审计学重要术语Word文档下载推荐.docx

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第2章公司治理—加强审计的作用

auditcommitteeAC审计委员会是董事会的下属委员会，负责监督审计活动，并为股东利益服务。

审计委员会应该由外部董事组成，即由那些不具有管理职权的董事组成。

auditprogram审计程序是审计人员编制的文件，它列示了为了测试管理当局认定所需要执行的具体审计程序以及为收集审计证据必须进行的审计测试。

corporategovernanceCG公司治理是公司的所有者和债权人用来控制和要求经营管理者对受托的经济资源履行相关责任时，进行的一系列制度安排。

公司所有者（股东）选举董事会来监督公司的各项经济活动。

dueprofessionalcare应有的职业谨慎具有胜任能力的专业人员在其专业领域应该表现出专业准则所要求的职业谨慎。

公认审计准则在其补充的实务案例中也有这种要求。

委员会下属的一个制定审计准则的公共委员会，负责指导会计师事务所同业复查工作，并对上市公司的审计过程进行监督。

reportingstandards报告准则有四项公认审计准则规定了审计报告性质和完成审计报告需要的沟通等。

Sarbanes-Oxleyactof2002SOA萨班斯-奥克斯利法案是一项新的法律，包括对上市公司审计制定新的准则和公司治理的新规定。

第3章道德：

理解并满足道德期望

commission佣金销售一件物品而支付的费用或者是提供某种服务按百分比收到的费用。

美国注册会计师协会一般禁止收受佣金，只有在某些情况下针对鉴证客户才允许收受佣金。

注册会计师收受了佣金，必须披露佣金的实质。

confidentialinformationCI机密性信息在审计过程中获得的与客户业务或商业计划有关的信息。

除了守则确定的或客户特别授权的情况以外，禁止审计人员公开机密性信息。

contingentfee或有收费依照某一协议，建立在提供服务结果基础上的费用。

只有达到特定的结果才给付费用，或者给付费用的多少取决于服务的结果。

coveredmember作业成员鉴证业务小组的个体成员；

或者所在职位能够影响鉴证业务的个人；

或者是事务所中主要掌管与鉴证业务相关事务的合伙人。

ethicaldilemmaED道德困境道德责任或义务相互冲突的情境，或一项未必正确的行动。

ethicalproblem道德问题从道德上或伦理上要求做，却与自身直接利益冲突的情境。

independence独立性在提供专业服务时保持客观和不偏不倚，要求同时在形式上和实质上保持独立。

privilegedcommunication特许沟通有关客户的信息不能受法庭传唤用于指控该客户，这不属于保密的一种特殊情况。

referralfees介绍费由于向其他人或组织介绍业务而收到或支付的费用。

rightstheory权利理论通过确定权利等级来解决道德问题的途径或框架。

在解决道德问题或道德困境时都应考虑权利等级。

rulesofconduct行为规则为帮助注册会计师应用美国注册会计师协会职业行为守则而提供的具体指导。

会员在按照行为守则处理道德困境的同时，这些守则也在不断改进。

stakeholders利益相关者受决策影响的团体或决策的既得利益者，这些决策源自道德问题或道德困境。

utilitariantheory功利理论一种道德理论或框架，这一理论在系统地考虑所有可能受道德决策影响的潜在利益相关者的同时，努力寻求一种方法，以便衡量道德决策对每一利益集团的影响。

这种理论用于帮助做出使最多数人达到利益最大化的决策。

第4章审计风险与经营风险

auditrisk审计风险审计人员可能对重大错报的财务报表提供不恰当意见的风险。

controlrisk控制风险重大错报已经发生而未被客户的内部控制防止或及时发现的可能性。

debtcovenant债务协议客户和其贷款人之间的协定，用于约束被审计单位；

通常与债券或大额贷款限额有关。

detectionrisk检查风险审计人员没有发现存在于账户余额的重大错报风险。

在确定审计风险，对固有风险和控制风险评估后，审计人员控制检查风险。

engagementletterEL业务约定书缺少任何其他正式合同时，法庭将其视为是审计人员与客户之间的合同。

确定客户和审计人员对审计业务性质的理解，通常包含客户责任、审计人员责任、付费程序和审计时间安排和完成审计目标截止日期。

engagementrisk契约风险会计师事务所因为与一个客户相关而承受的经济风险。

契约风险可通过仔细选择和保留客户来控制。

enterpriserisk企业风险影响企业经营和组织活动潜在产出的风险。

enterpriseriskmanagementERM企业风险管理根据COSO的解释，“一个程序，受企业董事会、管理层和其他人员影响，在企业内部用于制定战略，设计用来识别可能影响企业潜在事项和管理风险偏好范围内的风险，为达到公司目标提供合理的保证。

”

environmentrisk环境风险固有风险和控制风险的结合。

用来衡量任何可能错误记录或未记录交易的可能性。

financialreportingrisk财务报告风险在公司财务报表中，直接与交易记录和披露财务数据相关的风险。

inherentrisk固有风险错误记录交易或受管理层欺诈行为影响的可能性。

managementintegrity管理当局品行由过去和现在活动所证实的管理层的诚实和可靠性；

审计人员对管理当局品行的评估；

反映了审计人员相信管理层及其表现是诚实、坦白的。

Materiality重要性会计信息错报漏报的严重程度，在特定环境下，一个理性的人依赖该信息所作的决策可能因为错报漏报得以变化或修正。

riskappetite风险偏好在追求价值时，公司愿意承担的风险，与战略和资产分配有关。

risk-basedapproachRBA风险导向方法一种审计方法。

以评估账户余额中错报的类型和发生的可能性为起点，根据账户余额中重大错报发生的可能性调整审计工作的范围和类型。

第5章财务报告的内部控制

controlactivities控制活动由管理层建立的政策和程序以保证实现组织目标和减少风险。

controlenvironment控制环境管理当局通过政策、程序、道德标准和监督程序来影响组织整体的控制意识。

flowchart流程图一种以几何图形表示在一个过程中文件如何流动的方法。

informationandcommunication信息与沟通内部控制五要素中的一个。

包括以一种及时的方式识别、获取和交换信息来支持组织目标的实现。

integratedaudit综合审计同一审计人员必须同时证实财务报表和管理当局对与财务报告相关的内部控制有效性的认定。

internalcontrol内部控制IC由一个企业的董事会、管理当局和其他员工影响的，用来对实现以下三个目标提供合理保证的程序，包括：

（1）财务报告的可靠性，

（2）遵守适用的相关法律、法规，（3）经营的效率和效益。

materialdeficiencyininternalcontrol内部控制的实质缺陷一个重要的缺陷或是几个重要的缺陷结合在一起导致年度或期间财务报表中不能防范或发现发生重大错报的可能性微乎其微。

monitoring监督内部控制五要素中的一个，用来评价其他交易基础的控制和控制运行的质量，包括及时对控制设计和执行进行定期的评价。

narrative叙述对于组织的程序和内部控制进行口头描述。

questionnaire问卷调查一组系统化的问题，用来了解一个组织的内部控制以及负责执行控制活动的人。

riskassessment风险评估RA识别和估计所有可能影响组织实现目标能力的风险的过程。

significantdeficiencyininternalcontrol内部控制的重要缺陷对公司按照公认会计原则可靠地产生、记录、处理或报告外部财务数据的能力有不利影响的缺陷。

一个重要的缺陷可能是一个单独的缺陷或者是一组缺陷的结合，导致年度或期间财务报表中不能防范或发现发生重大错报的可能性微乎其微。

第6章电算化系统：

风险、控制和机遇

accesscontrolsoftware访问控制软件：

一种用来限制对程序或数据文件的访问的软件。

通过限制，只有授权的个人按授权的访问目的才能取得访问程序的或数据文件的权利。

综合访问控制软件对所有访问程序或数据的用户或访问规则作确认。

applicationcontrols应用控制：

指为计算机应用程序设计的特殊控制程序。

通常也称作编辑测试。

applicationprograms应用程序：

指为完成特殊的数据处理和加工任务而编写的计算机程序。

这些任务包括销售信息加工，应收账款处理，更新存货，计算工资费用或编制专门的管理报告。

audittrail审计线索：

指帮助用户或审计人员能对经济业务从发生到最后处理全过程进行追溯而使用的文件、凭证、记录等。

这些文件记录或凭证自身可以互相交叉索引。

它们是纸质的或电子的。

authentication身份确认：

一种判断某人的身份是否具有访问数据权限的方法。

经常使用的方法有密码和带有磁条的塑料卡片。

back-officeserver后台服务器：

包括处理企业组织的交易事项的所有主要应用程序的计算机系统。

它可能包含程序库、应用程序、数据和访问控制软件。

batchcontrols批控制：

为了确保所有提交处理的交易事项都被加工处理或者确认丢失而使用的应用程序控制。

communicationsoftware通信软件：

能控制在计算机系统之间、终端之间或其他信息加工的地点之间进行的数据通信的通道和完成的软件。

它是设计用以保证所有的数据都能准确地通过指定的媒介，传送到正确的目的地，并能完全正确地接收数据。

computerlog计算机日志：

对与交易有关或访问数据文件尝试有关的所有信息的电子记录。

一般是由操作系统自动生成。

custom-designedsoftware顾客定制软件：

指审计公司根据特殊客户的运行环境而开发的具有特殊用途的计算机程序。

一般是被高度复杂的计算机应用程序所使用。

denial-of-serviceattack服务拒绝攻击：

指黑客对计算机系统的一种攻击。

目的是用巨大的流量充斥系统，致使其不能为企业正常的顾客服务。

实际上，服务拒绝攻击能使基于使用网络的零售商的正常经营关闭。

electronicdatainterchangeEDI电子数据交换：

指经济贸易伙伴之间，计算机之间按标准规格交换电子商业凭证。

这些凭证被收取、证实，而后收入到接收信息的计算机的待处理工作中。

如果要求，这些凭证将会马上得到处理。

firewalls防火墙：

一种过滤和防止对计算机主机系统的侵入的软件。

防火墙应该能够拒绝带有不需要属性的信息。

generalcontrols一般控制：

指能够影响一个以上应用程序的计算机控制程序。

包括对程序修改、访问控制方法和应用程序开发方法的控制程序。

generalcontrolsGAS通用审计软件：

一种具有能为完成审计任务读取计算机文件和对文件中的数据加工处理功能模块的计算机程序。

设计有容易操作的用户界面，能执行需要的审计测试和必要的步骤。

inputcontrols输入控制：

指用以对被提交处理的数据的合法性和完整性而作的编辑测试和应用控制。

integratedtestfacilityITF综合抽查设备：

一种同步的审计技术，使用这种技术审计与正常的处理能同时进行，从而可以判断控制是否有效、信息加工处理是否正确。

operatingsystem操作系统：

可以控制和协调计算机的运行和其功能的复杂计算机程序。

self-checkingdigits自检数字法：

为了检查被提交的数据有无常见的传输错误而设计的输入编辑测试。

通常用于检查一些关键数据，如账户余额数或产品标志符等。

testdataapproach标签与追溯法：

指一种同步审计技术。

利用这种技术可以抽取会计事项，给抽取的事项作标签，以便使用客户的应用程序对其进一步确认。

当作标签的事项被处理，系统会输出有关事项文件的处理情况及计算结果等。

可以把这作为加工数据的功能的体现。

testdataapproach测试数据法：

指一种静态的测试方法，使用这种方法时，审计人员设计一项虚构的业务提交给审计人员须测试的应用程序处理，目的是要判断计算机控制运行有效、数据处理正确、完整。

webserver网络服务器：

为网上提交的交易事项服务的计算机系统。

把交易事项放在网络服务器降低了主要的计算系统来自外界的攻击、病毒与冒充授权人的破坏的风险。

第7章审计证据：

账户余额和交易实质性测试框架

auditdocumentation审计工作底稿：

审计工作底稿是审计人员执行审计工作所产生的最主要的文件；

记录选择的样本、执行的审计工作、形成的结论、执行的测试、完成审计工作的日期以及审计人员对已测账户余额潜在错报的估计。

concurringpartnerreview共同合伙人复核：

由没有参加审计的合伙人对审计进行复核，可以确保审计工作底稿中的审计证据对审计报告提供充分的支持。

directionaltesting方向测试：

方向测试是测试账户余额的一种方法，考虑在账户余额可能发生的错报类型以及由其他已测账户提供的相关审计证据。

审计人员通常会测试资产账户和费用账户是否被高估，负债账户和收入账户是否被低估，因为

（1）那些账户主要的错报风险是在那个方向；

（2）对其他账户的测试可能会提供其他方向上可能存在错报的审计证据。

evidence审计证据：

是指审计人员为获得对一个会计实体的财务报表公允性的合理保证而使用的基本核算资料以及确证信息。

reliabilityofauditevidence审计证据的可靠性：

是审计证据的一个主要特征，在确定审计证据收集程序的说服力时，审计人员必须对审计证据的可靠性进行评价。

第8章舞弊审计

assetmisappropriations挪用资产挪用资产舞弊包括偷盗或不恰当地使用组织资产。

常见的例子包括盗取收入、偷盗资产和付款舞弊。

它属于侵占资产的一类。

brainstorming头脑风暴法审计开始时审计小组集体讨论账户余额的变化、控制缺陷和舞弊动机，识别哪些地方舞弊更有可能发生，以及舞弊如何发生。

它是财务报表审计所要求的一部分。

corruption贪污舞弊者在交易中滥用权力，为自己或他人谋取利益，同时与其雇主委托的责任或他人的权利相违背。

这属于侵占资产的另一种类型。

debtcovenant债务契约DC企业和债权人签订的对组织进行限制的协议；

它通常和债券或大额借款限额相联系。

一般的限制条件包括对股利分配的限制、要求指定的营运资本或负债/权益比率、及公司年度财务报表审计并提供给债权人。

无法满足这些限制条件时可能会导致贷款或债券立即到期和被要求还款或赎回。

defalcation（misappropriationofassets侵占资产（挪用资产）从组织中偷盗或挪用资金或其他资产。

这种行为经常被虚假的会计分录所掩盖。

financialreportingfraud（fraudulentfinancialreporting）财务报告舞弊（舞弊财务报告）故意错报账户余额而描述出一个错误的经济画面。

参与这种舞弊的人希望从基于报告收益的股价或债券价格上涨来获得收益。

forensicaccounting法务会计FA一种为法庭审判准备可疑舞弊证据的调查方法。

它通常包括重建会计账户来确定舞弊引起的损失。

重点经常放在能够在法庭上提出的法律证据。

fraud舞弊从公司中有意挪用或偷盗资金，或者有意错报账户余额，以形成一个公司比实际经营得更好的错觉。

第一种舞弊类型经常被认为是侵占资产，而第二种舞弊类型指舞弊财务报告。

fraudriskfactors舞弊风险因素经常与舞弊相联系的公司或个人管理者的特征。

illegalacts非法活动管理当局或雇员代表公司进行的活动违反了法律或政府法规。

第9章审计抽样

achievedupperlimit达到上限在属性抽样中，总体中最大可能性的控制失效率。

allowanceforsamplingerror抽样误差准备（也叫精确度）在计划统计样本时使用的系数，代表了使样本风险保持在要求的水平上所需要的样本的精确度；

可以为未知的、估计的总体错报和实际错报之间的差异提供备用空间。

attribute属性审计人员测试的总体的性质。

通常是一项控制程序，但也有可能是一项运营程序，如及时回复顾客的询问等。

attributeestimationsampling属性抽样一种统计抽样方法，在对审计样本进行测试的基础上，可以用来估计控制程序的最可能误差率和最大误差率。

auditsampling审计抽样AS为了评价账户余额或交易类别的特征，使用审计程序来对该余额或该交易类别中的项目进行小于100%的测试。

basicprecision基本精确度在概率与规模成比例抽样的样本中没有发现错报时的错报上限；

可以用抽样间距乘以可信赖程度系数得到。

classicalvariablessamplingmethods变量抽样方法基于正态分布曲线和中心极限定理的统计抽样方法，包括均值估计抽样，比率估计抽样，差异估计抽样。

discoverysampling发现抽样属性抽样的一种特殊形式，用来测试重要事项，如潜在的舞弊。

errorexpansionfactor误差膨胀系数用于确定概率与规模成比例抽样中的样本间距/规模的系数，在预计存在错报时，可以用来确定额外的抽样误差。

expectedfailurerate预计误差率审计人员对于可能存在问题的交易占总体交易的百分比所做的最恰当的估计，该部分交易是由已检测出来的、没有有效运行的控制程序处理的。

expectedmisstatement预计错报审计人员估计的总体中存在的错报数量。

haphazardselection随意选择不带有任何偏见的选择样本；

但又不同于随机选择，因此不能用来进行统计抽样。

incrementalallowanceforsamplingerror抽样误差的增值准备在概率与规模成比例抽样样本中发现错报时提取的额外抽样误差准备项目。

这个系数可以用基本抽样分布表格来确定。

misstatement错报实质性测试中，已记录价值和审计价值的差异导致影响账户总额的差异（账户余额错报）。

mostlikelymisstatementMLM最可能错报在概率与规模成比例抽样中，顶层错报的数量和较低层错报的估计数之和。

是审计人员对总体中存在的错报总数的最恰当估计。

nonsamplingrisk非抽样风险不恰当的审计样本项目或者错误判断固有风险或控制风险的风险。

othersubstantiveproceduresriskOSPR其他实质性测试风险除抽样测试以外的所有其他实质性测试不能检查出重要错报的风险。

专业术语也把这种风险叫做分析性程序风险。

population总体组成账户余额的所有交易或项目，审计人员想要估计这些交易或项目的一些特征，如控制程序有效性。

population精确度可容忍误差和预计控制误差之间的差异，也叫抽样误差准备。

probabilityproportionaltosizesamplingPPS概率与规模成比例抽样一种以属性抽样为基础但是涉及货币金额而不是误差率的抽样方法。

总体中每个项目都根据该项目的金额来确定被选入样本的概率。

当测试总体中是否存在高估且预计没有或只有很少错报的时，概率与规模成比例抽样是非常有效的。

random-basedselection随机选样一种样本选择方法，总体中每个项目都有均等的选入样本的机会；

只有随机选择的样本才能够进行统计评价