内部控制内部控制程序及各种管理制度Word文件下载.docx
《内部控制内部控制程序及各种管理制度Word文件下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《内部控制内部控制程序及各种管理制度Word文件下载.docx(52页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
![内部控制内部控制程序及各种管理制度Word文件下载.docx](https://file1.bdocx.com/fileroot1/2023-1/3/cc14c499-deaa-4b77-b076-1c742a10f8be/cc14c499-deaa-4b77-b076-1c742a10f8be1.gif)
(1)往来行库的票拯及现金提送,应派适当人员充任,金额较巨或认为必要时应加派人员办理。
(2)每日营业终了时,除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外,所有款项应尽量送存行库。
2.库存:
(1)现金库存除现款外,其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。
营业终了结帐后,如有经收(付)的款项应办妥次日收(付)款手续,经各级主管人员核章后连同传票一并保管。
(2)每日库存现金,须与”现金库存表"
所载金额相符,如有不符时应赶忙报告主管,并应于当日查明不符缘由,如确属无法当日查明时,应以暂收款或暂付款科目整理,俟次日再连续调査。
3.金库:
(1)金库内外门应备正副钥匙各一副,内门正钥匙由岀纳员负责治理使用,外门正钥匙由经理或指左副经理掌管,非两者不得启闭金库,内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后,交由经理另行保管。
(2)因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时,经理须会同会计科长及主办出纳员启封,用后重行封存。
4.贵重物品的保管:
凡与业务有关的有价证券等贵重物品,需寄存出纳专用的金库时,应由经办人员成扎或整箱密封,并由主管人员签章后,连同保管条(写明交存的件数)交出纳员,岀纳员点收后给保管条签章交经办员收执,发还保管物时,收回保管条注销后装订保管备査。
5.银行存款支票簿的使用:
(1)领用支票簿时,须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记薄"
发交经办人员签章使用。
(2)作废的支票,须盖"
作废"
戳记,粘贴于该同一号码的存根上,以示慎重。
(3)每日营业终了时,经办员应即查对当日签发的支票存根,结计金额在存根最后一张背而,与银行存款科目签发总数是否相符,同时査点尚未使用的空白张数是否相符。
(4)用讫的支票簿(存根),须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符,并在"
空白单据登记簿"
备注栏注明后,妥为储存(订为15年)。
6.银行存款的印鉴:
银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴(签章、职章、私章)及副署人员印鉴(会计科长、信托科长、出纳员的印章)。
7.号码牌的使用:
⑴"
号码牌”本身并非付款凭证,仅为经办员方便认识交付客户的标记,主管应指派经管员负责分发、收回及査对。
⑵经管员发给号码牌时,应编列号码登记在”空白单据登记簿"
,由经办员签章领用,营业终了后,各经办员应将当日使用后收回部分及未使用部分分不整理后,交还经管员集中保管,使用后收回部分保管一个月后烧毁。
⑶经办员签发"
号码牌"
予顾客时,应在其正而与收入或支出传票加盖骑缝私章并盖日期戳记,收回”号码牌”时,应对骑缝图章详加核对以防仿造假冒,收回后并应即予以注销。
⑷"
号码簿”隔日无效,当日营业终了后,如客户未取款项时,经办员应向主办科长报告并填制(货)暂收款项传票入帐,日后客户持单前来取款明须查明缘由报告主管认可后,填制(借)暂收款项传票办理付款。
"
号码牌”经管员应将其号码登记备查。
(5)号码牌如有遗失时,应按下列各点办理:
顾客遗失时,应查明其交易性质、金额等详情,如认为无疑义应请顾客书而作废,经主管核准后照付款项,但如认为必要时应请觅具妥保后始予付款。
公司内部经办员或经管员遗失时应报请主管查明其遗失原由,倘因遗失而发生事故时,应由该经办员或经管员负一切责任。
以上两种情形发生时,并应通知经管员将其号码登记备查。
⑹"
号码牌”应以各种不同颜色印制,经管同分发使用时应逐日以不同的颜色分发,以防仿制或假冒。
□票据的处理
(一)收受票据应注意事项:
1•凡与业务无关的票据不得收受。
2.如非本人票据应请客户亲自背书,如属指名票据应请抬头人加盖印章。
3.收受的票据面额较应缴纳款项为多时,在未兑现往常不得找还,其差额应俟兑现以”暂收款项"
科目处理后退还。
4.营业部门%经办员(包括外勒职员及出纳员)收到票据时,应赶忙在票据左上角画横线二道,并在收入传票摘要栏注明收票日期、票据号码、付款行库、金额及到期日。
(二)收受本埠即期票据的处理:
1.凡出纳员收入本埠即期的票据,应即日提出交换并在收入会票摘要栏加盖"
一交"
、”二交”戳记,如当日不及交换者,应在收入传票摘要栏加盖"
交换"
戳记,以使经办员作为填注有关帐簿的依据,以杜流弊。
2•出纳员收入的票据提出兑现或经交换被退票时,应査验该票据是否由本公司提出,退票理由是否充足,体会明确实后,应赶忙联络经办员以最迅速的方法,通知顾客前来办理退票手续。
3•出纳员收受的即期票据,应赶忙登记在”票据明细表”并在存入行存时加以注明行库类不,以于必要时与行库对帐。
(三)应收票据的处理:
1.出纳收受应收票据时,应按到期日顺序妥为保管票据(外埠的票据应分开保管及时提岀代收),并依照顾收票据明细表,按到期日分不列在”应收票据备查簿"
,所保管的票据张数,金额应与应收票据备查簿的记载相符。
2.应收票据到期,出纳应检出该日期票拯与"
应收票备査薄”的记载核对无误后存入行库。
3.顾客要求调换或领回公司保管中的票据时,除以现金抵换外应以书而申请为原则,主管准许调换时,出纳应于”应收票据备査簿"
变更该笔记载,并应请主管盖章证明。
岀纳作业处理准则
第二条为便于零星支付起见,可设零用金,采纳左额制,苴额度由总经理核左,苴零用金由出纳经管。
第三条零用款项的支付零用金保管员凭支付证明单付款,此项支付证明单是否符合规泄,零用金保管员应负责审核。
第五条除零用金外,本公司一切支付,由会计部门依照原始凭证编制支出传票,办理审核后呈主管及总经理核定后支付。
第七条除零用金外,所有支岀凭证应由会汁部门严格审核苴内容与金额是否与实际相符,领款人的印鉴是否相符,如有疑咨询应先查询后始能支付。
第八条凡一次支付未超过新台币1,000元者径由零用金支付外,其余一律开抬头划线支票支付。
第九条出纳人员对各项货款及费用的支付,应将本支票或现金交付受款人或厂商,本公司人员不得代领,如因专门缘故必需由本公司人员代领者,需经总经理核准。
第十条本公司一切支付,应以处理妥善的传票或凭证为依据,任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。
第十一条支付款项应在传票上加盖领款人印鉴,付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。
第十二条本公司支付款项的付款程序,悉依照下列步骤办理。
(一)原始凭证的审核:
1.内购、工程发包款:
应依照统一发票、一般凭i正,以及收到物资、器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准,始得送交会计部门开具传票。
2•预付、暂付款项:
应依照合同或核准文件,由总办单位填具请款单,注明合同文件字号,呈报核准后送交会计部门开具传票。
3.—样费用:
应依照发票、收据或内部凭i正,经有关主管签章证明及核准,始得送交会计部门开具传票。
(二)会计凭证的核准:
1.会计部门应依照原始凭证开具传票。
2.会计部门开具传票时,应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规立的手续。
3.传票经主管,及总经理核准后,送交会计部门转岀纳办理支付工作。
第十三条有关船务运费及外汇结汇款、栈租,及各项费用等支岀款,应填具”请款单”,检附输入许可证影本,送交会计部门以”预付”或"
暂付”方式制票转出纳办理支付。
前款项可由经办人员直截了当向出纳签收,惟必须于支付后7日内向会计部门办理冲转手续。
第十四条本公司各项支岀的付款日期如下:
(一)国内采购货品的付款,每月25日付款一次(星期日及例假日顺延),但以原始凭证经核准后于付款日前5日送达会计部门者为限。
(二)一样费用的付款:
经常发生的费用,仍往常项期限办理,内部职员费用,每天支付的,以原始凭证齐全并经核准者为限。
(三)薪工资的付款:
1.职员每月10日。
2.作业员:
分10日、25日两次。
因专门情形需提早支付者,得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后,再予支付。
第十五条会讣部门支付款项倘有扣缴情事时,应将代扣款项于次月10日前填具政府规左的报缴书向公库缴纳,并以影本一份并附于传票后,凡有扣缴税款及免扣缴应申报情事者,会计部门应于次年元月底前填具政府规左的凭单向稽征机关申报,并将正、副本交各纳税义务人。
第十六条嶄工资的支付,应由总务人事单位依照考勒表编制”薪工表”,于付款期限前一日送交会计部门。
第十七条业务部门于收到货款后,应将其中所收货款解缴出纳,出纳应将解缴凭证送交会计部门,并据以编制传票。
第十八条为便于办理薪资扣缴申报起见,本公司职工应于每年度开始一个月内,及新进人员报到时,填报”嶄资所得受领人扶养亲属申报表”,由会计部门收执,作为所得税扣缴申报的依据,会计部门应就每一职工给付薪工资及扣缴情形填载于"
各类收入扣缴资料登记表"
上,作为日后扣缴申报之用。
第十九条凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票,若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者,以及劳工保险费的滞缴情事,其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。
岀纳员岗位职责
1、在部长领导下,按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定,认貞•办理提取和保管现金,完成收付手续和银行结算业务。
2、依照审核无误的手续,办理银行存款、取款和转帐结算业务;
登记银行存款日记帐:
及时依照银行存款对收单,在月末作出相应调整,做到银行对帐单相符。
3、登记现金和银行日记帐,做到月结日淸,保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符,发觉差错及时查清更正。
4、认真审查临时借支的用途、金融和批准手续,严格执行市(县)内采购领用支票的手续,操纵使用限额和报销期限。
5、正确编制现金、银行的记帐凭i正,及时传递给财务登帐。
6、配合对应收款的淸算工作。
7、严格审核报销单据、发票等原始凭证,按照费用报销的有关规定,办理现金收支付业务,做到合法准确、手续完备、单证齐全。
8、核算人事部提供的薪金发放名册,按时发入公司职工的工资、奖金。
9、负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。
10、负责妥善保管现金、人价证券、有关印章、空白支票和收据,做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。
11、负责掌管公司财务保险柜。
12、完成财务部长临时交办的其他工作。
暂借款治理方法
第二章治理范畴
第二条暂借款是指因专门用途的临时性借款,包括:
1.差旅费借款;
2.零星购物借款;
3.其他临时性借款。
第三章借款程序和标准
第三条对因公出差:
1.需借支差旅费时,应填写请款单,注明预借金额;
2.经各级主管审査、审核、签批;
3.到财务部领款;
4.财务部以请款单为借款依据、报销差旅费审核依据。
1.由采购部门作出书而采购打算;
4.财务部以采购请款单为借款依据。
第五条一样零星购物借款限额为元(如2000元),驾驶员、采购主管可领取左额借款(备用金),定额标准由各•部门经理拟订报总经理批准。
1.一样不予借给,专门情形经批准可借给;
有借款尚未还淸者,一律不准再借。
2.借款人填写借款单,注明个人用途。
3.经各级主管签批。
4.到财务部以请款单作为借款还款依据。
第七条个人借款一样不超过英2个月工资额,超过时须有公司担保人。
第八条暂借款可使用现金、支票或汇票支付,视不同情形和公司财务规定确左。
对经常性借款人员,经批准可办理信用卡。
第九条暂借款还款、报销期限:
1.对出差人员,在返回公司5天内报销差旅费:
2.对领用备用支票、汇票结算的采购,使用后5天内报销:
3.对领用备用金的部门、个人、左期(不泄期)报销;
4.对个人借款,最长不超过2个月还款。
第十条借款人应按规定期限及时报销或还款。
第十一条借款人应严格按照借款用途使用借款,不得挪作它用:
否则,应按情肖轻重追究责任。
第十二条财务部门立期、不左期淸理暂借款。
对逾期未还、未报者,发送报销催办单通知当事人;
仍未改进者,扣除工资和采取其他措施。
第五章附则
第十三条本方法由财务部讲明、修订,经总经理批准颁行。
储蓄定期存款中途提取及逾期处理方法
(一)中途提取:
1.中途提取应全部一次结淸。
2.储蓄存款中途提取:
(一年期以上)
存满三个月者照三个月期左期存款利率8.5折计息。
存满六个月者照六个月期左期存款利率8.5折息。
存满九个月者照九个月期左期存款利率8.5折计息。
存满一年者照一年期储蓄存款利率8.5折汁息。
存满两年者提照二年期储蓄存款利率8.5折息。
均按实存月数单利运算。
如存期内遇有利率调整,应以新旧利率孰低为准。
未存满三个月或零星日数概不计息。
上列规泄实施前已开户者均同适用。
3.泄期存款中途提取:
(九个月期以下)
如未满一个月者不计息。
存满一个月者照一个月期利率计息。
存满三个月者照三个月期利率计息。
存满六个月者照六个月期利率计息。
凡存满一个月以上者均按实存期间(包括不足整月的零星日期川•息,如存期内遇有利率调整应以新旧利率孰低为准。
(二)逾期转期续存或逾期提现:
1•储蓄存款逾期转期续存,如逾期六个月以内者得自原到期日起息,英到期未领之利息得并同本金转存,新存款利息以原存款到期日与转存日之规左利率孰低为准。
2.定期存款逾期转期续存,如逾期一个月以内者得自原到期日起息,其到期未领之利息得并同本金转存,新存款利息照转存日之规定利率运算。
3.储蓄存款与泄期存款逾期互相转存,如逾期一个月以内者得自原到期日起息,英到期未领之利息得并同本金转存,新存款利息照转存日之规定利率运算。
4.逾期超过上列各项规泄期间的转存或互转应自转存日起息,英原到期日自转存前一日止的逾期利息,储蓄存款照转存日的活期储蓄存款规左利率折合日息单利计给,泄期存款照转存日的一种活期存款规定利率折合日息单利计给。
5.逾期提取现款其逾期利息,储蓄存款照提取日的活期储蓄存款规定利率折合日息单利讣给,左期存款照提取日的一种活期存款规泄利率折合日息单利计给。
6.实施前已开户者均同适用。
(三)本方法经银行商业同业公会理事会议通过呈奉财政部核准后立期实施。
(1)核对法。
即对有关会计资料,如原始凭证与记帐凭证,记帐凭证与会计帐簿,会计帐簿与会计报表进行核对,检査其核确实是否正确。
(2)批阅法。
即检查有关的会计事项,判定其合理性和合法性。
(3)分析法。
即对会计资料进行综合比较,分析各种数据的内在联系,以明确咨询题的症结所在。
2、按检查的顺序和范畴划分,可分为:
(1)顺査与逆查。
顺查指按会汁核算程序,由会计凭证到会计帐簿再到会计报表进行检査;
逆査指由会计报表反向到会计帐簿再到会计凭证进行检查。
(2)详查与抽査。
详查指有关会计资料进行详细的检查核对:
抽查则指只对专门事项进行检査。
(3)全而检査与局部检査。
全而检查指对会讣工作的各个方面进行普遍检查;
局部检査则只对有关的局部方而进行检査。
3、按所涉及的会计资料划分,可分为:
(1)审查会计凭证。
即对会计凭证的编制依据进行检查,看其是否真实、合法,手续是否完备,数字是否正确,所附单据是否齐全,印章是否齐备,业务内容是否合法等等。
(2)审查帐簿。
即对帐簿进行检查,看苴记载是否合乎规迫,内容是否真实完整,反映的业务是否合理合法等等。
(3)审查报表。
即对会计报表进行检查,看其编制是否合乎规左,内容是否正确,反映的业务是否合乎政策规定等等。
4、按检查的期限划分,可分为定期检查和非左期检查。
1、在部长领导下,按照国家审计法规、公司财会审计制度的有关规左,负责拟订公司具体审计实施细则,在上级批准后组织执行。
2、监督公司务部门及下属单位对各项财经规章制度的执行。
3、操纵、考核、纠正下属单位偏离公司整体财务目标打算的行为。
4、负责或会同苴他部门查处公司内滥用职权、有章不循、违反财务制度、贪污挪用财物、泄密、贿赂等行为和经济犯罪的情形。
5、协助政府审计部门和会计师事务所对公司的独立审计活动。
6、左期或不泄期地进行必要的专项审计、专案审计和财务收支审计。
7、负责或参与对公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计活动。
8、负责对所有涉及的审计事项,编写内部审计报告,提出处理意见和建议。
9、负责做好有关审计资料的原始调查的收集、整理、建档工作,按规左保守隐秘和爱护当事人合法权益。
10、完成总经理和财务部部长临时交办的英他任务。
内部稽核制度
第二条本公司稽核业务范畴,肚为帐务、业务、财务、总务、监验五项,除另有规泄外,悉以本方法规定办理。
困难卓绝
第三条稽核人员关于所审核的事项,应负责任,必要时,并应在有关帐册簿据上签章。
第五条稽核人员前往稽核之前,应先预备及收集有关资料,拟订打算及进度表,事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。
第七条稽核人员有保守职务上所稽得隐秘的责任,除呈报外,不得泄漏或预先透谿予检查单位。
第八条稽核事务如涉及其他部门时,应会同各该有关部门办理,且应做会同报告。
如遇有意见不一致时,须单独提出,与书而报告,一并呈核。
第九条稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时,如有疑咨询,可随时向有关单位详尽查询,并调阅帐册、表格及有关档案,必要时并得请其出具书面讲明。
第十条稽核人员执行工作时,除将稽核凭证(或公文)交由受稽核单位主管验明外工作态度应力求亲切,切忌傲凌或偏私。
第十一条稽核人员于稽核事务完妥后,应据实缮写检查报告书呈核。
□张务稽核
第十二条记帐凭证的审核或检査时,应注意下列事项
(一)每一交易行为发生,是否按规泄填制传票,如有积压或事后补制者,应查明苴缘故。
(二)会计科目、子目、细目有无误用,摘要是否适当,有无遗漏、错误以及各项数字的运确实是否正确。
(三)转帐是否合理,借贷方数字是否相符。
(四)应加盖的戮记编号等手续是否完备,有关人员的签章是否齐全。
(五)传票所附原始凭证是否合乎规圧、齐全、确实及手续是否完备。
(六)传票编号是否连贯,有无重编、缺号现象,装订是否完整。
(七)传票的储存方法及放置地点是否妥善,是否已登录日记簿或日计表。
(八)传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。
第十三条帐簿检査时,应注意下列事项
(一)各种帐簿的记载,是否与传票相符应复核者,是否已复核,每日应记的帐,是否当日记载完毕。
(二)现金收付日记帐收付总额,是否与库存表当日收付金额相符。
(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐齐该科目之余额相等,是否按日或定期核对。
相对科目之余额是否相符,有无漏转现象。
(四)各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续,是否依照规定办理,误露的空白帐页,有否划”X”形红线注销,并由记帐员及主办会计人员在”X”处盖章证明。
(五)各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等,是否完备,并送该管税捐稽征机关登记。
(六)各种帐簿有无经核准后而自行改订者。
(七)活页帐页的编号及保管,是否依照规左手续办理,订本式帐簿有无缺号。
(八)旧帐簿内未用空白帐页,有无加划线或加盖"
空白作废”戮记注销。
(九)各种帐簿的储存方法及放苣地点,是否妥善,已否登记备忘簿,帐簿的毁销,是否依照规定期限及手续办理。
第十四条库存检査时,须注意下列事项
(一)检査库存现金或随到随査,如在营业时刻之前,应依照前一日库存中所载今日库存数目査点,如在营业时刻之后应依照当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点,如在营业时刻之内应依照前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。
支票签发数额与银行存款帐卡是否相符,空白未使用支票是否齐全,作废部分有无办理注销。
(二)现金是否存放库内,如有另存他处者,应赶忙查明缘故。
(三)库存现金有无以单据抵充现象。
(四)托收未到期票据等有关库存财物,应同时检查,并得须对有关帐表、凭证单据。
(五)检查库存除査点数目核对帐簿外,并应注意其处理方法及放置区域是否妥善,币券种类是否分淸。
(六)金库锁匙暨暗锁,密码表的把握部门及库门的启用与库内的安全,金库放置位置等是否适当,严密办理。
(七)汇岀汇款寄回的收据,是否妥为储存,有无汇出多日尚未解讫的汇款。
(八)内部往来帐,是否按月填制未达帐明细表,查对帐单是否依序保管。
(九)内部往来或外县市单位往来帐,是否经常核对。
(十)营业日报表的记载是否与银行存款相符。
(十一)检査县市单位各种周转金及预备金时,应注意苴限额是否适当。
有无零星付款的纪录,所存现款与未转帐的单据合计数,是否与周转金、预备金相符,有无不当的垫款或已付款,而久未交货的零星支付或请购案件。
第十五条报表检查,应注意下列事项
(一)各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。
(二)各种报表内容是否与帐簿上的记载相符。
(三)数字运确实是否正确,签章是否齐全。
(四)报表编号、装订是否完整及符合规泄。
(五)报表储存方法及放置地点是否妥善。
□财务稽核
第十六亲检査有价证券时,应与有关帐表核对,并注意下列事项
(一)购入及出售有无核准,手续是否完备。
(二)证券种类、而值及号码,是否与帐簿记载相符。
(三)债券附带的息票是否齐全,并与帐册相符。
(四)本息票有无到期或是否齐全,井与帐册相符。
第十七条检査各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时,应注意其是否存放库内,并应依照开出收据的存根副本及有关帐册与库存查核者相符有无漏记,如有列存其他地点者,应查询缘故并检阅英有关单据。
第十八条徐种房地产契约书及其收租情形是否妥善。
□总务人事稽核
第十九条检査各项费用时,应注