交通运输也成本会计核算实务Word格式文档下载.docx

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借方金额

　　合计

职工薪酬

燃料费

轮胎

折旧费

营运间

接费用

车辆保险费

事故损失

运输管理费

其他费用

该科目核算海、河港口企业和汽车运输企业经营装卸业务所发生的各项费用支出.

　　2。

该科目一般按专业区域或按货种和规定的成本项目设置明细账。

　　装卸支出明细账

货运站

摘要

燃料

　　费

材料费

营运间接费用

低值易耗品

其他费用　

该科目核算企业经营仓库和堆场业务所发生的费用支出。

该科目一般按装卸作业区、仓库、堆场设有种类明细账，进行明细分类核算。

　　堆存支出明细账

甲仓库

合计

场地费

维护保养费

货物保管费

物资损失费

资金占用费

该科目核算运输港口企业发生的辅助船舶费用和企业辅助生产部门生产产品和供应劳务所发生的辅助生产费用,包括工资、福利费、燃料、折旧费用、劳动保护费、办公费、水电费及其他等.

　　2.应按单船和辅助生产部门及其他成本核算对象设置明细账,进行明细核算.

　　成本类科目

　　辅助营运费用明细账

修理车间

职工

　　薪酬

材料

水电费

办公费

　　★主要是修理车间。

按现行会计准则应用指南，修理车间为其他生产车间和管理部门进行固定资产修理,发生的辅助营运费用期末应直接转入管理费用，不需向运输成本进行分配.

该科目核算企业在营运过程中所发生的不能直接计人成本核算对象的各种间接费用，（但不包括企业管理费用），包括人事费用和营运费用两部分.

　　2.该账户应按站、队、场设置明细科目进行明细核算。

　　如：

“营运间接费用—某车站"

　　营业间接费用明细账

一车场

　　营运间接费用明细账

　　（3）其他成本核算科目

　　“代理业务支出"

　　“其他业务支出”

　　1.该科目核算企业经营各种代理业务所发生的各项费用。

　　2.该科目按代理业务种类和规定的成本项目设置明细账，进行明细分类核算。

该科目核算除营运业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括相关的成本、费用、营业税金及附加等.

　　2.该科目应按其他业务的种类和规定的成本项目设置的明细账进行明细核算。

宏大物流公司经营运输业务，并设有一个车辆修理车间.货车营运数为150辆,本月货车营运总量为1751千吨公里。

本月发生的各项营运费用如下：

工资和福利费分配表

部门

核算科目

工资

福利费

合计

货车1司机等

运输支出-货车1

120000

16800

136800

货车2司机等

运输支出—货车2

80000

11200

91200

车场管理部

20000

2800

22800

修理部

辅助营运费用

15000

2100

17100

企管部

管理费用

7500

1050

8550

242500

33950

276450

　　借：

运输支出—货车1（职工薪酬）　　136800

　　　　运输支出-货车2（职工薪酬）　　91200

　　　　辅助营运费用-职工薪酬　　　　　17100

　　　　营运间接费用-职工薪酬　　　　　22800

　　　　管理费用—职工薪酬　　　　　　　6050

　　　　贷：

应付职工薪酬—工资　　　　　　242500

　　　　　　　　　　　　—福利费　　　　　33950

　　职工薪酬分配的不同情况：

　　1.对于有固定车辆的司机和助手的工资,直接计入各自成本计算对象的成本；

对于没有固定车辆的司机和助手的工资以及后备司机和助手的工资，则需按一定标准（一般为车辆的车日）分配计入各成本计算对象的成本，计算方法如下：

　　每一车日的工资分配额=应分配的司机及助手工资总额/各车辆总车日

　　营运车辆应分配的工资额=每一车日的工资分配额×

营运车辆总车日

燃料、材料费费用分配表

燃料

消耗材料

内胎垫带

货车1

货车2

运输支出

30000

1000

5000

3000

36000

24000

10000

12500

6500

22500

11500

65000

21000

8000

94000

运输支出—货车1（燃料）30000

　　　　运输支出—货车1（材料）6000

　　　　运输支出—货车2（燃料）20000

　　　　运输支出—货车2（材料）4000

　　　　辅助营运费用—燃料　　　5000

　　　　辅助营运费用-材料　　　6500

　　　　营运间接费用-燃料　　　10000

　　　　营运间接费用—材料　　　12500

原材料—燃料　　　　　　　65000

　　　　　　　　　-材料　　　　　　　29000

折旧费用分配表

本月计提折旧

货车

非营运车

机器

房屋

125000

104000

25000

26000

500

15500

2000

12000

229000

3500

45000

282500

运输支出-货车1（折旧）　　125000

　　　　运输支出—货车2（折旧）　　104000

　　　　辅助营运费用—折旧　　　　　15500

　　　　营运间接费用—折旧　　　　　26000

　　　　管理费用—折旧　　　　　　　12000

　　　　贷:

累计折旧　　　　　　　　　　282500　　

其他费用的归集和分配

保险费

6000

2500

4000

7000

21500

18000

4500

37500

60000

运输支出-货车1（保险费）　　　6000

　　　　运输支出—货车1（运输管理费）　2000

　　　　运输支出—货车1（其他费用）　　4000

　　　　运输支出—货车2（保险费）　　　12000

　　　　运输支出-货车2（运输管理费）　2500

　　　　运输支出—货车2（其他费用）　　7000

　　　　辅助营运费用—其他费用　　　　　4000

　　　　营运间接费用-其他费用　　　　　22500

其他应付款—应付保险费　　　　　　　18000

　　　　　　　　　　　—应付运输管理费　　　　　4500

　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　37500

　　　　　　辅助营运费用分配

　　将该企业辅助车间本月发生的辅助营运费用合计数按照营运业务修理小时进行分配.

辅助营运费用分配表

项目

分配标准（小时）

分配率

分配金额

代理业务支出

其他业务支出

40000

35000

4810

7215

19240

16835

100000

0。

481

48100

　　借:

运输支出-货车1（辅助营运费用）4810

　　　　运输支出-货车2（辅助营运费用）7215

　　　　代理业务支出—辅助营运费用　　　19240

　　　　其他业务支出-辅助营运费用　　　16835

辅助营运费用　　　　　　　　　　　48100

　　营运间接费用归集和分配

　　将本月归集的营运间接费用总额按货车工资的比例分配计入其营运成本.　

营运间接费用分配表

项目

分配标准（元）

56280

37520

200000

0.469

93800

运输支出——货车1（营运间接费用）56280

　　　　运输支出——货车2（营运间接费用）37520

营运间接费用93800

　　（五）运输企业收入核算特点

　　运输收入通常一次性由运地或目的地核收，由此而产生的参与运输的各部门、各企业、各地区，以至各个国家之间进行结算与清算的大量工作.

　　在运输企业的内部，各部门和单位之间因进行相互协作提供服务,也会产生各种内部结算工作。

　　运输公司营业收入的核算

　　运输公司根据本月营业收入汇总表，会计部门应作如下会计分录:

应收内部单位款—第一中心站

　　　　　　　　　　　—第二中心站

运输收入—客运收入

　　　　　　　　　　—货运收入

　　　　　　　　　　-代理业务收入

　　运输公司收到各基层站、所结算欠交的营业收入，会计部门应作如下会计分录:

银行存款

应收内部单位款-—第一中心站

　　　　　　　　　　　　　——第二中心站

　　企业之间营业收入相互结算的核算

（1）货运收入的相互结算

　　某运输公司为B企业车辆代办货运业务,按本月货运收入一定比例扣除手续费,余款汇给B企业。

会计部门应作如下会计分录:

银行存款　　　　　　　　2000

应付账款—B企业　　　　　　2000

应付账款-B企业　　　　　2000

银行存款　　　　　　　　　1800

　　　　　　代理业务收入　　　　　　　200

（2）客运收入的相互结算

　　A、B两客运公司分别位于两个城市。

根据本月行车路单汇总计算，B公司售票额中A公司车辆在该区间运费收入为15000元；

A的售票额中B公司车辆在该区间运费收入为10000元.A公司与B公司客运收人差额为5000元。

B公司扣除代理业务手续费（按2％计算）后汇给本公司4900元。

　　A公司的处理：

　　A公司根据在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费300元。

应收账款-B公司　　　　　　14700

运输收入—客运收入　　　　　14700

　　A根据B公司在该区间的运费收入,扣除代理业务手续费200元后，会计部门应作如下会计分录:

银行存款　　　　　　　　　10000

应付账款——B企业　　　　　9800

　　　　　　代理业务收入　　　　　　　　200

　　A公司根据B公司汇付客运收入，收差额4900元,

银行存款　　　　　　　　　　4900

　　　　应付账款——B公司　　　　　　　9800

应收账款-—B公司　　　　　14700

　　B公司的账务处理：

　　B公司根据在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费200元。

应收账款—A公司　　　　　　9800

运输收入—客运收入　　　　9800

　　B根据A公司在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费200元后.

银行存款　　　　　　　　　15000

应付账款—-A企业　　　　　14700

　　　　　　代理业务收入　　　　　　　　300

　　B公司根据A公司汇付客运收入,支付差额4900元，

应付账款-—A公司　　　　　14700

应收账款——A公司　　　　　　9800

　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　4900

（六）交通运输企业存货，可以分为以下几类:

燃料2.轮胎3。

材料4。

　　◆材料、低值易耗品的核算方法与工业企业类似。

　　◆燃料和轮胎在运输企业中所占的比重较大，一般应单独设置“燃料”和“轮胎”账户进行核算。

　　“燃料"

的核算——车存燃料和库存燃料；

　　1.实行盘存制的企业，应在“燃料"

账户下分别设置“库存”和“车存”明细账户核算.

实行满油箱制的企业,可以不设置明细账户。

　　实行满油箱制的企业

　　燃料发出后，会计部门应作如下分录：

运输支出

　　　　装卸支出

　　　　管理费用

　　　　其他业务支出

燃料

　　　　　　实行盘存制的企业

　　领用燃料时,会计部门应作如下会计分录：

燃料—车存

　　　　运输支出

　　　　其他业务支出

燃料—库存

　　月末，根据盘存数编制燃料耗用计算表。

会计部门应作如下会计分录：

燃料-车存

　　“轮胎”的核算

轮胎的购入核算与工业企业材料购入的核算相似；

　　2.领用、发出轮胎时，可以采用一次摊销法或分期摊销法.

　　内胎一般价值较小，领用时应直接计入“运输支出”

　　等账户.

　　外胎的领用或外购时可采用一次摊销法，直接计入“运

　　输支出”等账户。

也可以采用分期摊销的方式.每月进行摊销。

　　①一次摊销法

轮胎

　　②分期摊销法

待摊支出

　　模拟企业基本资料：

　　公司名称：

北京星达汽车运输公司

　　经营范围：

客运、货运

　　经营时间：

2012年2月

　　简介:

星达汽车运输公司是一家从事客运和货运业务的运输公司，除企业管理部门外，有一个维修车间和一个车场,车场内分客运和货运两个车队。

两个车队由车场统一管理。

　　1.2月末职工薪酬分配表如下。

职工薪酬分配表

应发工资

养老20％

医疗10％

失业1%

工伤0。

3％

生育0。

8%

住房公积金

12%

客运

250000

50000

750

360250

货运

130000

13000

1300

390

1040

15600

187330

车场

1200

360

960

14400

172920

维修部

150000

1500

450

216150

管理部

90000

9000

900

270

720

10800

129690

740000

148000

74000

7400

2220

5920

88800

1066340

运输支出—-客运（职工薪酬）360250

　　　　　　　　——货运（职工薪酬）187330

　　　　营运间接费用—职工薪酬　　　　172920

　　　　辅助营运费用-职工薪酬　　　　216150

　　　　管理费用—职工薪酬　　　　　　129690

　　　　贷：

应付职工薪酬—工资　　　　740000　　

　　　　　　　　　　　　-社会保险（养老保险）148000

　　　　　　　　　　　　　　　　　（医疗保险）74000

　　　　　　　　　　　　　　　　　（失业保险）7400

　　　　　　　　　　　　　　　　　（工伤保险）2220

　　　　　　　　　　　　　　　　　（生育保险）5920

　　　　　　　　　　　　　—住房公积金　　　　88800　　　　　　　　　　

　　二级科目:

客运

运输管理

费

　　营业间接费用明