资产评估文档格式.docx
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A.业务助理人员B.项目经理C.签字注册会计师D.所长
15.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（ ）
A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
16.如果审认人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审计人员（ ）
A.勿需再向该银行函证B.可根据需要，确定是否向该银行函证C.仍需向该银行函证
D.根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
17.审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（ ）
A.注册资本的25%B.实收资本的25%C.盈余公积的25%D.税后利润的25%
18.财经法纪审计一般是（ ）
A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.期末审计
19.将定性的管理要素用货币数量来表示的审计方法称为（ ）
A.调节法B.鉴定法C.查询法D.金额法
20.从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（ ）
A.总会计师B.董事会C.总裁D.主管财务的副总裁
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（ ）
A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的
B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务
C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表
E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费
22.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（ ）
A.检查B.函证C.观察D.监盘E.计算
23.对内部控制进行符合性测试的方法一般有（ ）
A.追踪法B.实验法C.观察法D.询问法E.监控法
24.需要合理运用重要性原则的情况是（ ）
A.确定是否接受委托B.确定各项目允许出现差错的限额
C.执行审计程序D.评价审计结果E.发表审计意见
25.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（ ）
A.审计调整分录汇总表B.审计报告书未定稿E.实质性测试时形成的工作底稿
C.企业营业执照复印件D.控制测试时形成的工作底稿
26.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（ ）
A.发票开具日期B.收款日期C.签订合同日期D.提供劳务日期E.记账日期
27.在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有（ ）
A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.原材料的保险费
D.原材料入库前的挑选整理费用E.自然灾害造成的原材料净损失
28.审计人员需要函证应付账款的情形包括（ ）
A.应付账款的固有风险较低B.应付账款的控制风险较高C.某应付账款账户金额较大
D.某应付账款账户期末余额为零E.没有定期与供应商对账
29.下列各项目属于固定资产内部控制的是（ ）
A.区别资本性支出和收益性支出B.不相容职务的分离
C.定期盘点制度D.保险制度E.编制年度预算
30.内部审计具有的职能有（ ）
A.监督职能B.评价职能C.鉴证职能D.管理职能E.防护职能
三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31.重要性
32.不相容职责
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33.简述经济效益审计与传统审计的区别。
34.简述分析性复核在整个审计过程中的运用。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35.什么是审计人员的职业道德?
判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。
如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定？
（1）ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。
（2）ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:
审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。
（3）某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。
为此,双方另行签订了业务约定书。
（4）某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。
因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分,共36分）
36.注册会计师张冰在对XYZ股份有限公司的原材料进行抽查盘点时,编制了如下审计工作底稿,请指出标在该工作底稿的各个号码①~⑩,分别属于审计工作底稿的什么要素?
请将基本要素的名称填列在附表中。
原材料抽查盘点表——①
页次：
53w/p索引：
E-2——②编制人：
李彤日期：
2006/12/31——④
客户：
W公司——③复核人：
王俊豪日期：
2007/1/8——⑥
B/S日2006/12/31——⑤
盘点标签号码
存货表号码
存货
盘点结果
差异
号码
内容
客户
审计人员
3
1—25
A
100√⑦
150
50kg
131
20
1—90
B
50√
50
259
25
2-30
C
2000√
2000
387
31
3-20
D
1200√
1500
300kg
515
60
4-5
E
60√
643
71
6-2
F
1100√
1100
771
80
6-26
G
230√
230
899
88
7-15
H
70√
70
备注——⑩
以下差异已由客户纠正，纠正后的差异使被审计单位存货账户增加500元，抽查盘点的
存货总价为50000元，占全部存货价值的20%，经追查至存货汇总表没有发现其他例外，
我们认为错误并不重要——⑧
√—已追查至被审计单位存货汇总表（E-5），并已纠正所有差异，——⑨
要素名称
①
⑥
②
⑦
③
⑧
④
⑨
⑤
⑩
37.诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司（以下简称亚新公司）2006年度会计报表的审计。
亚新公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。
在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:
（1）亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。
（2）亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。
（3）亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1200万元,该日的上述股票总市价已升至1700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。
（4）亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5000万元的存货进行监盘。
（5）亚新公司于2006年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5000万元,结转成本4000万元,由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回,该公司将该项销售退回在2006年度会计报表附注中披露,并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。
要求:
（1）确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。
（2）分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计意见类型,并简要说明理由。
事项标号
意见类型
简明理由
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
38.大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为:
从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3600元支票,存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。
然后,在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3600元支票,签名后从银行中兑取了现金。
在与客户对账时,李红将“应收账款—陈宏”账户余额扣减3600元后作为对账金额发给陈宏对账单,表示3600元已经收到。
12天后,李红编制了一笔会计分录,借记“银行存款”,贷记“应收账款—陈宏”3600元,将“应收账款—陈宏”账户调整到正确余额,但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3600元。
月底,在编制银行存款余额调节表时,李红在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调节表调平。
就上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷,并进一步提出改进的建议。
2008年（上）审计学试卷参考答案
-、1.B2.B3.C4.A5.D6.A7.C8.A9.D10.B11.B12.C13.D14.A15.D16.C
17．A18.C19.D20.B
二.21.ACD22.CD23.ABC24.BCDE25.AB26.ABDE27.ABCD28.BCDE29.ABCE30.ABDE
三、31．在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。
（1分）根据我国的独方审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特
定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
（1分）。
32.不相容职责是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上1，就会增加发生差错和舞弊的可能性，
或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。
（2分）
四、33．
（1）审计对象不同：
财政财务审计对象是被审计单位财政财务的收支活动，财经法纪审计对象是严重
违反财经法纪的行为；
而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动。
（1分）
（2）审计目的不同：
财政财务审计目的在于评价和判断被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动真实性，合法性；
财经法纪审计目的在于维护国家的财经法纪，保护国家、集体和个人三者的利益，；
经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益。
（3）审计的方法不同：
财政财务和财经法纪审计主要运用检查、监盘、查询和函证，计算和分析性复核等.
（3）方法；
经济效益审计除运用传统审计方法外，还运用现代管理方法和数学分析法等其他学科所使用的方法。
（4）审计的时间不同：
传统审计一般安排在期末，主要是事后审计；
经济效益审计可以事前、事中、事后，
更强调事前审计的作用。
（5）审计结论的效力不同：
传统审计结论有法律效力，被审计单位必须执行；
经济效益审计虽具有一定约束力，但不具有法律效力，被审计单位可以不执行。
34．在审计的准备阶段，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围。
在审计实施阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与账户余额和各类交易相关的证据。
在审计的终结阶段，分析性复核则用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。
五、35.审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任筹的总称。
（1）违背职业道德一一对同行的责任，会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。
（2）违背职业道德一一对客户的责任，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
（3）不违背职业道德，因为提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容业务，并不冲突。
（4）违背职业道德——其他责任，会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，即使是在允许做广告的国家也属于违反中国注册会计师职业道德规范。
六、36.
┏━━━┳━━━━━━━━━━━━━━┳━━━┳━━━━━━━━━━━━━━┓
┃号码┃要素名称┃号码┃要素名称┃
┣━━━╋━━━━━━━━━━━━━━╋━━━╋━━━━━━━━━━━━━━┫
┃①┃审计项目名称（1分）┃⑥┃复核者姓名及复核日期（1分）┃
┃②┃索引号及页次（1分）┃⑦┃审计过程记录（2分）┃
┃③┃被审计单位名称（1分）┃⑧┃审计结论（2分）┃
┃④┃编制者姓名及编制日期（1分）┃⑨┃审计标识及其说明（1分）┃
┃⑤┃审计项目时点或期间（1分）┃⑩┃其他应说明事项（1分）┃
┗━━━┻━━━━━━━━━━━━━━┻━━━┻━━━━━━━━━━━━━━┛
37.
（1）8000万元×
0.5010=40万元2000万元×
5%=100万元（1分）
所以，会计报表层次重要性水平为40万元。
┏━━━━━┳━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓
┃事项标号┃意见类型┃简明理由┃
┣━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┫
┃┃┃审计范围影响额占未审计总资产8000万元的5%，未审计利润额┃
┃
（1）┃保留意见（1分）┃┃
┃┃┃2000万元的20qo，尚未对报表整体公允造成严重影响（1分）┃
┃
（2）┃无保留意见（1分）┃应补提30万元其他应付款，但未超过40万元重要性水平（1分）┃
┃（3）┃无保留意见（1分）┃被审计单位短期股票市价超过成本价可不必披露（1分）┃
┃┃无法表示意见┃┃
┃（4）┃┃拒绝存货监盘金额巨大（1分）┃
┃┃（拒绝表示意见）（1分）┃┃
┃┃┃该项销售退回属于“日后调整事项”影响金额巨大，对报表整体公┃
┃（5）┃否定意见（1分）┃┃
┃┃┃允产生影响（1分）┃
┗━━━━━┻━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┛
38．
（1）付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行；
（3分）
（2）应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计人员执行；
（3）出纳员不应具有编制记账凭证的权力，这项工作应由会计人员完成；
（4）登记现金、银行存款、日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制。
资产评估试卷
一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）在每
1．以下表述中不符合资产评估科学性原则的是（）
A．必须根据评估的特定目的选择适当的价值类型和方法B．对于特定的资产业务价值类型的选择具有唯一性
C．对于特定的资产业务评估方法的选择具有唯一性D．对于特定的资产业务评估方法的选择具有多样性
2．狭义的资产评估程序不包括（）
A．明确资产评估业务基本事项B．编制资产评估计划C．评定估算D．编制和提交资产评估报告书
3．复原重置成本与更新重置成本的差额，是一种（）
A．实体性贬值B．功能性贬值C．有形损耗D．经济性贬值
4．由于使用磨损和自然力作用所导致的资产贬值为（）
A．实体性贬值B．功能性贬值C．技术性贬值D．经济性贬值
5．某资产预计纯收益为：
前三年分别为5、4、6万元，本金化率和折现率均为10%，采用年等值
收益额资奉化方法计算的评估值为（）
A．49.5万元B．49.7万元C．49.8万元D．50万元
6．需要安装的设备，且安装调试周期长，其重置成本除考虑正常费用外，还要考虑（）
A．安装费B．运输费C．资金成本D．调试费
7．用物价指数法将设备的历史成本调整为评估基准日的成本，该结果是（）
A．超额投资成本B．超额运营成本C．复原重置成本D．更新重置成本
8．以下是规模经济效益指数法的有关说法，不正确的是（）
A．这种方法并不适用于所有的机器设备B．它运用的条件是生产能力与价格存在一定比例关系
C．它运用的条件是生产能力与价格呈反比关系D．指数的取值范围一般在0.4~1.2之间
9．下列基本参数中，不属于估算设备的成新率的参数是（）
A．设备总使用年限B．设备实际已使用年限C．设备名义使用年限D．设备剩余使用年限
10.不是由政府决定的土地价格是（）
A．基准地价B．标定地价．C．土地使用权出让底价D．转让价格
11.土地市场的不完全竞争性决定于土地（）
A．稀缺性B．用途多样性C．位置固定性D．价值增值性
12.某待评估宗地与交易案例相比而言，某地段要好，由此引起待评估宗地的价格比交易案例
价格高20010，则地段因素修正系数为（）
A．100/120B．80/100C．120/100D．100/80
13.运用残余估价法评估建筑物价格的主要前提条件是（）
A．建筑物用途合理B．建筑物使用强度合理C．建筑物具有客观收益D．建筑物使用状态合理
14.转让无形资产的机会成本通常表现为以下项目的折现值（）
A．员工再培训费用增加B．销售收入减少C．收益减少和开发支出增加D．追加科研费用增加
15.某发明专利权已使用了4年，利余使用年限2年，目前该专利权的成新率为．（）
A．25%B．33.3%C．50%D．66.6%
16.无形资产的更新周期主要根据以下来判断（）
A．产品使用周期B．经济发展周期C．技术更新周期D．政策调整周期
17.专利权的收益额可以通过利润分成率测算获得。
我国理论工作者和评估人员多数认为，利
润分成率较合理的取值是（）
A．25%—33%之间B．200/0~300/0之间C．15%~25%之间D．10%~20%之间
18.与在用低值易耗品评估价值无关的因素是（）
A．低值易耗品的现行市价B．低值易耗品的总使用时间C．低值易耗品的已使用时间D．低值易耗品的摊销方式
19.对于票据和短期证券投资都可以使用的评估方法为（）
A．贴现法B．市场法C．收益法D．本金加利息法
20.某公司拥有一张1年期银行承兑汇票，票面金额200万元，月息0.6%，尚有4个月到期，贴
现率为每月0.5%，则该汇票的评估价值约为（）
A．196.0万元B．210.2万元C．210.4万元D．214.4万元
21.应收账款经评估后，账面”坏账准备”科目的余额评估值应该为（）
A．0B．按坏账比例法确定的金额C．按账龄分析法确定的金额D．按会计校算的金额
22.与股票评估没有关系的价格为（）
A．账面价格B．清算价格C．内在价格D．市场价格
23.非上市股票评估，最适合的评估方法是（）
A．成本法B．市场法C．收益法D．本金加股息
24.某公司持有10年期债券1000张，每张面值100元，票面年利率6%，每期付息，到期还本。
评估时还有5年到期，市场年利率为5%。
该债券上市交易，评估基准日的交易记录显示，
当天交易价格最高价为105.2元，最低价为105.0元，收盘价为105.1元。
则该批债券的
评估值为（）
A．105200B．105100C．105000D．104330
25.对非控股企业的直接投资适用的评估方法为（）
A．成本法B．市场法C．收益法D．整体企业评估方法
26.评估企业价值的首选方法是（）
A．收益法B．资产基础法C．市盈率乘数法D．成本加和法
27.对某A企业采用成本加和法评估，评估初步结果为：
设备等有形资产为5000万元，专利等
无形资产为3000万元，A
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