中级会计师《中级会计实务》复习题集第72篇文档格式.docx
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该批存货的成本为5000万元，已提存货跌价准备100万元，市场售价5200万元。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元（与公允价值相等）。
乙公司2018年度实现净利润2400万元（当年利润均衡实现），甲公司和乙公司未发生内部交易。
双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额为（）万元。
A、968
B、964
C、750
D、616
第5章>
第1节>
长期股权投资的初始计量
该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额=5200-（5000-100）+[25000×
25％-5200×
（1+16％）]+2400×
9／12×
25％=968（万元）。
确认长期股权投资时，营业外收入：
25000×
（1+16％）=218，换出存货实现的损益：
5200-4900=300
2018年因乙公司实现利润而确定的投资收益：
2400×
25％=450
2018年甲公司因此项业务对当期损益的影响：
218+300+450=968万元。
4.下列各项中，关于或有事项的表述正确的是（）。
A、或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务
B、预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报
C、或有事项形成的资产应当在很可能收到时予以确认
D、预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益
第12章>
或有事项的确认
选项B，在报表列报时，预计负债与或有资产不能相互抵销；
选项C，或有事项确认为资产必须同时满足三个条件：
（1）相关义务已确认为负债；
（2）从第三方或其他方得到的补偿能够基本确定收到；
（3）赔偿的金额能够可靠计量；
选项D，预计负债计量应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑预期处置相关资产形成的利得。
5.企业取得的与收益相关的政府补助用于补偿将要发生的费用或损失，假定企业能满足政府补助所附条件，不考虑其他因素，则企业应在收到款项时计入（）。
A、营业外收入
B、递延收益
C、资本公积
D、其他收益
第14章>
与收益有关的政府补助
企业收到与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间发生的相关费用或损失的，满足政府补助所附条件的，在取得时先计入递延收益，然后在确认相关费用的期间再计入当期损益或冲减相关成本。
6.下列各项中，在长期股权投资采用权益法核算时不应进行会计处理的是（）。
A、被投资单位其他综合收益发生变动
B、被投资单位宣告分派现金股利
C、被投资单位盈余公积补亏
D、被投资单位发行可转换公司债券
权益法
C
选项C，被投资单位用盈余公积补亏，所有者权益总额未发生变化，投资方无须进行账务处理。
7.甲公司（增值税一般纳税人将某商标使用权自2017年7月1日出租给乙公司，合同规定出租期限为3年，每月租金收入100万元，每月月末收取当月租金。
2017年7月31日收到当月的租金及增值税合计106万元（可抵扣增值税税额为6万元），已办理入账手续。
该商标权每月的摊销额为50万元，未发生其他相关费用。
甲公司该商标权影响2017年7月份营业利润的金额为（）万元。
A、100
B、50
C、56
D、106
第6章>
第4节>
无形资产出租
甲公司会计处理如下：
借：
银行存款106
贷：
其他业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）6
其他业务成本50
累计摊销50
影响营业利润的金额=100-50=50（万元）。
8.甲公司2018年度财务报告于2019年2月27日经税务师事务所审计出具所得税汇算清缴报告，2019年3月1日经会计师事务所审计并出具审计报告，2019年3月10日经董事会审议，于2019年3月18日对外报出，在2019年3月15日发现报告期差错，经过更正后董事会再次批准于2019年4月1日对外报出，甲公司于2019年4月3日实际对外报出。
则甲公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。
A、2019年1月1日至2019年4月1日
B、2019年1月1日至2019年3月18日
C、2019年1月1日至2019年3月10日
D、2019年1月1日至2019年4月3日
第18章>
资产负债表日后事项涵盖的期间
资产负债表日后事项涵盖期间为资产负债表日次日至董事会或类似机构批准财务报告报出日，即2019年1月1日至2019年4月1日。
9.与可变回报相对应的为固定回报，下列各项中，属于企业取得固定回报的是（）。
A、被投资单位分派的股利
B、因向被投资单位的资产提供服务而得到的报酬
C、因购买被投资单位不存在违约风险的固定利息的债券投资
D、投资方管理被投资方资产而获得的管理费
第19章>
合并财务报表合并范围的确定
投资方持有固定利息的债券投资时，由于债券存在违约风险，投资方需承担被投资方不履约而产生的信用风险，因此投资方享有的固定利息回报也可能是一种可变回报，但如果不存在违约风险的情况下，则固定利息属于固定回报，选项C正确。
10.下列有关合并会计报表的表述中，正确的是（ ）。
A、只要投资方拥有对被投资方的权力，就说明投资方能够控制被投资方
B、母公司不应当将规模太小的子公司以及经营业务性质特殊的子公司纳入合并范围
C、在确定投资企业能否控制被投资单位时，应当考虑投资企业和其他企业持有被投资单位发行的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素
D、母公司由投资性主体转变为非投资性主体后，不应将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围
选项A，只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方；
选项D，母公司由投资性主体转变为非投资性主体后，不管子公司是否是为其投资活动提供相关服务的，均应纳入合并范围。
11.2018年1月1日，甲公司支付价款5000万元取得A集团30％有表决权股份，能够对A集团施加重大影响。
当日A集团各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值不存在差异，双方所采用的会计政策和会计期间一致。
2018年A集团母公司个别报表中的净利润为3000万元，A集团合并财务报表中的净利润为4500万元，A集团合并财务报表中归属于母公司的净利润为4000万元。
不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司因对A集团投资应确认的投资收益为（ ）万元。
A、900
B、1350
C、1200
D、3600
在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中净利润、其他综合收益和其他所有者权益中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，甲公司应确认投资收益=4000×
30％=1200（万元）。
12.某公司资产负债表日固定资产的原值为500万元，已提折旧150万元，已提减值准备100万元。
其公允价值为300万元，预计处置费用为5万元，预计未来现金流量的现值为280万元。
则该公司应计提的固定资产减值准备为（ ）万元。
A、45
B、-45
C、0
D、-30
第8章>
资产可收回金额计量的基本要求
固定资产的账面价值=500-150-100=250（万元），公允价值减去处置费用后的净额=300-5=295（万元），未来现金流量的现值为280万元，可收回金额应为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值二者中的较高者，所以可收回金额为295万元，固定资产没有发生减值，当期无须计提固定资产减值准备，但原已计提的减值准备也无须转回。
13.甲公司2016年年末对W产品生产线进行减值测试，预计2017年W产品销售收入1200万元，2016年及以前的应收账款于2016年12月31日前收回。
2017年应收账款将于2018年收回20万元，其余均在2017年收回。
2017年甲公司发生以下支出：
购买材料支付现金600万元，以现金支付职工薪酬180万元，其他现金支出100万元。
甲公司适用的折现率为5%（税前），甲公司认为5%是W产品生产线的最低必要报酬率，假定2017年现金流量均在年底发生。
2016年年末甲公司预计2017年现金流量的现值是（）万元
A、285.71
B、304.77
C、1042.88
D、1123.83
资产预计未来现金流量现值的确定
甲公司预计2017年现金流量的现值=（1200-20-600-180-100）/（1+5%）=285.71（万元）。
14.2017年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2015年1月1日贷给甲公司的2年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。
乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；
同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%；
若无盈利，仍维持6%的利率。
甲公司估计在债务重组当年很可能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为（）元。
A、112400
B、99800
C、87200
D、125000
第11章>
修改其他债务条件
债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=420000×
（9%-6%）=12600（元），债务重组利得=（500000+45000）-420000-12600=112400（元）。
会计分录如下：
长期借款500000
应付利息45000
贷：
长期借款—债务重组420000
预计负债12600
营业外收入—债务重组利得112400
15.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为12.8万元，所购商品验收后发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。
A、70.2
B、56
C、80
D、60
第2章>
存货的初始计量
D
尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=80×
（1-25%）=60（万元）。
16.2017年1月5日，政府拨付A企业900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目，该项目2017年处于研究阶段。
2017年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装）并于当月投入使用，实际成本为960万元，其中60万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
假定不考虑其他因素，企业采用总额法核算政府补助。
上述业务影响2017年度利润总额的金额为（）万元。
A、-82．5
B、-5．5
C、-170．5
D、-88
与资产有关的政府补助
2017年该设备计提折旧计入管理费用的金额=960／10／12×
11=88（万元），递延收益摊销计入其他收益的金额=900／10／12×
11=82．5（万元），上述业务影响2017年度利润总额的金额=82．5-88=-5．5（万元）。
2017年1月5日
银行存款900
递延收益900
2017年1月31日
固定资产960
银行存款960
2017年12月31日
管理费用88
累计折旧88
递延收益82．5
其他收益8
17.下列各项表述中不属于资产特征的是（）。
A、资产是企业拥有或控制的经济资源
B、资产预期会给企业带来经济利益
C、资产的成本或价值能够可靠地计量
D、资产是由企业过去的交易或事项形成的
第1章>
第3节>
资产的定义及其确认条件
资产具有以下几个方面的特征：
（1）资产应为企业拥有或者控制的经济资源；
（2）资产预期会给企业带来经济利益；
（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
选项C，属于资产的确认条件，而不是资产的特征。
18.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。
A、投资合同约定的汇率
B、投资合同签订时的即期汇率
C、收到投资款时的即期汇率
D、收到投资款当月的平均汇率
第16章>
外币交易的会计处理
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。
19.下列各项中，关于会计估计及其变更的说法不正确的是（）。
A、会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响
B、进行会计估计并不会削弱会计核算的可靠性
C、如果以前期间的会计估计是错误的则应变更原会计估计并按未来适用法进行会计处理
D、难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理
如果以前期间的会计估计是错误的，则属于前期差错，按前期差错更正的规定进行会计处理。
20.某房地产开发企业适用的所得税税率为25％，2018年度开始预售其自行建造的商品房，当年取得预售款40000万元。
税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应交所得税。
该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为（）万元。
B、2000
C、8000
D、10000
递延所得税资产的确认和计量
预收账款账面价值为40000万元，其计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异40000万元，应确认递延所得税资产=40000×
25％=10000（万元）。
21.甲公司适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。
不考虑其他纳税调整事项，甲公司2017年应交所得税为（）万元。
A、250
B、295
C、205
D、255
当期所得税
甲公司2017年应交所得税=（1000+100+80）×
25%=295（万元）。
22.甲公司2017年12月发生如下事项：
（1）销售商品A，售价为200万元，成本为120万元，销售价款至年末尚未收到；
（2）销售原材料B，售价为240万元，成本160万元，至年末收到160万元货款；
（3）以预收货款方式销售商品C，收到货款400万元，至年末尚未发出商品；
（4）收到上月销售商品D应收未收的货款100万元；
（5）上月销售的商品E因质量问题在本期发生退回，支付退货款120万元。
假定未发生其他业务，甲公司本月销售商品、提供劳务收到的现金项目应填列的金额为（ ）万元。
A、740
B、660
C、780
D、540
现金流量表
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额=160（事项2）+400（事项3）+100（事项4）-120（事项5）=540（万元），本期销售但是未收到的货款不能计入该项目中。
23.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。
A、损益类项目
B、应收账款项目
C、货币资金项目
D、所有者权益类项目
资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
24.甲公司拥有乙和丙两家子公司。
2017年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元，销售成本为76万元。
丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为4年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2017年年末合并资产负债表时，应调减“固定资产”项目的金额为（）万元。
A、27
B、21
C、15
D、24
编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
编制2017年合并资产负债表时，因内部交易应调减“固定资产”项目的金额=（100-76）-（100-76）÷
4×
6/12=21（万元）。
25.2016年1月20日，甲房地产开发公司（以下简称“甲公司”）以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。
2016年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。
2017年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。
该商业设施预计使用年限为20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2017年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
假定采用总额法核算政府补助，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确
A、政府补助在收到时确认为递延收益30万元
B、政府补助在收到时确认为当期营业外收入30万元
C、取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本
D、商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用
取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，选项A正确，选项B错误；
商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产，选项C和D错误。
26.甲公司于2018年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40％有表决权资本，能够对A公司施加重大影响。
假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
2018年6月5日，A公司出售商品一批给甲公司，商品成本为250万元，售价为300万元，甲公司购入的商品作为存货。
至2018年末，甲公司已将从A公司购入商品的40％出售给外部独立的第三方。
A公司2018年实现净利润500万元。
假定不考虑所得税因素。
甲公司2018年应确认对A公司的投资收益为（
A、224
B、192
C、188
D、200
应确认对A公司的投资收益=[500-（300-250）×
（1-40％）]×
40％=188（万元）。
27.2018年9月10日，某事业单位报经批准对外转让一台闲置大型设备，取得转让收入20万元，该设备账面余额为40万元，已计提折旧28万元。
假设不考虑相关税费，转让净收入按有关规定执行“收支两条线”管理。
该事业单位下列会计处理中，错误的是（）。
A、将转销设备账面价值计入资产处置费用
B、将取得转让收入计入应缴财政款
C、按照“收支两条线”将处置收入扣除相关处置费用后的处置净收益上缴财政
D、将转销设备账面价值计入其他支出
第20章>
资产处置的核算
账务处理如下：
（1）转销设备账面价值
资产处置费用12
固定资产累计折旧28
固定资产40
（2）取得转让收入
银行存款20
应缴财政款20
（3）实际上缴转让收入
货：
选项D错误。
28.企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（ ）科目。
A、营业外支出
B、管理费用
C、生产成本
D、销售费用
第10章
升级会员 