审计学习题13章标准答案Word下载.docx
《审计学习题13章标准答案Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学习题13章标准答案Word下载.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；
第二关系人，即被审计单位，它们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；
第三关系人,即审计委托者。
被审计单位对它们承担某种受托经济责任．它们之间存在一定的权责关系。
审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方面构成。
缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。
3．简述审计的属性。
3．[解答]独立性是审计的重要特征。
审计是具有独立性的经济监督活动。
正因为审计具有独立性，才受到社会的信任．才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能对被审计单位确定或解除受托经济责任更好地发挥审计的作用。
所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。
审计的属性明确揭示了独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。
4.简述审计的目标。
4．[解答]审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求．它是指导审计工作的指南。
审计目标的确定除受审计对象的制约以外，还取决于审计的属性、审计的职能和审计委托者对审计工作的要求。
审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。
5．简述审计的对象应包括哪些内容。
5．[解答]审计的对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
审计对象可概括为被审计单位的财务收支及其经背眢耶活动。
具体地说，包括下列两个方面的内容：
被审计单位的财务收支及有关方面的经济管理理活动；
被审计单位的各种会计资料和其他资料。
6．简述审计的职能。
6．[解答]审计职能是指审计本身所固有的内在功能。
审计有行什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观意愿决定的，而是由社会经济条件和经济发展的客观需要决定的。
审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
通过总结历史和现实的审计实践，审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的基本职能。
第2章
审计的种类、方法和程序
2．2练习题
2．2．1填空题
1．基本分类其他分类
2．审计本质主体
3．部门内部审计单位内部审计
4．政府审计机关内部审计机构民间审计组织
5．国家审计政府审计机关
6．会计处理上的技术差错被审计单位受托经济责任的履行情况
7．全面审计较广泛
8．部分审计遗漏问题
9．专题审计某一特定项目
10．事后审计事前审计
11．定期审计不定期审计
12．强制审计任意审计
13．预告审计突击审计
14．审计证据审计依据
15．基本方法技术方法
16．书面资料客观事物
17．财务报表查账法
18．面询函询
19．指标绝对数比较指标相对数比较
20．正查法会计核算
21．倒查法会计核算
22．详查法抽查法
23．直接盘点监督盘点
24．审计对象总体审查结果
25．概率论原理随机原则
26．属性抽样变量抽样
27．精确度样本数量
28．置信度尺度
29．判断抽样统计抽样
30．审计项目系统性工作步骤
2．2．2判断题（正确的划“√”，错误的划“X”）
1．√2．X3．X4．√5．X6．√7．X.8．X9．√10．X11．√12．X13．X14．√15．√16．X17．X18．X19．X20．√2l．X22．√23．X24X25．√26．X27．√28．X29．√30．X
2．2．3单项选择题
1．A2．D3．B4C5．D6．B7．A8．C9．A10．C11．D12．A13．C14．A15．D16．B17．C18．A19．D20．B2l．C22．A23．B24．B25．D
2．2．4多项选择题
1．ABC2．BCD3．CDE4ACE5．BD6．ABE7．BDE8．ABCDE9．BCE10．ABCDE11．CE12．BC13．BCDE14．ABC15．ACDE16．CDE17．ACD18．ABCDE19．BCDE20．ABC
2.2.5计算与分析题
1．[资料]宏达股份有限公司2010年12月31日产成品羊毛衫明细账结存数量（单位：
件）如下：
品种
一等品
二等品
三等品
男式
640
160
50
女式
880
220
100
童式
450
120
30
经审计人员袁强的要求．该厂于2011年1月15日上午进行了盘点，结果如下：
608
216
46
857
255
58
414
56
20
查阅产成品仓库卡片,1月1—14日收付记录如下：
收入
发出
1240
1172
204
54
1430
170
l393
195
142
640
666
224
60
[要求]根据2011年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实2010年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。
参考答案
1．[解答l根据2011年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2010年12月31日结存数如下：
540
260
820
280
440
120
从上面数字可知，该公司2010年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
2．[资料]宏达股份有限公司应收账款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。
[要求]
（1）如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些?
1
04734
39126
91035
54939
76873
2
10417
19688
83404
42038
48226
3
07514
48374
35658
38971
53779
4
52305
86925
16223
25946
90222
5
96357
11486
30102
82679
57983
6
92870
05921
65698
27993
86406
7
00500
75924
38803
05286
10072
8
34826
93784
52709
15370
96727
9
25809
21860
36790
76883
20435
10
77487
38419
20631
48694
12638
2．[解答]
（1）04173404203823050222
（2）00050015003000450060
3．[资料]审计人员在审查宏利康股份有限公司2010年12月31日的产成品账时，产成品账面余额为925000元．由500个明细账户组成。
确定的可靠性程度为95％，精确度为45000元，使用随机数表从500种产成品明细账中抽出30种产成品明细账作为初始样本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目：
项目号
审定额
记录额
1433.60
1177.60
12
2451.00
2641.00
16
1737.50
1837.50
22
1459.50
2849.50
28
1442.00
1339.00
[要求]对宏利康股份有限公司2010年12月31日的产成品进行差异估计。
3．[解答]根据所给资料计算如下：
差错额（d）（d）
l433.60
1177.60
256.00
65536
2641.00
-190.00
36100
1837.50
-100.00
10000
l459.50
2849.50
-1390.00
1932100
l339.00
103.00
10609
合计
8523.60
9844.60
-1321.00
2054345
根据初始样本审查结果，可计算出初始样本的标准差：
（元）
因为已审查了30个样本项目，所以只需再抽取1个样本。
假设再抽的1个样本项目，经审查没有发现差错，重新计算31个项目的样本平均差错额和样本标准差。
元
最后可作出如下审计结论：
以95％的把握确信宏利康股份有限公司2010年12月31日的产成品正确额在903695元±
43991元之间，即在859704元~947686元之间。
4．[资料]
（1）注册会计师刘林领导的审计小组在对紫金股份有限公司销售业务实施内部控制测试中，将发票等销售相关的单据上的价格确定、金额计算等的内部核对作为控制进行检查，测试利用了审计抽样方法，对内控的测试确定的属性是内部核对的存在性。
由于内控被认为良好，刘林确定的可信赖程度为95％、预期总体误差率为1％、可容忍误差定为5％。
（2）在对抽取的样本实施测试中，刘林发现销售相关单据中的2个样本没有核对标记，表明未经过内部核对。
（3）要审查的销售发票共有5000张，对首次控制测试中选出的样本，刘林让助手计算了发票金额的标准差，结果为150，他要以此作为预计的总体标准差。
可容忍误差确定为100000元。
刘林根据以往的经验，预计销售发票总体误差为35000元。
刘林要求的可靠性程度为95％。
假设对抽取的样本进行审查计算后确定的样本总金额为835200元，样本标准差为120。
[要求]
（1）请问刘林确定据此计算的样本规模应为多少?
[解答]刘林确定据此计算的样本规模应为80。
（2）刘林确定内部控制存在性属性的误差率上限为多少?
根据计算结果确定内控是否可以接受，若可以接受，下一步应执行什么审计程序?
如果误差率上限超过可容忍误差率，刘林应该怎么办?
[解答]内部控制存在性属性的误差率上限为7％。
根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。
扩大样本规模，甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平，注册会计师可以考虑放弃依赖被审计单位的内部控制，并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。
所需的样本规模为464个。
每一项目的平均金额＝835200÷
464＝1800（元）
（3）请据此推断这5000张发票总体值应落入的区间。
[解答]假没经计算样本标准差为120，计算如下：
（元）
这5000张发票总体值应落入的区间是8951470元～9048530元之间。
2．2．6简答题
1．研究审计种类有什么意义?
参考答案像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而作出不同的分类。
研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域，建立和完善我国审计理论、组织和工作体系.
2．简述审计方法体系。
参考答案现代审计方法已经超越了传统的事后查账技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并日趋多样化和现代化。
已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。
审计的基本方法是指运用马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。
具体包括实事求是，一切从实际出发；
透过现象看本质；
要相互联系地看问题；
要有长远观点；
要有全面观点：
既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。
审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。
3．简述比较法的具体内容。
参考答案比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。
指标绝对数比较适用于同质指标数额的对比。
绝对数比较法的主要内容有：
实际指标与计划指标比较；
本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较：
被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较等。
比较后得出的差异可用作审计证据,并据以进一步分析.。
指标相对数比较是指对于不能直接比较的指标，可先将对比的指标数随换算为相对数，然后比较各种比率。
如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时，可利用各个企业资本利润率进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。
4．简述顺查法的特征和优缺点。
顺查法的特征：
（1）从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规，核对证证是否相符。
（2）审查记账凭证，查明会计科目的处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。
（3）审查会计账簿，查明记账、过账是否正确。
核对账征、账账是否相符。
（4）审查和分析财务报表，查明报表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。
顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。
其缺点是面面俱到，不能突出重点．工作量太大，耗费人力、时间太多。
因此，只对那些业务十分简单,或一些已经发现存在严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时,才使用这种方法，以便查清全部问题。
5．简述逆查法的特征和优缺点。
逆查法的特征：
（1）从审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。
（2）根据所确定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对。
（3）进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结果。
逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。
其缺点是不能全面地审查问题，易发生遗漏。
因此，对于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位，都可以采用这种方法。
6．简述抽查法的特征和优缺点。
抽查法的特征是：
根据被审查期的审计对象总体的具体情况和审计的目的和要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错误和弊端。
抽查法的主要优点是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。
其缺点是审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏慨全，作出错误的审计结论。
特别是对于发生频率较低的舞弊行为，较难发现。
因此，这种方法仅适用于内部控制系统较健全、会计基确较好的企事业单位。
7．简述详查法的特征和优缺点。
详查法的特征是：
对所审查的被审计单位一定时期的会计凭证、会计账簿和财务报表等会计资料和其反映的财务收支及有关经济活动作全面、详细的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审项目所存在的各种差错和舞弊。
详查法的主要优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊违反财经法纪的行为，一般不易疏漏，能保证审计质量。
其缺点是工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故普遍难以采用。
因此，现代化大中型企业不宜采用，只能用于规模较小的企事业单位或特定的情况。
8．简述调节法的适用条件和范围。
在审计过程中，往往出现现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据是否真实，可用调节法。
如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的未达账项进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。
9．简述观察法的适用条件和范围。
进行财政财务审计和经济效益审计时，一般要运用观察法进行广泛的实地观察，收集书面资料以外的审计证据。
审计人员应深入到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产物资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等生产经营管理活动情况进行直接观察。
从中发现薄弱环节和所存在的问题，以便收集审计证据，提出建议和意见，促进被审计单位改进经营管理，提高经济效益。
10．简述鉴定法的适用条件和范围。
鉴定法可应用于财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。
如对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定，以及对经济活动的合理性和有效性的鉴定等；
如当伪造凭证的人不承认其违法行为时，可通过公安部门鉴定其笔迹，以确定其违法行为；
又如对质次价高的商品材料的质量情况难以确定时，请商检部门通过检查化验确定商品质是和实际价值等；
还可以邀请基建方面的专家，对基建工程进行检查等。
11．统计抽样的意义有哪些?
统计抽样法的意义在于：
（1）统计抽样能够科学地确定抽样规模。
（2）统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观判断。
（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。
（4）统计抽样便于使审计工作规范化。
12．审计风险的组成内容有哪些?
一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成，它们之间的关系是：
审计风险=重大错报风险
检查风险
其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；
检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错报风险。
2.2.7论述题
l试论审计方法的选用。
在审计过程中，如果选用合理的审计方法。
便能提高审计工作的效率，收到事倍功半的效果。
相反，如果采用的审计方法不合理，不但不能以—定的人力、物力取得必要的审计证据，而可能误入歧途，导致错误的审计意见和结论。
因此，审计方法的选用应符合以下要求：
（1）审计方法的选用要适应审计的目的。
审计方法是达到审计目的的手段，达到不同的审计目的。
要用不同的审计方法。
如在财经法纪审计中，可根据有关线索，对有关方面进行详细审查；
在财政财务审计中，则在评价被审计单位内部控制系统的基确上，决定进行详查还是抽查等。
（2）审计方法的选用要适合审计方式。
不同的审计方式所需审计证据不同，可以取证的途径不同，故要采取不同的审计方法。
如对被审计单位进行财务审计采用报送审计的方式时，就无法采用盘点法、观察法，而在采取实地审计方式时，这些方法却可以选用。
（3）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
被审计单位经营管理良好，内部控制健全有效，就可选用抽查的方法。
相反，被审计单位经营管理较差，内部控制不完善。
财会工作混乱，则应选用详查的方法。
所以，科学、合理地选用审计方法，对做好审计工作，提高审计工作质量具有重要意义。
2．试论现代审计广泛采用统计抽样的理论依据。
现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依据。
（1）有充分的数学依据。
统计抽样法要利用高等数学方法。
抽查时，如选择样本适当，那么根据审查样本的结果，运用概率论的原理，可以通过样本显示出与总体性质近似的现象，即可以通过抽取的样本推断总体。
（2）有健全的内部控制系统依据。
企业具有健全的内部控制系统，则会计上发生错误和弊端的可能性必然减少，即使发生了错误和弊端也能迅速发现。
所以，运用抽查法必须以企业有健全的内部控制系统为前提。
（3）有合理的经济依据。
现代企业机构庞大，业务频繁，在这种情况下，如采用详查法，既费时间又耗精力，同时还要支出大量的审计费用，为节约审计资源，也需要以抽查法代替详查法。
第3章
我国审计的组织形式
3．2练习题
3．2．1填空题
1.独立性权威性
2.统一领导、分级负责总理
3.全国人民代表大会国家主席
4.业务上的领导行政上的领导
5.国家财政体制审计范围
6.奥地利首都维也纳《国际政府审计杂志》
7.部门内部审计机构单位内部审计机构
8.上一级主管部门审计机构主要负责人
9.同级政府审计机关主要负责人
10.微观监督宏观监督
11.内部审计师协会奠基年
12.商品经济两权分离
13.会计师事务所
14.考试
15.美国
16.“英格兰和威尔士特许会计师协会”《标准会计实务说明》
17.会计师事务所个人名义
18.审计项目审计质量
19.过失责任欺诈责任
20.普通过失重大过失
3．2．2判断题（正确的划“√”，错误的划“X”）
1.√2.X3.X4.√5.√6.X7.X8.√9.√10.X11.X12.√13.X14.X15.X16.√17.X18.√19.√20.X
3．2．3单项选择题
1.D2.B3.A4.B5.C6.C7.B8.A9.D10.D11.C12.C13.C14.A15.B16.D
升级会员 