固定资产会计分录.docx
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固定资产会计分录
000
参考答案
学习情境1固定资产初始计量（6学时）
典型工作任务一：
外购固定资产的初始计量
典型业务一：
不需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税账务处理如下：
借:
固定资产204000应交税费一应交增值税（进项税额）34680贷：
银行存款一
—工行238680
典型业务二：
不需要安装，无专用发票，但运费可以抵扣进项税
按税法规定，符合抵扣条件的运费可以按7%计算进行税：
运费可以抵扣的进项税二2000X7%二140（元）
账务处理如下：
借：
固定资产118860应交税费一应交增值税（进项税额）140贷：
银行存款一一工行119
典型业务三：
需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税，运费不可扣账务处理如下:
（1）6月10H,支付设备价款、增值税、运输费合计为295000元:
252500
42500
295000
借：
在建工程
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款一一工行
（2）6月11H,支付安装费20000元:
20000
借：
在建工程20000
贷：
银行存款一一工行
（3）6月11H,设备安装完毕达到预定可使用状
272500
272500
有进口海关发票，但购入小
借：
固定资产贷：
在建工程典型业务四：
进口小汽车的核算考核要点：
不需要安装,
汽车、汽艇和摩托车应纳消费税的产品，不可以抵扣进项税。
账务处理如下:
1）12月3日，小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本小轿车运抵我国海关前发生费用二20000X6.85X3X（1+2%+3%o）二420
453（元）
借：
固定资产——小轿车420453
贷：
银彳丁存款中行420453
2）按税法规定，纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内
缴纳税款。
虽然取得了完税凭证，但购入的固定资产增值税不能抵扣。
账务处理时，小轿车在进口环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计入小汽车的成本。
（1）进口小轿车的关税完税价格二20000X6.85X3X（1+2%+3%o）
=420453（元）
（2）进口小轿车应缴纳的关税二420453X25%二105113.25（元）
（3）组成计税价格：
组成计税价格二（420453+105113.25）八（1—9%）二577545.33（元）
（4）进口环节小轿车应缴纳的消费税：
应缴纳消费税=577545.33X9%=51979.08（元）
（5）进口环节小轿车应缴纳的增值税：
应缴纳增值税二577545.33X17%二98182.71（元）
（6）进口环节小轿车应缴纳的车辆购置税：
应缴纳的车辆购置税二577545.33X10%=57754.53（元）
（税金合计:
105113.25+51979.08+98182.71+57754.53=313029.57（元）
4日一并作分录
733482.57
420453
313029.57
借：
固定资产——小轿车贷：
银行存款中彳丁
银行存款一一工行
典型工作任务二：
自建固定资产的初始计量
典型业务一：
自营建造固定资产
相关业务的账务处理如下：
1、支付用于建造不动产的钢板时，其增值税不能抵扣，运输费也不能按7%抵扌口，价
款、增值税、运输费合计为2933000元：
借：
工程物资一一专用材料一一钢板
2933000
贷：
银行存款一一工行
2933000
2、工程领用钢板：
借：
在建工程一一基建工程一一勾兑车间（酒库）
2933000
贷：
工程物资一一专用材料一一钢板
2933000
3、领用本企业外购原材料
借：
在建工程一一基建工程一一勾兑车间（酒库）
35100
贷：
原材料一一原料
30000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
5100
4、借：
在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）40000
财务费用一一长期借款利息10000贷：
长期借款一一应计利息
50000
5、工程领用本企业产成品，视同销售确认收入和成本
应交消费税二10x5000X25%+10X2000X0.5元/斤=22500（元）
借：
在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）84100
贷：
主营业务收入50000
应交税费-应交增值税（销项税）8500
应交税费-应交消费税22500
应交税费-应交城市维护建设税2170
应交税费-应交教育费附加930
同时：
借：
主营业务成本12000贷：
库存商品12000
在建工程一
—基建工程一
-—勾兑车间（酒库）1871.45
制造费用一
—曲酒车间
18714.46
—勾兑车间
7485.78
—瓶酒车间
13100.12
管理费用一
—机修
5614.34
6、机修车间辅助生产成本分配中，该基建工程应该承担的成本是借：
工工资、福利费、工会经费、职工教育经费的分配及社会保险费和住房公积金的计提中，涉及到记入“在建工程”科目的核算如下：
（1）分配工资
借：
在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）28000
生产成本基本生产成本曲酒车间80000
——勾兑车间70060
——瓶酒车间50090
生产成本——辅助生产成本30000
制造费用一一曲酒车间9500
——勾兑车间4500
——瓶酒车间6000
管理费用一一工资福利40500
应付职工薪酬一一职工福利16000
贷：
应付职工薪酬一一工资334650
（2）分配实际发生的职工福利
借：
在建工程一一基建工程一一勾兑车间（酒库）3800生产成本
——基本生产成本——曲酒车间8000——勾兑车间7000
——瓶酒车间5生产000成本一一辅助生产成本3制造费用一一曲酒车间000
——勾兑车间950
——瓶酒车间管理费用一一工资福利11黑
600贷：
应付职工薪酬一一职工福利100
（3）分配实际发生的工会经费借：
在建工程一一基建工程——勾兑车间（酒库）生产成本——基本生产成本一-曲酒车间1
——勾兑车间1
——瓶酒车间1
生产成本一一辅助生产成本制造费用一一曲酒车间
-勾兑车间
39
750
500
800
300
000
550
200
-瓶酒车间应付职工薪酬一一职工福利100
职工薪酬8贷：
应付职工薪酬一一工会100
310基建500
管理费用经费
（4）分配实际发生的职工教育经费借：
在建工程工程一一勾兑车间（酒库）生产成本——曲酒车间
基本生产成本
1
14
360
480
200
000
750
420
150
60
90
230
650
（5）计提社会保险费和住房公积金借：
在建工程一一基建工程一一勾兑车间（酒库）
生产成本——基本生产成本——曲酒车间——勾兑车
间一一瓶酒车间生产成本一一辅助生产成本制造费
——勾兑车间——瓶酒车间本一一辅助生产成本制造费用一一曲酒车间
——勾兑车间
——瓶酒车间应付职工薪酬一一职工福利管理费用一一职工薪酬贷：
应付职工薪酬一一职工教育经费
用一一曲酒车间
——勾兑车间
——瓶酒车间应付职工薪酬一一职工福利
1
生产成
030
12544
35840
31386.88
22440.32
13440
4256
2016
2688
7168
18144
109765.2
40158
8780000
8780
管理费用一一职工薪酬
贷：
应付职工薪酬一一社会保险费
应付职工薪酬住房公积金
合计：
■
149923.2
在建工程汇总：
1月
1日，
期初余额：
5640604.55
1月
12
日，
领用钢板：
2933ooo.oo
1月
17
日，
领用原料：
35
100.00
1月
22
日，
借款计息：
40
000.00
1月
27
日，
领用产成品：
84
100.00
1月
31
日，
分配辅助生产成本：
1
871.45
1月
31
日，
分配工资：
28
000.00
1月
31
日，
分配福利：
3800.00
1月
31
日，
分配工会经费：
500.00
1月
31
日，
分配教育经费：
480.00
1月
31
日，
计提五险一金：
12
544.00
本期发生额
!
：
3139
395.45
期末余额：
8780
000.00
表12-1
“在建工程”明细分类账
2010
凭
证
号
摘
要
借方
贷方
余额
月
II
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
白
I-
万
千
白
十
元
:
角
分
百
-t
7
■干
白
十
'元
:
角
分
1
1
期初
余额
6
9
0
0
0
0
0
0
账户名称：
基建工程一一勾兑车间（酒库）
的期初余额为5640604.55
8、设备安装完毕达到预定可使用状态：
借：
固定资产一一生产用
贷：
在建工程一一基建工程一一勾兑车间（酒库）
典型业务二：
出包工程（做中学）
该企业应作如下会计处理:
（1按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时:
借:
在建工程600000
贷：
银行存款——工行600000
（2）补付工程款时：
借：
在建工程400000贷：
银行存款——工行400000
（3）工程完工并达到预定可使用状态时：
借：
固定资产1000000贷：
在建工程1000000
典型工作任务三：
其他方式增加固定资产的初始计量
学习情境二：
固定资产处置
典型工作任务一：
固定资产出售
典型业务一：
销售动产固定资产
按税法规定，销售使用过的2008年12月31日之前购入的固定资产按简易办法4%的征收率减半征收增值税。
该收入属于“转让财产收入”项目。
（1）借：
固定资产清理一一小汽车55000
累计折旧70000
贷：
固定资产——非生产用125000
（2）
借：
银行存款一一工行45000
贷：
固定资产清理——小汽车44048.07
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