交通运输也成本会计核算实务Word格式文档下载.docx

1、借 方 金 额合计职工薪酬燃料费轮 胎折旧费营运间接费用车辆保险费事故损失运输管理费其他费用该科目核算海、河港口企业和汽车运输企业经营装卸业务所发生的各项费用支出.2。该科目一般按专业区域或按货种和规定的成本项目设置明细账。装卸支出 明细账货运站摘要燃料费材料费营运间接费用低值易耗品其他费用该科目核算企业经营仓库和堆场业务所发生的费用支出。该科目一般按装卸作业区、仓库、堆场设有种类明细账，进行明细分类核算。堆存支出 明细账甲仓库合计场地费维护保养费货物保管费物资损失费资金占用费该科目核算运输港口企业发生的辅助船舶费用和企业辅助生产部门生产产品和供应劳务所发生的辅助生产费用,包括工资、福利费、燃

2、料、折旧费用、劳动保护费、办公费、水电费及其他等.2.应按单船和辅助生产部门及其他成本核算对象设置明细账,进行明细核算.成本类科目辅助营运费用 明细账修理车间职工薪酬材料水电费办公费主要是修理车间。按现行会计准则应用指南，修理车间为其他生产车间和管理部门进行固定资产修理,发生的辅助营运费用期末应直接转入管理费用，不需向运输成本进行分配.该科目核算企业在营运过程中所发生的不能直接计人成本核算对象的各种间接费用，（但不包括企业管理费用），包括人事费用和营运费用两部分.2.该账户应按站、队、场设置明细科目进行明细核算。如：“营运间接费用某车站营业间接费用 明细账一车场营运间接费用明细账（3）其他成本

3、核算科目“代理业务支出“其他业务支出”1.该科目核算企业经营各种代理业务所发生的各项费用。2.该科目按代理业务种类和规定的成本项目设置明细账，进行明细分类核算。该科目核算除营运业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括相关的成本、费用、营业税金及附加等.2.该科目应按其他业务的种类和规定的成本项目设置的明细账进行明细核算。宏大物流公司经营运输业务，并设有一个车辆修理车间.货车营运数为150辆,本月货车营运总量为1751千吨公里。本月发生的各项营运费用如下：工资和福利费分配表部门核算科目工 资福利费合 计货车1司机等运输支出-货车112000016800136800货车2司机等运输支出货车2800

4、001120091200车场管理部20000280022800修理部辅助营运费用15000210017100企管部管理费用75001050855024250033950276450借：运输支出货车1（职工薪酬）136800运输支出-货车2（职工薪酬）91200辅助营运费用-职工薪酬17100营运间接费用-职工薪酬22800管理费用职工薪酬6050贷：应付职工薪酬工资 242500福利费 33950职工薪酬分配的不同情况：1.对于有固定车辆的司机和助手的工资,直接计入各自成本计算对象的成本；对于没有固定车辆的司机和助手的工资以及后备司机和助手的工资，则需按一定标准（一般为车辆的车日）分配计入各成

5、本计算对象的成本，计算方法如下：每一车日的工资分配额=应分配的司机及助手工资总额/各车辆总车日营运车辆应分配的工资额=每一车日的工资分配额营运车辆总车日燃料、材料费费用分配表燃 料消耗材料内胎垫带货车1货车2运输支出3000010005000300036000240001000012500650022500115006500021000800094000运输支出货车1（燃料） 30000运输支出货车1（材料） 6000运输支出货车2（燃料） 20000运输支出货车2（材料） 4000辅助营运费用燃料 5000辅助营运费用-材料 6500营运间接费用-燃料 10000营运间接费用材料 12500

6、原材料燃料65000-材料29000折旧费用分配表本月计提折旧货车非营运车机器房屋125000104000250002600050015500200012000229000350045000282500运输支出-货车1（折旧） 125000运输支出货车2（折旧） 104000辅助营运费用折旧 15500营运间接费用折旧 26000管理费用折旧 12000贷:累计折旧 282500 其他费用的归集和分配保险费6000250040007000215001800045003750060000运输支出-货车1（保险费） 6000运输支出货车1（运输管理费） 2000运输支出货车1（其他费用） 4000

7、运输支出货车2（保险费）12000运输支出-货车2（运输管理费） 2500运输支出货车2（其他费用） 7000辅助营运费用其他费用 4000营运间接费用-其他费用 22500其他应付款 应付保险费18000 应付运输管理费 4500银行存款 37500辅助营运费用分配将该企业辅助车间本月发生的辅助营运费用合计数按照营运业务修理小时进行分配.辅助营运费用分配表项目分配标准（小时）分配率分配金额代理业务支出其他业务支出40000350004810721519240168351000000。48148100借:运输支出-货车1（辅助营运费用） 4810运输支出-货车2（辅助营运费用） 7215代理业

8、务支出辅助营运费用 19240其他业务支出-辅助营运费用 16835辅助营运费用 48100营运间接费用归集和分配将本月归集的营运间接费用总额按货车工资的比例分配计入其营运成本. 营运间接费用分配表项 目分配标准（元）56280375202000000.46993800运输支出货车1（营运间接费用） 56280运输支出货车2（营运间接费用） 37520营运间接费用 93800（五）运输企业收入核算特点运输收入通常一次性由运地或目的地核收，由此而产生的参与运输的各部门、各企业、各地区，以至各个国家之间进行结算与清算的大量工作.在运输企业的内部，各部门和单位之间因进行相互协作提供服务,也会产生各种

9、内部结算工作。运输公司营业收入的核算运输公司根据本月营业收入汇总表，会计部门应作如下会计分录:应收内部单位款第一中心站第二中心站运输收入客运收入货运收入-代理业务收入运输公司收到各基层站、所结算欠交的营业收入，会计部门应作如下会计分录: 银行存款应收内部单位款-第一中心站 第二中心站企业之间营业收入相互结算的核算（1）货运收入的相互结算 某运输公司为B企业车辆代办货运业务,按本月货运收入一定比例扣除手续费,余款汇给B企业。会计部门应作如下会计分录:银行存款2000应付账款B企业2000应付账款-B企业2000银行存款1800代理业务收入 200（2）客运收入的相互结算A、B两客运公司分别位于两

10、个城市。根据本月行车路单汇总计算，B公司售票额中A公司车辆在该区间运费收入为15 000元；A的售票额中B公司车辆在该区间运费收入为10 000元.A公司与B公司客运收人差额为5 000元。B公司扣除代理业务手续费（按2计算）后汇给本公司4900元。A公司的处理：A公司根据在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费300元。应收账款-B公司 14 700运输收入客运收入14 700A根据B公司在该区间的运费收入,扣除代理业务手续费200元后，会计部门应作如下会计分录:银行存款 10000应付账款B企业9 800代理业务收入 200A公司根据B公司汇付客运收入，收差额4 900元,银行存款 4900

11、应付账款B公司 9 800应收账款-B公司14 700B公司的账务处理：B公司根据在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费200元。应收账款A公司 9800运输收入客运收入 9800B根据A公司在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费200元后.银行存款 15000应付账款-A企业14700代理业务收入 300B公司根据A公司汇付客运收入,支付差额4 900元，应付账款-A公司14700应收账款A公司9800银行存款 4900（六）交通运输企业存货，可以分为以下几类:燃料 2.轮胎 3。材料 4。材料、低值易耗品的核算方法与工业企业类似。燃料和轮胎在运输企业中所占的比重较大，一般应单独设置“燃料”

12、和“轮胎”账户进行核算。“燃料的核算车存燃料和库存燃料；1.实行盘存制的企业，应在“燃料账户下分别设置“库存”和“车存”明细账户核算.实行满油箱制的企业,可以不设置明细账户。实行满油箱制的企业燃料发出后，会计部门应作如下分录：运输支出 装卸支出 管理费用 其他业务支出 燃料 实行盘存制的企业领用燃料时,会计部门应作如下会计分录：燃料车存 运输支出其他业务支出燃料库存月末，根据盘存数编制燃料耗用计算表。会计部门应作如下会计分录：燃料-车存“轮胎”的核算轮胎的购入核算与工业企业材料购入的核算相似；2.领用、发出轮胎时，可以采用一次摊销法或分期摊销法.内胎一般价值较小，领用时应直接计入“运输支出”等

13、账户.外胎的领用或外购时可采用一次摊销法，直接计入“运 输支出”等账户。也可以采用分期摊销的方式.每月进行摊销。一次摊销法轮胎分期摊销法待摊支出模拟企业基本资料：公司名称：北京星达汽车运输公司经营范围：客运、货运经营时间：2012年2月简介:星达汽车运输公司是一家从事客运和货运业务的运输公司，除企业管理部门外，有一个维修车间和一个车场,车场内分客运和货运两个车队。两个车队由车场统一管理。1.2月末职工薪酬分配表如下。职工薪酬分配表应发工资养老20医疗10失业1%工伤0。3生育0。8%住房公积金12%客运25000050000750360250货运130000130001300390104015

14、600187330车场120036096014400172920维修部1500001500450216150管理部9000090009002707201080012969074000014800074000740022205920888001066340运输支出-客运（职工薪酬） 360250货运（职工薪酬） 187330营运间接费用职工薪酬172920辅助营运费用-职工薪酬216150管理费用职工薪酬129690 贷：应付职工薪酬工资 740000 -社会保险（养老保险）148000 （医疗保险） 74000 （失业保险） 7400 （工伤保险） 2220 （生育保险） 5920住房公积金 88800二级科目:客运 运输管理费营业间接费用 明