经济法基础试题练习Ⅳ文档格式.docx

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以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。

3、2011年1月1日王某将一套单元住房对外出租，每月租金3000元，王某2011年度年应缴纳房产税是（）。

A．432元

B．720元

C．1440元

D．4320元

C

[解析]个人按市场价格出租居民居住用房时，按4%征收房产税，应纳税额=3000×

4%×

12=1440（元）。

4、下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。

A．用于生产经营的，从生产经营之次月起

B．纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起

C．委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起

D．委托施工企业建设的房屋，从建成之次月起

B

[解析]本题考核房产税的纳税义务发生时间。

根据规定，纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起缴纳房产税。

5、下列属于现行房产税纳税义务人的是（）。

A．农村开设工厂的厂房所有者

B．在城镇拥有房屋进行生产经营的外商投资企业

C．所有拥有城镇房屋的单位和个人

D．在工矿区拥有房屋的国有企业

D

[解析]农村不属于房产税的征税范围，外商投资企业不是房产税的纳税人，因此选项A、B不正确；

由于国家机关、国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税，所以并不是所有拥有城镇房屋的单位和个人都是房产税的纳税义务人，因此选项C也不对。

6、计算应纳税所得额时，不能扣除的税费是（）。

A．增值税

B．教育费附加

C．营业税

D．城市维护建设税

[解析]根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，计算应纳税所得额时，准予扣除的税费有：

消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设费、教育费附加等营业销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

7、某城市一从事房地产开发的外商投资企业，成立于2002年。

成立当年亏损，次年开始盈利，弥补上年亏损后仍有利润。

2006年发生业务如下：

（1）开发一别墅项目，与境外企业签订代销协议，规定按境外别墅的实际销售收入支付18%的手续费。

别墅全部在境外销售后，该企业收到境外企业扣除手续费后的余款4100万元。

手续费计入营业费用。

（2）开发一高标准住宅项目，当年完工并全部销售，取得累计销售收入8000万元。

年内已取得预售款6000万元。

（3）开发一商住楼项目，尚未全部完工，经批准预售，取得预收款1000万元。

（4）上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7500万元。

（5）全年发生的营业费用为1100万元（其中广告费100万元；

境外代销别墅手续费900万元），管理费用500万元（其中交际应酬费120万元；

总机构管理费50万元；

总机构特许权使用费10万元；

职工福利费类支付120万元），财务费用300万元。

（6）接受非货币性资产捐赠，市价15万元；

接受现金捐赠10万元；

逾期达两年未要求偿还的应付款5万元。

（7）通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元。

（8）已列支成本、费用的工资总额1000万元，并按规定比例计提了工会经费20万元和职工教育经费15万元。

（9）经审核，别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为4400万元和7600万元。

（10）地方所得税3%，当地税务机关规定的房地产预计利润率为10%，收到的预收款已按规定预缴了所得税。

请根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定计算并回答下列相关问题（以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位）

2006年度该企业税后利润为（）万元。

A．1580.87

B．1514.37

C．1922.42

D．1530.87

2006年度该企业税后利润=13000-7500-1100-500-300-80-1000+5-994.13=1530.87（万元）

8、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。

A．公司与公司之间互换房产

B．房地产开发公司为客户代建房产

C．兼并企业从被兼并企业取得房产

D．双方合作建房后按比例分配自用房产

[解析]本题考查土地增值税的征税范围。

选项B，没有发生房屋产权的转移，所以不用缴纳土地增值税；

选项C、D属于暂免土地增值税的情形。

9、某空调企业为国家重点扶持的高新技术企业（仅就境内生产经营申请认定为高新技术企业），2011年度相关生产经营业务如下：

（1）销售空调10万台，共计不含税销售额20000万元，产品成本10000万元。

（2）将1万台同类型空调用于抵偿等额的债务，成本1000万元。

（3）税前准予扣除的营业税金及附加1249.66万元。

（4）发生销售费用2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。

（5）发生管理费用1200万元，其中包含业务招待费140万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出102万元。

（6）发生财务费用300万元，其中向其他企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5%。

（7）6月份，企业接受非关联企业赠与的原材料一批，专用发票上所列价税合计金额为550万元，企业自己负担运杂费35万元。

（8）当年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元；

8月1日将一栋办公楼用于出租，收取三年租金72万元；

已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%，房产税未计入期间费用中。

（9）当年发生了对外投资业务，从美国取得的投资收益是500万元，已经按照当地的税率缴纳了20%的企业所得税。

（10）将外购的某国知名品牌的空调四台用于某项技术的科研，外购时取得国内经销商开具的增值税专用发票，注明价值2万元，增值税0.34万元。

企业计入固定资产进行处理，当期还未计提折旧。

经查，四台空调均拆零进行了科研。

假定：

不考虑程序方面的问题。

[要求]根据上述资料，请以注册税务师的角度计算该企业2011年度纳税事项，每问需计算出合计数：

企业当年境内的应纳税所得额（）万元。

A．6361.18

B．6086.24

C．6112.26

D．6142.13

[解析]固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

企业购置专用于科研的空调，进行拆零研究，已不符合固定资产的概念，应作为材料计入研发支出并一次性扣除，调增研究开发支出2万元，调减固定资产2万元。

10、在行政诉讼案件的审理中，下列有关是否可适用调解方式结案的说法，错误的是：

A．人民法院审理行政案件不适用调解

B．某些行政案件可以调解方式结案，某些行政案件则不可

C．人民法院审理行政案件基本不适用调解，但若涉及行政赔偿诉讼则可以调解

D．人民法院审理行政案件基本不适用调解，但如果行政案件附带民事诉讼，则附带民事诉讼案件可以调解

[考点]行政诉讼案件中的调解适用

11、下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是（）。

A．地方银行缴纳的企业所得税

B．地方非银行金融机构缴纳的营业税

C．对个人储蓄存款利息征收的个人所得税

D．对证券交易征收的印花税

[解析]我国现行《税法》规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：

营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

12、房产税采用比例税率，根据房地产税分为两种（）。

A．依据房产计税余额计税的，税率为12%，依据房产租金收入计税的，税率为12%

B．依据房产计税余额计税的，税率为1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为12%

C．依据房产计税余额计税的，税率为1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为1.2%。

D．依据房产计税余额计税的，税率为1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为12%。

暂无解析

13、（共8题。

每题的备选项中，只有1个最符合题意。

）

征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。

A．1633.66

B．1600.22

C．1124.44

D．2300

[解析]征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=（1500+800）×

22000÷

45000=1124.44（万元）[提示]房地产企业将开发商品用于投资，视同销售。

14、2009年某市区化工厂受让一块土地，将其建成办公楼以后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢，双方签订的产权转移书据上各自注明办公楼作价900万元、商品房作价1000万元，化工厂支付补价100万元。

化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计350万元，土地开发成本100万元，开发费用50万元（不含印花税）；

房地产开发公司建造商品房发生的土地使用费支出200万元，房地产开发成本和费用分别为350万元和100万元。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

（该市核定房地产开发费用列支比例为9%，计算结果保留两位小数）

假定不考虑其他业务，化工厂应该缴纳的企业所得税为（）万元。

A．39.65

B．36.25

C．42.15

D．58.19

[解析]计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除。

15、下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是（）。

A．企业兼并转让的房地产

B．出租土地使用权

C．用于贷款抵押期间的房地产

D．单位之间相互交换的房地产

[解析]选项A属于暂免征收土地增值税，选项B、C均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。

16、某企业2009年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。

该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。

2009年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。

A．2.1万元

B．2.31万元

C．2.8万元

D．3.08万元

[解析]施工企业将材料棚等临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

应纳房产税=1100×

（1-30%）×

1.2%×

3/12=2.31（万元）。

17、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A．产权属于集体的不缴纳

B．房屋产权出典的，由出典人缴纳

C．产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D．无租使用房产的，由出租人纳税

[解析]产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；

产权出典的，由承典人缴纳房产税；

无租使用房产的，由使用人纳税，故题目中ABD均不正确。

18、某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。

该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1800万元，开发成本1200万元，实际发生房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。

转让此住宅应缴土地增值税额为（）。

A．2107.5万元

B．2017万元

C．2114万元

D．2400.56万元

[解析]

（1）转让行为应缴纳营业税=10000×

5%=500（万元）应纳城建税和教育费附加=500×

（5%+3%）=40（万元）

（2）扣除项目金额=1800+1200+（1800+1200）×

10%+500+40+（1800+1200）×

20%=4440（万元）（3）增值额：

10000-4440=5560（万元）（4）增值率=5560÷

4440×

100%=125.23%适用税率50%，速算扣除率15%应纳土地增值税=5560×

50%-4440×

15%=2114（万元）

19、下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是（）。

[解析]现行《税法》规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：

营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

20、某房产开发公司建造一栋普通标准住宅并进行销售，销售收入1000万元，支付的地价款为80万元，开发成本为320万元，该公司支付该项工程的银行借款利息为45万元，并根据税法规定缴纳了营业税、城建税（7%）、教育费附加和印花税。

该地方规定，借款利息能够按开发项目计算分摊并提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用最高扣除额为5%，借款利息不能按开发项目计算分摊或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用最高扣除额为10%。

同时转让一栋旧办公楼，经评估，建造同样的房子需1000万元。

房子7成新，按2000万元出售，并根据税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。

根据所给资料，依据土地增值税的有关规定，回答下列相关问题：

销售普通标准住宅应纳土地增值税税率为（）。

A．免税

B．121万元

C．130万元

D．166万元

（1）销售普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额比率=400÷

600=66.67%