C、403
D、398
15、某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。
本月月初存货成本为40000元，售价总额为60000元；
本月购入存货成本为125000元，相应的售价总额为160000元；
本月销售收入为110000元。
该企业本月销售成本为（）元。
A、85200
B、80000
C、2<
7500
D、82500
16、企业发生的下列费用中，不应计入存货成本的是（）。
A、为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用
B、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C、为特定客户设计产品所发生的设计费用
D、采购商品过程中发生的保险费
1<
7、乙企业20XX年1月1日乙材料账面实际成本为135000元，结存数量为<
750吨；
1月3日购进乙材料450吨，每吨单价300元；
1月15日又购进乙材料600吨，每吨单价2<
70元；
1月4日和1月20日各发出材料600吨。
该企业采用月末一次加权平均法计算的期末材料成本为（ ）元。
A、140000
B、150000
C、144000
D、145000
18、20XX年12月31日，某企业以融资租赁方式租入固定资产，合同约定规定该租赁物的产权期满后将所有权转移给承租方。
租赁开始日租赁资产的原账面价值为1<
74万元，公允价值为185万元，最低租赁付款额的现值为183万元，另发生运杂费<
7万元，安装调试费用20万元。
该固定资产租赁期为3年，同类固定资产折旧年限为5年，预计净残值为6万元。
按我国会计准则规定，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该固定资产20XX年应计提的年折旧额为（ ）万元。
A、66
B、68
C、<
70
D、61
19、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。
A、固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式
B、处于谨慎性考虑，固定资产的后续支出均应在发生时计入到当期管理费用或销售费用，不应资本化
C、企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化
20、甲公司某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为10％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。
该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用4200元，取得残值收入5500元。
则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（ ）元（不考虑税金）。
A、31900
B、36100
C、3<
7400
D、38<
700
21、下列各项中，属于投资性房地产的是（ ）。
A、按照国家有关规定认定的闲置土地
B、企业将自建的一栋写字楼出租，并向承租人提供保洁服务等辅助服务
C、企业持有的准备建造厂房的土地使用权
D、企业以经营租赁方式租入的建筑物
22、A公司20XX年1月1日从乙公司购入其持有的乙公司10％的股份，A公司以银行存款支付买价620万元，同时支付相关税费5万元。
A公司购入乙公司股份后准备长期持有，乙公司20XX年1月1日的所有者权益账面价值总额为6000万元，乙公司可辨认净资产的公允价值为6600万元。
则A公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。
A、625
B、620
C、600
D、660
23、20XX年4月1日甲公司自二级股票市场购得乙公司25%的股权，甲公司对乙公司的经营决策具有重大影响，买价为800万元，交易费用6万元。
乙公司在甲公司投资当日可辨认净资产的公允价值为3000万元，全年实现净利润1200万元，各月利润均衡实现，4月1日乙公司有一台设备的账面价值为300万元，公允价值为400万元，尚余折旧期为5年，假定无净残值，按平均年限法计提折旧。
当年6月11日乙公司宣告分红200万元，于6月16日实际发放。
乙公司持有的一项可供出售金融资产发生增值60万元，不考虑所得税的影响。
20XX年乙公司发生亏损4000万元，甲公司持有乙公司的一项长期应收款520万元，甲公司对乙公司的亏损不承担连带责任。
20XX年乙公司实现盈余1360万元，则甲公司20XX年末长期股权投资的账面余额为（ ）万元。
A、236.25
B、255.25
7<
7.25
D、322.25
24、丙公司20XX年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。
公允价值为10560.42万元，债券面值为10000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率3%，半年实际利率2%。
采用实际利率法摊销，则丙公司20XX年1月1日持有至到期投资摊余成本是（ ）万元。
A、104<
71.63
B、10381.06
C、1056.04
D、104<
7.16
25、20XX年1月1日，甲公司将一项固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产。
该固定资产的账面余额为300万元，已提折旧30万元，已经计提的减值准备为10万元。
该投资性房地产的公允价值为330万元。
则该转换对该公司当期损益的影响金额为（ ）万元。
A、0
B、<
C、30
D、60
26、下列有关税金会计处理的表述中，不正确的是（）。
A、销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入
B、兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加
C、房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，冲减收到当期的营业税金及附加
D、矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加
2<
7、下列各项会计处理中，不正确的是（）。
A、印花税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算
B、外购应税消费品用于生产非应税消费品的，按所含税额，借记“应交税费一应交消费税”，贷记“银行存款”等科目
C、企业收购未税矿产品，按代扣代交的资源税，借记“材料采购”，贷记“应交税费一应交资源税”科目
D、转让无形资产所有权的，按规定应交的营业税，记入“营业外收入—出售无形资产收益”科目或“营业外支出—出售无形资产损失”
28、丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1<
7%。
20XX年1月丁公司董事会决定将本公司生产的600件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单件成本为2万元，市场销售价格为每件3.5万元（不含增值税）。
不考虑其他相关税费，丁公司在20XX年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
A、2100
B、1200
C、245<
7
D、125<
29、债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是（ ）。
A、债权人接受的非现金资产的账面价值
B、债权人重组债权的账面余额
C、债权人取得的可抵扣增值税进项税额
D、债权人计提的坏账准备
30、A公司于20XX年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的公司债券，债券票面年利率为<
7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054.4<
7万元。
该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。
20XX年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为（ ）万元。
（计算结果保留两位小数）
A、54.<
74
71.<
75
7.19
D、1<
7.28
31、20XX年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为1200万元。
工程自20XX年5月开工，预计20XX年3月完工。
甲公司20XX年实际发生成本324万元，结算合同价款300万元；
至20XX年12月31日止累计实际发生成本1020万元，结算合同价款500万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为1080万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20XX年年末预计合同总成本为12<
75万元。
20XX年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。
B、15万元
C、60万元
D、<
75万元
32、下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是（ ）。
A、权益法长期股权投资在被投资方除净损益以外其他所有者权益变动时的相应调整
B、企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额
C、以现金结算的股份支付
D、发行股票的溢价收入
33、为筹措研发新药品所需资金，20XX年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。
合同规定：
丙公司购入甲公司积存的200箱A种药品，每箱销售价格为28万元。
甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。
A种药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。
同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于20XX年9月30日按每箱36万元的价格购回全部A种药品。
甲公司20XX年应确认的财务费用为（ ）万元。
A、160
B、320
C、0
34、下列有关收入的表述中，正确的是（ ）。
A、凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加
B、在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移
C、如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本
D、在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑
35、甲公司20XX年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。
20XX年初适用所得税税率改为25％。
20XX年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，20XX年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
则甲公司20XX年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。
A、借：
递延所得税负债5<
7 贷：
所得税费用5<
B、借：
递延所得税负债54 递延所得税资产33 贷：
所得税费用8<
C、借：
递延所得税负债40 递延所得税资产25 贷：
所得税费用65
D、借：
所得税费用33 递延所得税资产33 贷：
递延所得税负债66
36、W公司于20XX年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。
W公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
在年末确认劳务收入时，W公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本6万元。
则W公司20XX年度确认收入为（ ）万元。
A、6
C、24
D、0
3<
7、甲公司20XX年12月投入使用设备1台，原值为500万元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
20XX年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为350万元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定20XX年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。
20XX年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为250万元，尚可使用年限、净残值及折旧方法不变，则20XX年对该设备应计提的年折旧额为（）万元。
A、<
7.2
B、105
C、120
D、125
38、某企业于20XX年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。
该设备的入账价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。
该企业从200<
7年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。
按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。
该企业适用的所得税税率为25％，该会计政策变更的累积影响数为（ ）万元。
A、90
B、-90
C、-2<
D、118.8
39、A企业20XX年实际支付工资188000元，各种奖金14000元，其中经营人员工资112000元，奖金9000元；
在建工程人员工资52000元，奖金5000元；
退休职工工资24000元。
则该企业20XX年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（ ）。
A、112000元
B、121000元
C、203000元
D、200000元
40、甲公司20XX年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。
被乙公司提起诉讼，至20XX年12月31日法院尚未判决。
甲公司20XX年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。
20XX年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。
甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。
甲公司20XX年度财务会计报告批准报出日为20XX年4月28日，假定所得税汇算清缴在同一天完成，诉讼损失在实际发生时才允许税前扣除，所得税税率为25%。
报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理是（ ）。
A、“预计负债”项目调减120万元；
“其他应付款”项目调增20万元；
“应交税费”项目调减25万元；
“递延所得税资产”项目调减30万元
B、“预计负债”项目调减100万元；
“其他应付款”项目调增120万元；
“应交税费”项目调减30万元；
“递延所得税资产”项目调减25万元
C、“预计负债”项目调增20万元；
“其他应付款”项目0万元；
“应交税费”项目0万元；
“递延所得税资产”项目调增5万元
D、“预计负债”项目调增20万元；
二、多项选择题
1、影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有（ ）。
A、流动性风险补偿率
B、期限风险补偿率
C、违约风险补偿率
D、基本获利率
E、纯利率
2、下列事项中，影响上市公司报告年度稀释每股收益的有（ ）。
A、已发行的可转换公司债券
B、已派发的现金股利
C、已实施的配股
D、持有的已回购的普通股
E、已发行的认股权证
3、下列关于边际贡献总额的计算公式，正确的有（ ）。
A、边际贡献＝固定成本＋息税前利润
B、边际贡献＝销售收入－固定成本
C、边际贡献＝（销售价格－单位变动成本）×
D、边际贡献＝销售收入－变动成本
E、边际贡献＝变动成本＋利润
4、确定企业最佳资本结构的方法包括（ ）。
A、每股收益无差别点法
B、因素分析法
C、比较资金成本法
D、利润最大化法
E、回归直线法
5、关于收账政策，下列说法正确的有（ ）。
A、企业的收账政策有积极型和消极型两种
B、对于超过信用期的客户通过发函催收属于积极的收账政策
C、积极的收账政策会加快应收账款的周转速度
D、消极的收账政策会加大坏账损失
E、积极的收账政策有利于减少坏账损失，减少收账成本
6、下列属于我国《公司法》规定可以用于支付股利的有（ ）。
A、上年未分配利润
B、法定盈余公积
C、股本
D、资本公积
E、任意盈余公积
7、下列各项中，属于利得或损失的有（ ）。
A、可供出售金融资产的公允价值变动
B、处置无形资产产生的净收益
C、交易性金融资产的公允价值增加
D、未使用原材料出售取得收入
E、以现金清偿债务形成的债务重组收益
8、下列各项中，发出存货成本的结转应计入工业企业的“其他业务成本”科目的有（ ）。
A、随同产品出售而单独计价包装物的成本
B、出租包装物的摊销成本
C、销售材料时结转其成本
D、出借包装物的摊销成本
E、销售库存商品时结转其成本
9、甲公司为增值税一般纳税人，下列各项中，应计入其委托加工物资成本的有（）。
A、支付的加工费、运费、装卸费
B、随同加工费支付的增值税
C、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
D、实际消耗的原材料成本
E、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税（销售价格低于受托方计税价格）
10、下列关于预付账款的核算，说法正确的有（ ）。
A、预付账款属于企业的短期债权
B、预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”，将预付账款计入“应收账款”的借方
C、如果企业把预付账款计入了应付账款，在编制财务报表时要将“应付账款”和“预付账款”分开列示
D、预付账款不可以计提坏账准备
E、企业预付的款项，应在款项付出时，以预付金额入账
11、“材料成本差异”科目借方反映的内容有（ ）。
A、购进材料实际成本大于计划成本的差异
B、购进材料实际成本小于计划成本的差异
C、发出材料应负担的超支差异
D、发出材料应负担的节约差异
E、调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本
12、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（ ）。
A、资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当按照差额直接确认为资产组内各单项资产的减值损失总额，不需要考虑与其相关的总部资产和商誉的分摊
B、企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化
C、待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债
D、资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露
E、或有事项在满足一定的条件时可以确认为预计负债
13、下列有关固定资产的会计处理方法的表述中，正确的有（ ）。
A、企业购置的环保设备和安全设备等资产，由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益，企业不应将其确认为固定资产
B、已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理竣工决算的，无论是否交付使用，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；
待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额
C、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具
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