注册税务师考试《税法一》模拟试题2Word文件下载.docx

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　　8.下列关于深化增值税改革情况的表述中，不正确的是（）。

　　A.2012年1月1日起，在上海市的部分行业开展深化增值税改革的试点

　　B.上海首先试点的行业是交通运输业和建筑业

　　C.试点新增了11%和6%两档低税率

　　D.试点地区税收归属不变，试点行业原营业税的税收优惠可以延续，并根据增值税特点调整

　　9.按增值税的有关规定，可以按经过扣减的销售额计算增值税销项税额的是（）。

　　A.以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额

　　B.在同一张发票上金额栏注明的折扣销售的净额

　　C.以物易物销售方式下，获得的补价作为销售额

　　D.还本销售方式下，减除还本支出后的销售净额

　　10.某软件开发企业2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元（含设备销售额160万元），已开具增值税专用发票;

本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其他属于嵌入式软件产品与计算机设备共同使用，并不能准确划分）。

该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案，则上述业务嵌入式软件即征即退的增值税为（）。

　　A.1.6万元B.2.4万元C.2.8万元D.0万元

　　【解析】嵌入式软件的销项税=（400-160）×

17%=240×

17%=40.8（万元）

　　嵌入式软件的可抵扣进项税=2+（50-2）×

（400-160）÷

400=2+48×

60%=2+28.8=30.8（万元）

　　应纳税额-=40.8-30.8=10（万元）

　　即退税额=10-240×

3%=10-7.2=2.8（万元）

　　11.下列业务，属于增值税征收范围的是（）。

　　A.仓储、保管B.照相、裱画C.镌刻印章D.缝纫

　　12.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。

　　A.个体商店代销鲜奶

　　B.电信部门安装电话并提供电话机

　　C.商场将购买的商品发给职工

　　D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

　　13.以下符合我国增值税相关规定的是（）。

　　A.加工农机劳务实行低税率

　　B.方便面和淀粉适用13%的低税率

　　C.中药饮片和中成药适用13%的低税率

　　D.经过加工的咸蛋、松花蛋适用13%低税率

　　14.下列属于增值税价外收入的是（）。

　　A.增值税纳税人收取的会员费收入

　　B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费

　　C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务取得的收入

　　15.甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。

丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元。

甲企业按原价给乙企业开具普通发票，取得含税销售额117000元;

另向乙企业收取手续费10000元，未开具任何发票。

对于上述业务，甲企业应缴纳（）。

　　A.增值税1452.99元B.增值税1700元

　　C.营业税500元D.营业税6350元

　　【解析】由于丙企业将发票开具给甲企业，使得甲企业与委托方乙企业之间不符合代购的有关规定，应按照购销货物计算增值税，甲企业应缴纳增值税=117000÷

（1+17%）×

17%+10000÷

17%-17000=1452.99（元）

　　16.下列属于不得抵扣进项税的项目是（）。

　　A.企业购入生产用水

　　B.企业购入生产用热力

　　C.企业购入的用于职工福利的食品

　　D.企业从境内购入的用于进料加工的辅料

　　17.某电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，10月末计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则该企业当期免抵税额为（）。

　　A.0B.6万元C.9万元D.15万元

　　【解析】当期留抵税额19万元;

当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0（万元），该企业计算完退税后的期末留抵19-15=4（万元）。

　　18.依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（）。

　　A.农业生产者销售外购的农业产品

　　B.国有粮食购销企业销售的食用植物油

　　C.农贸市场批发和零售的农膜

　　D.商场销售的水产品罐头

　　19.甲厂（增值税一般纳税人）将一批原材料送交乙厂（增值税一般纳税人）进行委托加工应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，假定受托方近期无同类消费品售价，则该项委托加工业务，消费税的组成计税价格为（）。

　　A.13.68万元B.14.13万元C.14.74万元D.15万元

　　【解析】委托加工组价公式中的“材料成本”是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税;

加工费（含代垫辅料费）也不含增值税。

　　组成计税价格=[10+（1+3）/（1+17%）]/（1-5%）=14.13（万元）。

　　20.下列可以按照生产领用量扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税额的是（）。

　　A.用委托加工收回的已税医用酒精生产的化妆品

　　B.用委托加工收回的已税酒精生产的酒

　　C.用委托加工收回的已税石脑油生产的应税消费品

　　D.用委托加工收回的已税摩托车轮胎生产的摩托车

　　21.某企业（增值税一般纳税人）2011年10月进口卷烟20标准箱，关税完税价格折合人民币255000元，假定关税税率25%，其进口环节缴纳的税金合计为（）。

　　A.249900元B.372046.38元C.514369.23元D.600562.5元

　　【解析】进口卷烟关税=255000×

25%=63750（元）

　　卷烟进口消费税先计算适用税率：

　　（255000+63750+150×

20）÷

（1-36%）÷

（20×

250）=100.55元/条>

70元/条

　　使用56%比例税率

　　卷烟进口消费税=（255000+63750+150×

（1-56%）×

56%+150×

20箱

　　=409500+3000=412500（元）

　　卷烟进口增值税=（255000+63750+150×

17%=124312.5（元）

　　进口环节税金合计=63750+412500+124312.5=600562.5（元）。

　　22.下列移送环节应视同销售缴纳消费税的是（）。

　　A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品

　　B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

　　C.自制应税消费品继续加工成应税消费品

　　D.自制应税消费品继续加工成非应税消费品

　　23.下列关于委托加工应税消费品的税法正确的是（）。

　　A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税

　　B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税

　　C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税

　　D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税

　　24.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。

　　A.委托方交款的当天B.委托方交货的当天

　　C.受托方材料入库的当天D.受托方交货的当天

　　25.按现行营业税政策的规定，下列业务取得的收入不征收营业税的是（）。

　　A.电影发行单位取得的片租收入

　　B.电影放映单位取得的广告收入

　　C.电影放映单位放映电影取得的票价收入

　　D.电影发行单位向放映单位收取的发行收入

　　26.根据营业税的相关规定，下列表述不符合政策的是（）。

　　A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税

　　B.书画院举办文化活动销售第一道门票的收入免征营业税

　　C.企业和个人的营业税起征点为：

按期纳税的每月营业额5000-20000元;

按次纳税的每次（日）营业额300～500元

　　D.境内保险公司为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险免征营业税

　　27.下列符合营业税基本规定的是（）。

　　A.单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税的纳税人

　　B.个体户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税的纳税人

　　C.营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就超过的部分纳税

　　D.营业税扣缴义务人的解缴税款期限，比照营业税纳税期限的基本规定执行

　　28.如果纳税人应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，超过期限未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款，这里的超过期限指的是自应当申报纳税之月起（）。

　　A.超过1个月B.超过3个月C.超过6个月D.超过180天

　　【解析】如果纳税人应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，但自应当申报纳税之月起超期6个月未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。

　　29.国内某航运公司2011年9月取得客运收入200万元（含票价中包含的3%的保险费）、打捞收入40万元、理货收入30万元、引航收入20万元、停泊收入10万元，当期该公司按税务机关要求购买了税控收款机，取得的普通发票上注明的金额为6084元，该企业当期应纳的营业税为（）元。

　　A.109116元B.99116元C.89116元D.59116元

　　【解析】

（200+40+30+20+10）×

3%×

10000-6084/（1+17%）×

17%=89116（元）

　　打捞、理货、引航、停泊收入均应按照“交通运输业”税目适用的税率计算缴纳营业税。

　　30.某市一企业2012年2月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。

该企业当月应补缴城市维护建设税为（）。

　　A.3500元B.4900元C.5600元D.7000元

　　【解析】该企业应补缴城市维护建设税=（50000+20000）×

7%=4900（元）。

　　31.根据城市维护建设税的相关规定，下列关于城建税的说法正确的是（）。

　　A.外商投资企业和外国企业不缴纳城建税

　　B.对个人在集市上出售商品所征收的临时经营的增值税，是否同时按其实缴税款，征收城建税由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定

　　C.城市维护建设税的计税依据是纳税人增值税、消费税、营业税的应纳税额

　　D.海关对进口产品代征增值税、消费税的，也要代征城建税

　　32.下列单位和个人，不属于资源税纳税人的是（）。

　　A.开采原煤的私营矿山B.进口铁矿石的国有冶炼企业

　　C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业

　　33.某油田2012年开采原油85万吨，其中对外销售了70万吨，非生产性自用3万吨，另有2万吨赠送协作单位，剩余10万吨待售。

已知该油田每吨原油售价为5000元，适用的资源税税率为5%，则该油田当年应纳资源税税额为（）万元。

　　A.17500B.18750C.19250D.20000

　　【解析】开采原油销售、非生产性自用、赠送的都应缴纳资源税。

该企业应纳资源税=（70+3+2）×

5000×

5%==18750（万元）

　　34.某井矿盐场（增值税一般纳税人）2012年5月外购液体盐2000吨用于固体盐的加工，支付含税款项105.3万元，取得增值税专用发票，当期自行开采液体盐5000吨，上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月该盐场销售固体盐3000吨，取得不含税销售额200万元，假定该企业当月应认证的发票均得到认证，自产和外购液体盐资源税单位税额均为2元/吨，固体盐资源税单位税额为10元/吨。

则该盐场当月应纳的资源税和增值税的合计数为（）万元。

　　A.16.49B.17.49C.18.7D.21.3

　　【解析】应纳资源税=3000×

10-2000×

2=30000-4000=2.6（万元）;

　　应纳增值税=200×

17%-105.3/（1+17%）×

17%=34-15.3=18.7（万元）;

　　合计缴纳资源税和增值税=2.6+18.7=21.3（万元）。

　　35.根据资源税相关规定，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是（）。

　　A.原油B.煤炭C.天然气D.铁矿石

　　36.某铅锌矿山2011年开采铅锌矿原矿200000吨，销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨并全部销售，选矿比为30%。

当地适用的资源税单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（）。

　　A.16万元B.25.2万元C.22万元D.36万元

　　【解析】该矿山应缴纳资源税=（80000+30000÷

30%）×

2=360000=36（万元）。

　　37.某煤矿2011年12月份生产销售煤炭50万吨，取得不含税销售收入5000万元;

另煤炭10万吨加工煤炭制品，全部自用。

采煤过程中生产天然气200万立方米全部销售，取得不含税销售额400万元。

已知该煤矿适用的税额为1.2元/吨，天然气适用的税率5%。

该煤矿当月应纳的资源税额为（）。

　　A.60万元B.64万元C.72万元D.76万元

　　【解析】应纳资源税=（50+10）×

1.2=72（万元）。

　　38.关于车辆购置税的计税依据，下列税务处理正确的是（）。

　　A.已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机和底盘发生更换的，不再缴纳车辆购置税

　　B.抵债取得并自用的车辆，应按抵债金额为计税依据缴纳车辆购置税

　　C.库存超过三年的车辆，纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格

　　D.免税条件消失的车辆，自车辆登记注册之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%

　　39.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构（），缴纳车辆购置税。

　　A.办理车辆交强险手续时B.办理车辆登记注册手续后

　　C.办理车辆登记注册手续时D.办理车辆登记注册手续前

　　40.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是（）。

　　A.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在规定期限内复运进境的，应以修理后进境时货物的到岸价格为完税价格

　　B.准予暂时进境的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

　　C.转让免税进口的旧货物，需补税时，以原入境的到岸价为完税价格

　　D.境内留购的进口货样，以海关审定的留购价为完税价格

　　二、多项选择题（共30题.每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选。

本题不得分;

少选，所选的每个选项得0.5分）

　　41.关于税法的基本原则，下列表述正确的有（）。

　　A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

　　B.经济上的税收公平具备强制约束力，是制定税法的依据之一

　　C.出于适当保留税务执法机关的自由裁量权、便于征收管理、协调税法体系的目的和立法技术上的要求，有时在税法中作出较模糊的规定是难免的

　　D.经过法律解释含义仍不确切的概念是不能在税法中成立的

　　E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力

　　【答案】ACDE

　　42.税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列关于税率说法正确的有（）。

　　A.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率

　　B.城市维护建设税采用地区差别比例税率

　　C.在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率

　　D.超倍累进税率实质上是一种超额累进税率

　　E.货物出口环节适用负税率

　　【答案】ABC

　　【解析】超倍累进税率在不同情况下实际可成为超额累进税率或超率累进税率。

　　43.合理性是税收执法的基本原则之一，比例原则构成了行政合理性原则的核心内容，它包括（）。

　　A.最小损害性B.执法适当性C.执法主体法定

　　D.执法程序合法E.执法依据合法

　　【答案】AB

　　44.税率式减免是指通过直接降低税率的方式实行的减免税，下列属于税率式减免的有（）。

　　A.零税率B.选用其他税率C.减半征收

　　D.核定减免率E.重新确定税率

　　【答案】ABE

　　45.下列关于税率的表述正确的有（）。

　　A.比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动

　　B.比例税率计算简便，但有悖于税收公平原则

　　C.零税率是免税的一种方式

　　D.全额累进税率有利于鼓励纳税人增加收入

　　E.定额税率不受课税对象价值量的影响，其税负可呈现累退性

　　【答案】ABCE

　　46.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的有（）。

　　A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件

　　B.一般来说，企业所得税采用按年计征，分期预缴的方法

　　C.一般来说，城镇土地使用税采用按次纳税方法

　　D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延

　　E.除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起10日内预缴

　　【答案】ABD

　　47.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定，表述正确的有（）。

　　A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

　　B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

　　C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

　　D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月

　　E.新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法的有关规定计算应纳税额

　　【答案】BE

　　48.以下适用13%税率征收增值税的有（）。

　　A.花生油B.肉桂油C.花椒油D.桉油E.香茅油

　　【答案】AC

　　49.增值税一般纳税人将购买的增值税应税货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。

　　A.劳动保护B.增值税免税项目C.无偿赠送

　　D.个人消费E.应缴营业税业务

　　【答案】BDE

　　50.如果下列纳税人的销售额达到标准，但可以不办理一般纳税人资格认定的有（）。

　　A.张某B.甲个体工商户C.乙有限责任公司

　　D.选择按照小规模纳税人纳税的丙事业单位E.丁合伙企业

　　【答案】AD

　　51.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。

　　A.商业企业一般纳税人零售食品

　　B.商业企业一般纳税人零售劳保鞋帽

　　C.工业企业一般纳税人销售生产过程中切割下来的边角料

　　D.工业企业一般纳税人销售自己使用过的摩托车

　　E.工业企业一般纳税人销售不需用的材料

　　52.某出版社（增值税一般纳税人）出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理有（）。

　　A.发行书籍收入按17%税率征收增值税

　　B.广告代理收入按5%税率征收营业税

　　C.某出版社购买纸张委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17%税率的增值税进项税发票

　　D.购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票

　　E.购买纸张可取得13%税率的增值税进项税发票

　　【答案】BCD

　　53.下列环节既征收消费税，又征收增值税的有（）。

　　A.高档手表的零售环节

　　B.鞭炮焰火的批发环节

　　C.金银首饰的批发环节

　　D.化妆品的委托加工环节

　　E.实木地板的生产环节

　　【答案】DE

　　54.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。

　　A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

　　B.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

　　C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

　　E.采取预收货款结算方式的，为收到预售款的当天

　　【答案】ABCD

　　55.以下关于白酒消费税最低计税价格的规定，表述正确的是（）。

　　A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

　　B.消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上范围内核定

　　C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税

　　D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税

　　E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外