关税补充例题及作业答案Word下载.docx

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4）进口应纳增值税=2000*17%=340万元5）进口应纳消费税=2000*10%=200万元

例2:

某企业海运进口一批银首饰，海关审定货

价折人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折价人民币9.06万

元，该批货物进口关税税率为15%。

请计算进口环节应纳税金。

1）按海关有关法规规定：

如果进口货物运费无法确定或未实际发生，海关应按照运输行业公布的运费率计算运费，并按照（货价+运费）X3%。

计算保险费。

运费=9.06万元

保险费=（6970+9.06）*3%=20.94万元

2）关税完税价格=6970+9.06+20.94=7000万元

3）关税=7000*15%=1050万元

4）组成计税价格=7000+1050=8050万元

5）进口应纳增值税=8050*仃％=1368.5万元

进口关税由海关负责征收，纳税人应在海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款;

进口环节增值税由海关代征，纳税人应在海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税

例3:

某公司进口货物一批，CIF（到岸价格）成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴款书日期为2007年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。

请计算其应纳关税及滞纳金。

1）关税完税价格=600-30=570万元

2）关税=570*10%=57万元

3）关税应自填开完税凭证之日起15日内完税，

该公司应于1月24日前纳税。

4）该公司于1月25日纳税，滞纳1天，则：

滞纳金=57*0.5%。

=285元

另：

该货物应纳进口环节增值税

=（570+57）*17%

=106.59万元

例4:

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，

2002年8月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元，相关税金20万元，购货佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18

万元；

进口机器设备一套，支付给国外的货价35

万元，运抵我海关前的运杂费和保险费5万元。

散装化妆品和机器设备均验收入库。

本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元。

向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

注：

化妆品的进口关税税率为40%，消费税税率为30%，机器设备的关税税率为20%。

1）请计算进口环节税金；

2）请计算国内流通环节税金。

1、进口化妆品：

1）关税完税价格=120+20+18=158万元

2）关税=158*40%=63.2万元

3）组成计税价格=（158+63.2）/（1-30%）=316万元

4）进口化妆品应纳增值税=316*仃％=53.72万元

5）进口化妆品应纳消费税=316*30%=94.8万元

2、进口机器设备：

1）关税完税价格=35+5=40万元

2）关税=40*20%=8万元

3）组成计税价格=40+8=48万元

4）进口机器设备应纳增值税=48*17%=8.16万元

30辆，每辆

1）经有关部门批准从境外进口小轿车小轿车货价15

万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确

定，经海关查实，其他运输公司相关业务的运输费用占货价

的比例为2%。

该外贸公司向海关缴纳了相关税款，并取得完

税凭证。

公司委托运输公司将小轿车运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。

当月售出24辆，每辆取得含税销售额为40.95万元，公司自用两辆并作为本企业固定资产。

2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境

外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限

内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费共20万元、进

境前的运输费和保险费共3万元。

向海关缴纳了相关税款，

并取得完税凭证。

提示：

小轿车关税税率为60%，货物关税税率为20%，

小轿车消费税税率为8%。

1）请计算进口环节税金;

2）请计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。

1、进口小轿车：

1）进境前运输费=30*15*2%=9万元

2）进境前保险费=（30*15+9）*3%。

=1.38万元

3）关税完税价格=30*15+9+1.38=460.38万元

4）关税=460.38*60%=276.23万元

5）组成计税价格

=（460.38+276.23）/（1-8%）=800.66万元

5）进口小轿车应纳增值税=800.66*17%=136.11万元

6）进口小轿车应纳消费税=800.66*8%=64.05万

元

2、运往境外加工复进境的货物：

1）关税完税价格

=境外加工费+料件费（加工）

+该货物复运进境的运输及相关费用

=20+0+3=23万元

2）关税=23*20%=4.6万元

3）组成计税价格=23+4.6=27.6万元

4）该货物进口应纳增值税=27.6*17%=4.69万元

3、国内流通环节:

1）国内销售额

=40.95/（1+17%）*24=35*24=840万元

2）增值税销项税额=840*17%=142.8万元

3）进项税额

=（136.11+9*7%）/30*28+4.69

=136.74/30*28+4.69

=127.62+4.69=132.31万元

4）国内流通环节应纳增值税

=142.8-132.31=10.40万元

作业:

1、某公司进口货物一批，到岸价格为人民币600

万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2007年1月10日该公司于1月25日缴纳税款。

要求：

计算其应纳关税及滞纳金见例3

2、某市进出口企业某月发生如下业务：

进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业内陆运输费200美元，买方另支付进口货物保险费100美元'

向采购中介支付中介费500美元。

进口后将此设备以600000元（含税价）销售。

（设备关税税率为7%，当期汇率为1：

8.27）

1）计算其进口环节应纳关税和其他税金；

2）计算其内销环节应纳各项税金及附加。

（1）进口关税完税价格=

（50000+1000+100+500）

*8.27=51600*8.27=426732元

进口应纳关税=426732*7%=29871.24元进口应纳增值税=（426732+29871.24）*仃%=456603.24*17%=77622.55元

（2）国内流通环节应纳增值税

=600000/（1+17%）*17%-77622.55=87179.49-7

7622.55=9556.94元

应纳城建税和教育费附加=9556.94*

（7%+3%）=955.69元

3、某位于市区的外贸公司某年某月进口一批货物，到岸价为12万美元，海关规定汇率为8.27,关税税率为28%,消费税税率为30%。

假设该公司当期以200万元人民币（不含增值税）将该批进口货物销售。

计算其各环节应纳税额及缴税方法。

（1）进口应纳关

=12*8.27*28%=99.24*28%=27.79万元组成计税价格=（99.24+27.79）（1-30%）=181.47万元

进口应纳增值税=181.47*17%=30.85万元

进口应纳消费税=181.47*30%=54.44万元

（2）国内流通环节应纳增值

=200*17%-30.85=34-30.85=3.15万元

国内流通环节不再缴纳消费税。

应纳城建税和教育费附加=3.15*（7%+3%）=0.315万元

（3）纳税方法：

进口环节关税由海关征收，进口环节增值税由海关代征。

国内流通环节增值税由企业主管国税机关征收。

城建税由地税机关征收。

4、某企业海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币9.06万元。

该批货物进口关税税率为15%，消费税税率为

5%。

计算进口环节应纳各项税金。

见例2.