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16．22日，职工报销市内交通补助费210元，以现金支付；
17．24日，从银行提取现金37200元，向职工支付工资，其中生产工人工资22000元；
18．26日，按工资总额的14％提取职工福利费；
19．27日，按期初固定资产总额500000元（其中生产设备400000元），折旧率为0．5％提取折旧费；
20．28日，通过银行支付电费6800元，其中，甲产品用电4800元，企业照明用电
2000元；
21．30日，通过银行收回利民公司前欠货款42600元。
根据上述资料试算平衡：
1．检查会计分录的编制是否正确；
2．计算并检查本期账户发生额汇总数是否正确；
3．计算并检查账户期末余额是否正确。
（二）习题参考答案
一、设置不同规模企业的会计科目o
参照本书会计科目表设置。
二、下列账户，按会计对象要素分类，属于哪一类？
会计科目
类别
实收资本
所有者权益类科目
固定资产
资产类科目
应付职工薪酬
负债类科目
原材料
生产成本
成本类科目
制造费用
管理费用
损益类科目
应付利息
长期待摊费用
库存商品
库存现金
银行存款
短期借款
应付账款
应收账款
其他应收款
其他应付款
本年利润
利润分配
累计折旧
主营业务收入
盈余公积
1.
．银行存款长期借款
45,00045,000
2．
库存现金银行存款
12,80012,800
3．
原材料应付账款
30,40030,400
4．
管理费用一办公费银行存款
1,4001,400
5．
应付职工薪酬库存现金
46,80046,800
6．
其他应收款一王兴业库存现金
3,0003,000
7．
财务费用一利息支出应付利息
4,5004,500
8．
生产成本一一电费管理费用一一电费银行存款
2,5001,1003,600
9．银行存款主营业务收入
84,70084,700
10.营业税金及附加应交税费
4,2004,200
编制下列经济业务的会计分录：
1．1日，借：
原材料9,000
贷：
银行存款9,000
2．2日，借：
管理费用一办公费500
库存现金500
3．4日，借：
银行存款85,000
贷：
主营业务收入85,000
4．6日，借：
管理费用一办公费285
库存现金285
5．7日，借：
其他应收款一段明2,600
库存现金2,600
6．8日，借：
制造费用一维修车间750
原材料750
7．9日，借：
库存现金3,400
银行存款3,400
8．10日，借：
长期借款58,000
银行存款58,000
9．11日，借：
原材料13,540
应付账款一建业公司13,540
10．12日，借：
管理费用一差旅费2,200
库存现金400
11．14日，借：
应收账款一利民公司42,600
主营业务收入42,600
12．16日，借：
生产成本一甲产品45,800
原材料一甲材料45,800
13．17日，借：
销售费用540
银行存款540
14．19日，借：
固定资产23,800
银行存款23,800
15．20日，借：
银行存款13,540
16．22日，借：
管理费用一差旅费210
库存现金210
17．24日，借：
库存现金37,200
银行存款37,200
借：
应付职工薪酬一工资37,200
生产成本一工资22,000
管理费用一工资15,200
18．26日，借：
生产成本一职工福利3,080
管理费用一职工福利2,128
应付职工薪酬一职工福利5,208
19．27日，借：
制造费用一折旧费2,000
管理费用一折旧费500
累计折旧2,500
20．28日，借：
制造费用一电费4,800
管理费用一电费2,000
银行存款6,800
21．30日，借：
银行存款42,600
根据经济业务的性质和相应采用的会计科目,逐笔检查会计分录的编制是否正确。
2．计算并检查本期账户发生额汇总数是否正确；
编制本期会计科目发生额汇总表如下：
会计科目发生额汇总表
借方
贷方
41000
40795
127600
152280
42600
2600
22540
46550
23800
2500
13540
37200
42408
长期借款
58000
70880
7550
销售费用
540
23023
合计
470873
以上本期会计科目发生额汇总表，借方发生额470,873元，与贷方发生额470,873元相等，说明会计科目发生额汇总表是正确的。
编制会计科目期末余额表如下：
会计科目期末余额表
期初余额
本期发生额
期末余额
3200
3405
47000
22320
1720
250970
226960
138090
712000
735800
362000
364500
4960
5208
386020
328020
400000
l152980
1230288
以上本期会计科目期末余额表，期末借方余额1230288元，与期末贷方余额1230288元相等，说明会计科目期末余额是正确的。
第四章会计账簿
根据华安公司2011年1月份的月初库存现金余额为8000元，月初银行存款余额为100000元，1月份华安公司发生下列经济业务（不考虑增值税）。
（1）1日，因采购原材料，向银行借款80000元，期限为六个月。
（2）3日，购入甲材料3000公斤，每公斤25元，已通过银行付款，材料已验收入库。
（3）6日，零星开支需要，从银行提取现金5000元。
（4）9日，销售乙产品800台，每台300元，已通过银行收款。
（5）11日，从银行提取现金70000元准备发放工资。
（6）12日，支付生产产品工人工资60000元。
（7）16日，通过银行收到顺达公司前欠货款100000元。
（8）20日，职工王泓出差，预借差旅费2000元，以现金支付。
（9）23日，采购办公用品600元，以现金支付。
（10）26日，通过银行支付前欠威力公司购货款80000元。
（11）30日，通过银行转账偿还当月短期借款利息2000元。
要求：
根据编制的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
上述经济业务的会计分录为：
（1）借：
银行存款80000
短期借款80000
（2）借：
原材料——甲材料75000
银行存款75000
（3）借：
库存现金5000
银行存款5000
（4）借：
银行存款240000
主营业务收入240000
（5）借：
库存现金70000
银行存款70000
（6）借：
应付职工薪酬60000
库存现金60000
（7）借：
银行存款100000
应收账款——顺达公司100000
（8）借：
其它应收款——王泓2000
库存现金2000
（9）借：
管理费用600
库存现金600
（10）借：
应付账款——威力公司80000
（11）借：
财务费用2000
银行存款2000
根据编制的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账：
现金日记账
2011年
月日
凭证
字号
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
1
承前页
借
8000
6
银付
2
提取现金
5000
13000
11
3
70000
83000
12
现付
发放工资
60000
23000
20
王泓预借差旅费
2000
21000
23
购买办公用品
600
20400
31
本月合计
75000
62600
银行存款日记账
2008年
对应科目
100000
银收
银行借款
80000
180000
购买原材料
75000
105000
9
销售商品
240000
340000
70000
270000
16
收到货款
370000
26
4
支付货款
290000
30
5
支付短期借款利息
财务费用
288000
420000
232000
第五章流动资产
（一）习题
一、学习和掌握货币资金的核算
某公司发生下列经济业务
1．从银行取现金３，０００元，零星备用。
2．职工陈自欣出差借款２，５００元，付现金。
3．开现金支票一张，从银行取现金４６，０００元，备发工资。
4．购材料一批６０，０００元，增值税（税率17%）１０，２００元，开转账支票一张，通过银行付款，材料已验收入库。
5．销售产品一批３４，５００元，增值税（税率17%）５，８６５元，共４０，３６５元，收转账支票一张，已存入银行。
6．月末，企业银行存款账面余额１３４，２５０元，与银行对账单存款余额２０９，７７５元核对，发现银行已收企业未收款项３１，９５０元，银行已付企业未付款项６，７５０元，企业已收银行未收款项２，１７５元，企业已付银行未付款项５２，５００元，据以编制银行存款余额调节表。
根据以上经济业务编制会计分录。
二、学习和掌握短期投资的核算
1．２０1０年３月１日，购入甲公司发行面值共为２５，０００元的一年期债券，年利率４％，另付手续费、佣金等现金１５０元。
2．２０1０年７月１日，购入丙公司股票３５，０００股，每股８元（包含该公司已宣告分派、但尚未发放的现金股利０．５０元），另付手续费现金７５０元。
3．２０1０年３月１日，购入甲公司发行面值共为２５，０００元的一年期债券（年利率４％），到期通过银行收到本金和利息。
4．到期日通过银行收到购入丙公司股票３５，０００股发放的现金股利１７，５００元。
5．因需用资金而出售原购入的丙公司股票１５，０００股，通过银行收入１３５，０００元，账面实际成本１１２，８２０元。
三、学习和掌握应收及预付款项的核算
1．向乙公司销售产品一批６９，０００元，增值税（税率17%）１１，７３０元，共计８０，７３０元，货款尚未收到。
2．通过银行收到乙公司交来前欠货款８０，７３０元。
3．２０1０年１月５日，研究确定丁公司３年前所欠货款余款２，１５０元，确实无法追回，作为坏账损失计入管理费用。
4．２０1０年１２月３１日，应收账款余额为４０６，０００元，按０．４％计提坏账准备金。
5．上一年度坏账损失额２，７００元，占赊销净额１３５，０００元的比率是２％，本期实际的赊销净额２０２，５００元，计提本期坏账准备金。
6．２０1０年２月８日，向丙公司销售产品一批３４，５００元，增值税（税率17%）５，８６５元，共计４０，３６５元，收到商业汇票一张，期限为２个月。
7．到期收到丙公司票款４０，３６５元。
8．２０1０年４月１日，到期收到丁公司带息（年利息率６％）商业汇票（期限２个月）的票款５４，３５８．２０元，其中货款４６，０００元，增值税（税率17%）７，８２０元，共计５３，８２０元，应收利息５３８．２０元（５３，８２０×
６％×
２／１２）。
9．因购买材料需要，按合同规定，向供货单位汇去预付货款５４，０００元，后收到供货单位的材料，发票金额为５７，０００元，增值税（税率１７%）９,６９0元。
10．企业收到材料，并按发票账单等列明的金额，补付款项。
11．供销部领备用金，付现金３，１００元。
四、学习和掌握存货的核算
1．购入材料一批４５，０００元，增值税（税率１７％）７，６５０元，材料已验收入库，货款已开出转账支票通过银行支付。
2．购入材料一批２２，５００元，增值税（税率１７％）３，８２５元，货款已开出转账支票通过银行支付，但材料尚未到达；
后材料到达并验收入库。
3．购入材料一批，材料到达并已验收入库，但货款尚未支付；
按合同价暂估６７，５００元入账；
下月初，用红字冲回上笔暂估入账。
4．购入材料一批（暂估价６７，５００元）已收到结算凭证等单据，货款６８，２５０元，代垫运杂费７５０元，共计６９，０００元，增值税（税率１７％）１１，７３０元，货款已通过银行支付。
5．２０1０年３月末，编制材料发出汇总表如下：
2010年３月
应贷账户
应借账户
包装物
合计
495,000
销售费用
9,000
18,000
49,500
在建工程
67,500
委托加工物资
36,000
675,000
6．３月份生产完工、检验合格的入库甲产品７５０件，每件单位实际成本８００元，共６００，０００元。
7．３月份销售甲产品６７５件，每件单位实际成本８００元，共５４０，０００元；
根据甲产品销售凭证结转主营业务成本。
8．车间领用工具一批，实际成本２１０元。
9．车间领用低值易耗品一批，实际成本４，２００元，五五摊销。
10．财产清查，因自然损耗盘亏原材料２，３５０元，经批准核销。
11．财产清查，盘盈甲材料一批，估价５，２００元，经查明批准，盘盈甲材料系日常计量误差和气候变化原因所致。
一、学习和掌握货币资金的核算
根据某公司发生经济业务编制会计分录如下：
1．借：
库存现金３，０００
银行存款３，０００
2．借：
其他应收款一一陈自欣２，５００
库存现金２，５００
3．借：
库存现金４６，０００
银行存款４６，０００
4．借：
材料采购６０，０００
应交税费一增值税１０，２００
银行存款７０，２００
原材料６０，０００
5．借：
银行存款４０，３６５
主营业务收入３４，５００
应交税费一增值税５，８６５
6．编制银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
200×
年×
月×
×
日
项目
金额
企业银行存款账面余额
134250
银行对账单存款余额
209775
加：
银行已收企业未收
31950
企业已收银行未收
2175
减：
银行已付企业未付
6750
企业已付银行未付
52500
调节后存款余额
159450
上表表明，经调节后企业银行存款实际余额是159450元。
交易性金融资产――债券投资２５，１５０
银行存款２５，１５０
交易性金融资产――股票投资２６３，２５０
应收股利１７，５００
银行存款２８０，７５０
银行存款２６，０００
投资收益８５０
银行存款１７，５００
应收股利１７，５００
同时，记：
交易性金融资产――股票投资１７，５００
投资收益１７，５００
银行存款１３５，０００
交易性金融资产――股票投资１１２，８２０
投资收益２２，１８０
应收账款８０，７３０
主营业务收入６９，０００
应交税费一增值税１１，７３０
银行
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