初级经济基础章节练习第4章增值税消费税法律制度Word文档下载推荐.docx
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当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元。
已知文化创意服务的增值税税率为6%，则该广播影视公司2017年10月份应缴纳增值税〔 〕万元。
13.长春某银行为增值税一般纳税人，2017年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元；
转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。
已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为〔 〕万元。
C.
14.根据增值税法律制度的规定，以下选项中，应该征收增值税的是〔 〕。
C.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为
15.甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。
当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。
已知增值税税率为17%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为〔 〕万元。
16.甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月将原用于职工食堂的发电设备改用于生产车间，该发电设备的原值为100万元，已经计提折旧30万元。
已知该发电设备有合法的增值税扣税凭证，增值税税率为17%，则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额为〔 〕万元。
17.甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月将2年前购进的一台生产用设备〔已经抵扣进项税额〕改用于职工食堂，该设备的原值为50万元，已经计提折旧10万元。
已知增值税税率为17%，则甲企业当期不得抵扣的进项税额为〔 〕万元。
18.甲企业〔增值税一般纳税人〕为生产蛋糕的食品厂，2018年1月向农民收购一批小麦用于生产蛋糕，农产品的收购发票上注明收购价款为100万元，则当月该蛋糕厂可以抵扣的进项税额是〔 〕万元。
19.甲企业〔增值税一般纳税人〕为生产面粉的食品厂，2018年1月向农民收购一批小麦用于生产面粉，农产品的收购发票上注明收购价款为100万元，则当月该面粉厂可以抵扣的进项税额是〔 〕万元。
20.根据消费税法律制度的规定，以下各项中，属于消费税征税范围的是〔 〕。
21.以下应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是〔 〕。
A．高档化装品
B．金银首饰
C．卷烟
D．成品油
22.根据消费税法律制度的规定，以下各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是〔 〕。
23.2017年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的以下计算中，正确的选项是〔 〕。
A.〔100+20〕×
25%=30〔万元〕
B.〔100+20〕÷
〔1-25%〕×
25%=40〔万元〕
25%=25〔万元〕
25%=33.33〔万元〕
24.根据消费税法律制度的规定，企业发生的以下经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是〔 〕。
25.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2017年10月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为〔 〕吨。
26.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税〔 〕万元。
〔甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱〕
27.某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化装品无偿赠送给消费者，每件高档化装品的生产成本为50元。
已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化装品的销售价格。
有关该日化厂当月应缴纳的消费税，以下计算列式正确的选项是〔 〕。
A．50×
100×
15%
B．50×
〔1+5%〕×
C．50×
〔1+5%〕÷
〔1+15%〕×
D．50×
〔1-15%〕×
28.根据消费税法律制度的规定，以下表述不正确的选项是〔 〕。
A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；
没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税
29.根据消费税法律制度的规定，以下关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的选项是〔 〕。
A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天
30.根据消费税法律制度的规定，以下关于消费税纳税地点的表述中，不正确的选项是〔 〕。
A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款
C.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县〔市〕的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税
二、多项选择题
1.税收与其他财政收入形式相比，具有〔 〕的特征。
2.以下税种中，主要由国家税务局系统负责征收和管理的有〔 〕。
3.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，属于增值税视同销售行为的有〔 〕。
4.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，属于“交通运输服务”的有〔 〕。
B.水路运输的程租、期租业务
5.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，属于“金融服务”的有〔 〕。
6.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，不属于在境内销售的情形有〔 〕。
7.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，属于“租赁服务—不动产租赁服务”的有〔 〕。
D.飞机、车辆等有形动产的广告位出租
8.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，属于“鉴证咨询服务”的有〔 〕。
9.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，不征收增值税的有〔 〕。
10.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，说法正确的有〔 〕。
A.纳税人兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
B.纳税人兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
C.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
D.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
11.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有〔 〕。
A．销售货物价外向购买方收取的赔偿金
B．销售货物价外向购买方收取的储备费
C．销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
12.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的以下行为中，不得抵扣进项税额的有〔 〕。
A．非正常损失的不动产所耗用的设计服务
B．购进的贷款服务
C．购进的居民日常服务
D．购进的餐饮服务
13.根据增值税法律制度的规定，以下各项可以作为增值税的扣税凭证的有〔 〕。
C.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人处取得的解缴税款的税收缴款凭证
14.根据增值税法律制度的规定，境内企业提供的以下服务中，适用零税率的有〔 〕。
15.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的以下应税行为中，可以选择适用简易计税方法的有〔 〕。
D.销售商品混凝土〔仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕
16.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，免征增值税的有〔 〕。
17.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的以下情形中，不得开具增值税专用发票的有〔 〕。
18.根据消费税法律制度的规定，以下各项中，属于消费税征税范围的有〔 〕。
19.根据消费税法律制度的规定，以下行为涉及的货物，属于消费税征税范围的有〔 〕。
20.根据消费税法律制度的规定，以下各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有〔 〕。
21.根据消费税法律制度的规定，以下各项中，属于消费税征税范围的有〔 〕。
22.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，以下说法正确的有〔 〕。
A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税
B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税
23.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有〔 〕。
24.根据消费税法律制度的规定，以下情形中，准予抵扣外购应税消费品已纳消费税的有〔 〕。
D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火
25.根据消费税法律制度的规定，以下关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有〔 〕。
A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天
B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
三、判断题
1.依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织为扣缴义务人。
〔 〕
2.起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
3.固定、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
4.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，但于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
5.无运输工具承运业务，按照租赁服务缴纳增值税。
6.纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
7.房地产开发企业〔一般纳税人〕销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率征收增值税。
8.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资参谋费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。
9.纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算免税、减税项目的销售额的，由税务局核定其减税、免税销售额，就核定金额减税或者免税。
10.选择差额计算方法计算销售额的纳税人，提供旅游服务向旅游服务购买方收取并支付的可以从全部价款和价外费用中扣除的费用，可以按规定开具增值税专用发票。
11.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
12.张某将位于北京的一处购买3年的非普通住房对外销售，免征增值税。
13.每辆零售价格130万元〔含增值税〕及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。
14.舞台、戏剧、影视演员化装用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。
15.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，照章缴纳消费税。
四、不定项选择题
〔一〕
甲公司为一综合服务公司，为增值税一般纳税人，2017年11月，发生业务如下：
〔1〕下设一金融公司，提供贷款服务，当月收取含税利息收入100000元。
〔2〕将一栋2个月前购买的办公楼出租，租期12个月，每月不含税租金收入100000元，当月一次性收取全部租金1200000元。
〔3〕下设一KTV，当月提供唱歌服务取得不含税收入160000元，同时销售酒水取得不含税收入30000元。
〔4〕下设一运输公司，当月提供交通运输服务，取得不含税收入为50000元。
已知：
金融服务的增值税税率为6%，不动产租赁服务的增值税税率为11%，生活服务的增值税税率为6%，交通运输服务的增值税税率为11%。
要求：
根据上述资料，答复以下问题。
〔1〕甲公司2017年11月提供贷款服务的销项税额为〔 〕元。
〔2〕甲公司2017年11月出租办公楼的销项税额为〔 〕元。
〔3〕甲公司下设的KTV2017年11月的销项税额为〔 〕元。
〔4〕甲公司2017年11月提供交通运输服务的销项税额为〔 〕元。
〔二〕
甲化装品生产企业为增值税一般纳税人，2017年12月有关经济业务如下：
〔1〕进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10000元〔人民币，下同〕,按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。
〔2〕委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为2000元；
乙企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。
委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。
〔3〕自制一批新型高档化装品〔无同类市场价格〕，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化装品的生产成本为3500元，成本利润率为5%，无同类产品售价。
〔4〕将自产的高档化装品投资到丙企业，取得丙企业5%的股权，同类高档化装品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。
关税税率为20%，高档化装品消费税税率为15%，高档化装品增值税税率为17%。
〔1〕甲企业当月进口高档香水精应纳税额的以下计算中，正确的选项是〔 〕。
A.应纳关税=10000×
20%=2000〔元〕
B.应纳消费税=〔10000+2000〕×
15%=1800〔元〕
C.应纳消费税=〔10000+2000〕÷
15%=2117.65〔元〕
D.应纳增值税=〔10000+2000〕÷
17%=2400〔元〕
〔2〕甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的选项是〔 〕。
A.〔2000+1000+150〕×
15%=472.5〔元〕
B.〔2000+1000〕×
15%=450〔元〕
C.〔2000+1000+150〕÷
15%=555.88〔元〕
D.〔2000+1000〕÷
15%=529.41〔元〕
〔3〕甲企业自制新型高档化装品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的选项是〔 〕。
15%=588.24〔元〕
15%=617.65〔元〕
15%=551.25〔元〕
15%=648.53〔元〕
〔4〕关于甲企业以自产高档化装品对外投资的行为，以下说法正确的选项是〔 〕。
C.应纳消费税=13000×
15%=1950〔元〕
D.应纳消费税=15000×
15%=2250〔元〕
答案与解析
1.
【答案】D
【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
2.
【答案】A
【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。
3.
【解析】选项AB：
修理有形动产〔如小汽车〕，属于“提供加工、修理修配劳务”；
修缮不动产〔如办公楼〕，属于“建筑服务—修缮服务”；
选项CD：
属于“建筑服务—其他建筑服务”。
4.
【答案】C
【解析】选项ABD：
属于“销售无形资产”。
5.
【解析】选项ABC：
不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税；
选项D：
属于视同销售服务的行为，应征收增值税。
6.
【解析】该企业当月应缴纳增值税=10300÷
〔1+3%〕×
3%+80000÷
2%=1853.40〔元〕。
7.
【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×
17%+2340÷
17%=5440〔元〕。
8.
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×
2340/〔1+17%〕×
17%+50×
〔2340-1170〕/〔1+17%〕×
17%=25500〔元〕。
9.
【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。
该白酒生产企业2017年10月应纳增值税=80×
17%+2.34/〔1+17%〕×
17%=13.94〔万元〕。
10.
【答案】B
【解析】该食品厂10月应转出进项税额=〔10000-2000〕×
17%+2000×
11%=1580〔元〕。
11.
【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=〔关税完税价格+关税〕×
增值税税率=〔117+11.7〕×
17%=21.879〔万元〕。
12.
【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额。
2017年10月份该公司应缴纳增值税=〔80+250〕×
6%=19.8〔万元〕。
13.
【解析】〔1〕贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；
〔2〕金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；
〔3〕该银行当月的销项税额=100×
6%+〔120-100〕×
6%=7.2〔万元〕。
14.
【解析】选项A：
存款利息，不征收增值税；
选项B：
被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；
选项C：
在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税；
货物期货〔包括商品期货和贵金属期货〕，在期货的实物交割环节〔按照销售货物〕征收增值税。
15.
【解析】〔1〕适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照以下公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×
〔当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额〕÷
当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=17×
100÷
〔100+200〕=5.67〔万元〕；
〔2〕可以抵扣的进项税额=17-5.67=11.33〔万元〕。
16.
【解析】〔1〕按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”按照以下公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷
〔1+适用税率〕×
适用税率；
〔2〕固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额；
〔3〕则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额=〔100-30〕÷
17%=10.17〔万元〕〔P134〕。
17.
【解析】〔1〕已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照以下公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×
〔3〕则甲企业当期不得抵扣并应转出的进项税额=〔50-10〕×
17%=6.8〔万元〕。
18.
【解析】营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变，
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