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有权性质的投资与受资的关系。
5．企业内部各单位的财务关系
这主要是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务所形成的经
济关系。
企业在实行内部经济核算制的条件下，企业供、产、销各部门以及各生产单位之
间，相互提供产品和劳务要进行计价结算。
这种在企业内部形成资金肇的关系，体现了
企业内部各单位之间的利益关系。
6．企业与职工之间的财务关系
主要指企业向职工支付劳动报酬过程所形成的经济关系。
企业的职工作为生产经营活
动的参与者，他们为企业创造财富，企业就要用自身的产品销售收人向职工支付工资、津
贴、奖金等，按照提供的劳动数量和质量支付职工的劳动报酬。
这些财务活动形成了企业
与职工之间的财务关系。
处理这类财务关系时，要遵从按劳分配的原则，要保护劳动者的
合法权益，调动职工的积极性。
二、建筑企业财务管理的概念、职能、作用
（一）基本概念
建筑企业财务管理是建筑企业经营管理的一个重要组成部分，是一项综合性的经济管
理工作。
它综合管理有关资金筹措、使用、耗费、回收、分配等方面的财务活动。
上述建
筑企业财务管理的内容，是由企业资金运动过程所决定的。
即从施工准备、工程施工到交
工结算等一系列的资金运动过程。
建筑企业财务管理就是遵循资金运动的客观规律，遵照
国家的方针、政策、法规以及节约的客观需要，正确组织和监督各项经济活动，正确处理
各方面的财务关系，有效地使用各项资金，提高资金使用效果，维护财经纪律，促进增产
节约、增收节支，努力完成各项财务指标，取得最佳经济效益。
（二）建筑企业财务管理的职能、
建筑企业财务管理的职能是财务管理所固有的职责与功能。
主要有筹集资金、运用资
金、分配资金和监督资金四个方面。
1．筹集资金
企业要进行生产经营活动，必须拥有足够的资金，它是保证企业生产经营过程得以正
常运转的前提条件。
因此，企业财务管理的首要职能就是筹集资金。
在履行这个职能时，财务管理人员首先要预测正常生产经营和投资项目的资金需要
量，要根据企业市场调查确定的生产任务和其他经营任务，在保证合理节约的前提下，确
定某个时期（年、季、月或某个周期）生产经营活动所必需的资金数量。
2．运用资金
运用资金包括如何使用资金和耗费资金两个环节。
资金利用效果如何关键在于运用。
所以，运用资金是企业财务管理职能的核心部分。
运用资金的根本目的是促进企业合理有效地使用资金，保证资金的使用效果，也就是
力争以较少的资金取得较大的利润。
在运用资金上，财务部门还要实行全方位的控制，包括对供应、生产和销售实行控
制。
在供应环节上，主要对物资储备的资金占用实行控制，促进采购部门合理运用资金；
在生产环节上，主要对生产消耗实行控制，努力降低生产成本；
在销售环节上，主要对产
成品存货实行严格控制，以减少存货资金的占用量。
少
3．分配资金
分配资金主要是指对企业营业收人和利润的分配。
这是企业财务管理的一项重要职能。
企业的营业收人是企业再生产得以顺利进行的重要标志，也是财务管理的一项重要内
容。
利润是企业一定期间的经营成果，它是企业生产经营活动的综合反映，是表明企业生
产经营状况的最终指标。
企业财务管理分配资金的职能主要体现在对营业收人和企业利润
的合理分配上。
4，监督资金
财务管理监督资金的过程，实质上是借助于价值形式对企业的生产经营活动进行控制
与调节的过程。
凡是有资金活动的地方都在财务监督的范围之内。
监督的目的在于发挥财
务管理对于生产经营的能动作用，保证党和国家方针政策和国家财经制度法令的贯彻执
行，以不断提高企业的经济效益。
应当指出，上述各项财务管理职能不是各自孤立存在的，它们之间是相互联系、相互
补充和相互制约、缺一不可的，企业只有在筹集足够的资金的基础上，才能运用好资金；
只有在保全、合理、有效地运用资金的前提下，才能分配好资金；
同时，以上三项职能又
必须在监督的保证下才得以实现。
只有把四项职能紧密地结合起来，才能保证企业生产经
营活动顺利、有效地进行。
（三）建筑企业财务管理的作用
1．综合性强，具有协调施工生产经营活动的作用
企业财务管理与企业内部计划、生产、技术、劳资、材料、机械等管理同属整个企业
经营管理有机体的组成部分，它们各有特定的职能，不能相互取代，而只能是相互配合。
但是，财务管理是由货币形式及资金运动的特性及其独特的运动规律决定的，财务指标能
够综合反映企业的经济效益，对企业的生产经营管理具有全面的协调作用，这是其他管理
方式所不能代替的。
2．政策性强，是企业执行财经纪律的保证
社会主义企业财务是国家财政的基础，是国家管理企业经济活动的重要手段。
因为，
国家的方针、政策、财经制度的规定和国家计划的要求，要通过企业财务加以贯彻执行。
企业财务则要严格执行国家财经制度的有关规定，遵守财经纪律，在监督企业经济活动，
遵循资金运动的客观规律，贯彻经济核算的原则，合理组织企业的财务活动以及正确处理
各方面的经济关系等方面发挥重要的作用。
3．效益性强，是国家生财、聚财的工具
通过加强财务管理，可以促进企业增产节约、增收节支，不断增加企业盈利，实现国
家生财、聚财的目的。
第二节建筑企业财务管理体制和原则
一、建筑企业财务管理体制
企业财务管理体制是指国家指导和管理企业财务的基本制度，是经济管理体制的重要组成部分。
企业财务管理体制主要内容是财务管理的组织形式、财务管理的制度规范及财
务管理的监督机制和信息系统。
它包括两个层次，一是国家与企业间的财务管理体制，即
企业外部的财务管理体制；
二是企业内部的财务管理体制。
（一）企业外部的财务管理体制
企业外部的财务管理体制也称国家与企业间的财务管理体制，主要确定企业同国家之
间及企业同企业之间的经济关系。
它对企业内部的财务管理体制有着决定作用。
1．资金的筹集
确定企业所需资金的来源渠道，筹集资金的方式，资金的占用形式等。
如：
企业的资
金由资本金和负债构成。
资金的筹集可以采取国家投资、多方集资或者发行股票等方式。
投资者向企业投资的方式可以是现金，也可以是实物及无形资产等。
企业对资本金和负债
有经营权，对投资者和债权人有资本金保全和支付利息的义务。
2．资金的耗费与补偿
确定企业成本费用的开支范围和开支标准，资金耗费的补偿方式等。
如产品制造成本
应包括的支出；
哪些费用直接计人当期损益；
计提折旧的方法；
现金收人的结算和使用程
序等。
3．收人的分配
确定企业销售收人补偿成本和费用以后，如何在国家、投资者与企业之间进行分配；
分配的原则、比例、顺序和形式等。
在社会主义市场经济条件下，完善的企业财务管理体制应符合政府和企业分开，所有
权和经营权分离以及经济责任、经济权限及经济利益相结合的原则；
体现自负盈亏、自我
积累、自我发展、自我约束的精神。
（二）企业内部的财务管理体制
企业内部的财务管理体制，主要确定企业内部各部门之间以及企业同职工之间的财务
关系。
企业内部的财务管理体制，要适应国家与企业间的财务管理体制，并受其制约，同
时还要考虑到企业自身的特点，结合企业的规模、组织形式以及工作基础的好坏来确定。
具体讲，企业内部财务管理体制主要从以下几方面来确定企业内部各部门之间以及企
业与职工之间的经济关系。
（1）资金的管理：
确定资金的管理办法、资金运用和审批权限。
将资金考核指标
分解落实到各级各部门，层层考核，使各部门都承担一定的经济责任。
（2）收支的管理：
确定各部门计算收人与支出的方法，以便考核其经营成果。
（3）实行内部结算：
确定企业内部各单位经济往来所采用的内部结算价格、结算程序
等，以分清经济责任，加强经济核算。
（4）劳动报酬的计算：
确定企业职工劳动报酬的计算方法，奖金的评定标准以及发放
的方式、时间等。
确定企业内部财务管理体制、合理安排企业内部财务关系，是加强企业财务管理的重
要措施。
因此，企业还应做好以下工作：
第一，健全企业财务管理组织；
第二，制定企业
内部财务管理的制度规范；
第三，建立财务管理的监督机制；
第四，完善信息系统。
二、建筑企业财务管理的基本原则
企业财务管理的原则是指企业组织财务活动、处理财务关系的准则，它是从企业财务管理的实践中概括出来的，体现财务管理活动规律的行为规范，是对财务管理的基本要
求。
企业财务管理一般有以下原则：
（一）资金结构优化原则。
资金结构优化原则，是指企业在筹集资金时适当安排自有资金和借入资金的比例，在
运用资金时合理配置长期资金与短期资金的原则。
企业在筹集资金时，应适当安排自有资
金比例，正确运用负债经营原则。
由于借款利息可在所得税前列人财务费用，对企业留利
影响较少，因此能够提高自有资金利润率，又可缓解自有资金紧张的矛盾。
但是，如果负
债过多，则会发生较大的财务风险，甚至由于丧失偿债能力而面临破产。
因此，企业既要
利用负债经营的积极作用，又要避免可能产生的债务风险。
企业在运用资金时，要根据生产经营需要合理配置长期资金和短期资金。
一般情况
下，二者只有配置协调，才能发挥出企业最大的效能，实现既定的生产经营目标。
如果二
者比例失调，则会造成设备闲置、生产能力剩余或资金周转不畅、短期支付力削弱等不良
后果。
因此，优化资金结构，是企业财务管理的重要原则。
（二）收支平衡原则
收支平衡原则，是指在企业财务管理中，使资金的收支在数量上和时间上达到动态的
协调平衡的原则。
企业发生资金支出，意味着一次资金循环的开始，通过供、产、销过程，企业取得资
金收人，意味着这次资金循环的终结。
所以，资金的收支是资金周转的纽带。
要保证资金
周转的顺利进行，就要求资金收支不仅在数量上而且在时间上保持协调平衡。
如果某会计
期间的收人小于支出，必然会导致资金周转的停滞或中断。
如果某会计期间收支总额平
衡，但在某个时点上收支不平衡，同样也妨碍资金周转的流畅。
收支平衡原则是企业财务管理的一项基本原则，只有实现了财务收支的动态平衡，才
能更好地实现企业财务管理的目标。
在企业财务管理实践中，现金的收支计划、企业证券
投资决策，都必须在这一原则指导下进行。
（三）成本效益原则
成本效益原则，就是对企业生产经营活动中的所费与所得进行比较分析，使成本与收
益得到最优的组合，以谋取更多的盈利。
成本效益原则可贯穿财务活动中。
例如，在进行投资决策时，必须用投资额与
投资期不断流人的收益进行对比分析；
在筹资时，应进行资金成本率与资金利润率
的对比分析；
在生产经营活动中，有生产成本与销售收人的对比分析，还有销售利
润与期间费用的对比分析。
企业在经济活动中所发生的一切成本、费用都是为了获
得收益，都可以同与其相联系的收入进行比较分析。
因此，企业在财务活动中，必
须执行成本效益原则。
（四）利益关系协调原则
利益关系协调原则，是指企业的收入及利润的分配应兼顾国家、企业和职工三者经济
利益的原则。
企业在收入及利润分配方面，一定要从全局出发，正确处理国家利益、企业利益和职
工利益之间可能发生的矛盾，维护好有关各方面的合法权益，协调好他们的经济利益，这
样才能保证企业实现财务目标。
企业与各方面利益关系的协调，基本上都是通过财务活动来实现的。
（五）行业管理原则
企业财务状况的好坏，在很大程度上是由生产经营的好坏决定的。
所以，财务管理工
作必须从生产出发，为生产经营服务。
建筑企业的生产经营活动有着与其他行业不同的许
多特点，建筑企业财务管理亦必须按照建筑企业生产经营活动的特点进行。
三、建筑企业财务及建筑企业财务管理体制改革的新动向
随着我国经济体制改革的深人发展，企业管理已从高度集中的生产管理逐步向生产经
营管理型过渡。
国家管理企业财务也由统收统支向统一领导，独立经营的方向发展。
又由
于改革开放的影响，企业在财务管理中采用了一些现代化的管理方法。
所有这些，都有利
于改革企业的财务管理工作。
在财务管理方法上，已不停留在一般的反映和监督日常的财
务收支上，而是越来越广泛地采用财务预测和决策，如：
ABC分析法，价值工程，量本利
分析法，最佳经济批量法和最佳经济寿命周期等现代化企业管理方法以及电算化管理手段
等。
在财务管理体制方面，要在服从国家计划和统一领导下，不断完善独立经营的体
制，增强企业活力，特别是增强大中型全民所有制企业的活力。
通过改变，应使企业
在服从国家计划和统一管理的前提下，有权选择灵活多样的经营方式，安排自己的产
销活动，拥有和支配自有资金，自行决定工资奖励的方式，自行任免、选择和聘用干
部，使企业真正成为相对独立的经济实体，成为自主经营、自负盈亏的社会主义商品
生产者和经营者。
第三节建筑企业财务管理的方法
一、财务预测方法
财务预测是根据历史资料和市场调查情况，利用一定的方法对企业各项财务指标的发
展变化趋势和程度进行测算和估计，为进行财务决策和编制财务计划提供依据。
财务预测的步骤可分为以下几个层次：
第一，确定预测目标；
第二，搜集和整理
信息；
第三，运用一定方法进行计算；
第四，对不同方案进行比较，并提出最佳方
案。
财务预测的方法很多，在预测时应根据具体情况有选择地运用这些方法。
常用的有定
性预测法和定量预测法。
定性预测法主要是利用直观材料，依靠个人经验的主观判断和综
合分析能力，对事物未来的状况和趋势做出预测的一种方法。
定量预测法是根据变量之间
存在的数量关系建立数学模型来进行预测的方法。
定量预测法又可分为趋势预测法和因果
预测法。
二、财务决策方法
财务决策是指财务人员在财务管理目标的总体要求下，从若干个可以选择的财务活动
方案中选择最优方案的过程。
财务决策的步骤可分为以下几个层次：
第一，根据财务预测的信息提出问题；
第二，
确定解决问题的备选方案；
第三，分析、评价、对比各方案；
第四，拟定择优标准，选择
最佳方案。
财务决策的方法很多，现说明企业财务管理中常见的几种方法。
（1）优选对比法。
是把各种不同方案排列在一起，按其经济效益的好坏进行优选对
比，进而做出决策的方法。
优选对比法按对比方式的不同，又可分为总量对比法、差量对
比法、指标对比法等。
（2）数学微分法。
是根据边际分析原理，运用数学上的微分方法，对具有曲线联系的
极值问题进行求解，进而确定最优方案的一种决策方法。
（3）线性规划法。
是根据运筹学原理，对具有线性联系的极值问题进行求解，进而确
定最优方案的一种方法。
这种方法能帮助管理人员对合理组织人力、物力、财力等做出最
优决策。
（4）概率决策法。
是未来情况虽不十分明了，但各有关因素的未来状况及其概率是可
以预知的一种决策方法。
这种方法往往把各个概率分枝用树形图表示出来，故有时也称之
为决策树法。
（5）损益决策法。
是指在未来情况很不明了的情况下，只能预测有关因素可能出现的
状况，但其概率是不可预知的一种决策方法。
三、财务计划方法
财务计划是在财务预测的基础上，运用科学的技术手段和方法，对财务目标进行
综合平衡，将财务预测提供的信息和财务决策所确立的方案系统化、具体化，同时也
为控制财务收支活动，分析和检查生产经营成果提供对比依据。
财务计划的方法通常
有以下几种：
（1）平衡法。
是指在编制财务计划时，利用有关指标客观存在的内在平衡关系计算确
定计划指标的方法。
（2）因素法。
是指在编制财务计划时，根据影响某项指标的各种因素，来推算该指标
计划的方法。
（3）比例法。
是指在编制财务计划时，根据历史已形成而又比较稳定的各项指标之间
的比例关系，来计算计划指标的方法。
（4）定额法。
是指在编制财务计划时，以定额作为计划指标的一种方法。
四、财务控制方法
财务控制以财务计划指标为依据，通过量化方式对资金的收人、支出、占用耗费等进
行日常的计划、对比和审核，力求使财务活动按预定的目标进行下去，从而保证计划的正
确执行。
财务控制通常是以下面几个环节实现的：
第一，制定控制标准。
第二，贯彻日常执行
标准。
第三，消除不利差异。
五、财务分析方法
财务分析是以核算资料为主要依据，对企业财务活动的过程和结果进行调查研究，并
采用一定的分析方法，评价计划完成情况，分析影响计划执行的因素，并提出改进措施。
通过财务分析，可以掌握各项财务计划指标的完成情况，评价财务状况，研究和掌握企业
财务活动的规律性，改善财务预测、决策、计划和控制，提高企业经济效益，改善企业管
理水平。
财务分析的一般步骤为：
第一，确立题目，明确目标；
第二，搜集资料，掌握情况；
第三，运用方法，揭示问题；
第四，提出措施，改进工作。
财务分析的常用方法有以下几种：
（1）对比分析法。
是通过把有关指标进行对比来分析企业财务情况的一种方法。
对比
分析法要对同一指标的不同方面进行比较，从数量上确定差异，为进一步查找差异的原因
提供依据。
（2）比率分析法。
是把有关指标进行对比，用比率分析来反映它们之间的财务关系，
以揭示企业财务状况的一种分析方法。
比率分析是财务分析的一种重要方法。
通过各种比
率的计算和对比，基本上能反映出一个企业的偿债能力、盈利能力、资产周转状况和盈余
分配情况。
（3）综合分析法。
是把有关财务指标和影响企业财务状况的各种因素都有序地排列在
一起，综合地分析企业财务状况和经营成果的一种方法。
在进行综合分析时，可采用财务
比率综合分析法、因素分析法、因素综合分析法和杜邦体系分析法等。
小结
‘．建筑企业财务是指在生产经营过程中筹递血运里聋到型步及其所体现的各种经
企业财务活动是以资金为对象的资金运动，具体包括资金的筹措、使用、耗费、
回收、分配等项内容。
财务管理简称理财，是指对企业资金的筹集和使用进行管理。
财务与会计两者具有相对的独立性。
两者的区别在于前者是对财务活动进行组织的职
能性管理；
后者是对经营业务进行换算和监督的基础性管理。
两者的联系在于都是以货币
计量；
财务活动要通过会计换算来体现，会计信息是财务管理和分析的内容。
2.建筑企业财务管理的内容包括筹资管理、资产管理、成本费用管理、收入及利润
管理、外币业务、清算管理、财务计划、财务分析等内容。
财务管理体制主要是指明确企业内部财务管理的权责及各方面的财务关系的制度。
主
要有企业领导在财务管理上的权责、企业财务负责人在财务管理上的权责、企业财务部门
的权责、各职能部门在财务管理上的权责，处理好企业的各项财务关系等内容。
3．建筑企业财务管理的原则是资金结构优化原则、收支平衡原则、成本效益原则、
利益关系协调原则、行业管理原则等。
建筑企业财务管理的要求，概括地说，就是要善于理财，把有限的资金用在刀刃上，
发挥最大的经济效益。
一是要善于筹资，发挥筹资效益；
二是要善于把握资金投向，优化
资源配置，促进资产合理流动和对投资项目进行评价，三是建立最优化的财务目标，获得
投人产出的最佳经济效益。
4.财务管理的方法是指根据财务活动内容，运用的财务管理手段和方法。
主要包括
财务预测和决策、财务计划、财务控制和财务分析方法等，并相应地运用各种定性定量分
析研究的技术方法等内容。
思考题
1．什么是建筑企业财务与财务关系？
2.简述财务与会计有何区别和联系。
3．什么是建筑企业财务管理体制？
4．企业进行财务管理必须遵守哪些原则？
5．简述建筑企业财务管理的职能。
6．建筑企业财务管理有何作用？
7．简述财务管理的方法。
第二章资金筹集管理
第一节资金筹集概述
一、资金筹集的概念和意义
企业筹集资金是企业向资金供应者取得生产经营活动资金的一项财务活动。
企业进行
生产经营活动必须拥有一定数量的资金。
无论是新建企业，还是已经建立起来的企业都将
面临着筹集资金的问题。
筹集资金既是保证企业生产经营正常进行和获取盈利的需要，也
是企业财务管理的一项重要内容。
过去，我国国有企业的资金主要采用供给制，由国家财政拨款和国家银行贷款解决，
资金来源单一。
这样，在企业的财务管理活动中基本上没有筹集资金的任务。
1979年以
后，国有企业的资金由国家财政拨款为主改为由银行贷款，这种做法只是将资金的无偿使
用改为有偿使用，没有做到质的飞跃。
随着改革的深人，企业所有制形成了多元化形式，
特别是股份制企业的诞生和发展，企业可以向社会发行股票、债券，筹集降低企业的资本
成本，给经营或投资创造较大的、可行的或有利的空间，能够降低企业财务风险，增大企
业的经济效益。
二、资金筹集的渠道和方式
（一）企业筹资渠道
长期以来，我国企业的资金来源渠道主要有国家财政拨款、向银行借人资金和企业自
留资金三种。
随着经济体制改革的深入进行，市场经济体制的确立，资金市场的开放，企
业的资金来源渠道形成多样化。
当前企业的资金来源渠道可以归纳为以下几种：
1．国家财政资金
国家财政部门为了保证国家职能的实现，通过税收等形式集中一部分国民收人，按照
国民经济和社会发展计划的要求，再进行分配，其中一部分用于对企业的投资。
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