进出口税收基础习题十五Word文档下载推荐.docx
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D
当期不得免征和抵扣税额＝200×
（13％－10％）=6万元
3
.非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的（）的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的（）等资料，办理增值税、消费税免税申报。
A、次月、《代理出口货物证明》
B、次年4月、《代理出口货物证明》
C、次月、《委托出口货物证明》
D、次年4月、《代理出口货物证明》
A
的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议副本等资料，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。
4
.下列哪个条件不属于生产企业可以申请由综服企业代办退税的必要条件：
A、出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物
B、生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退（免）税备案
C、生产企业或综服企业已与境外单位或个人签订出口合同
D、生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号
依据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局2017年第35号）文件要求，二、生产企业出口货物，同时符合以下条件的，可由综服企业代办退税：
（一）出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物。
（二）生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退（免）税备案。
（三）生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。
（四）生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任。
（五）生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号（以下简称代办退税账户）。
5
.增值税一般纳税人取得异常凭证，已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款（ ）办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。
A、停止
B、暂缓
C、不得
B
依据《国家税务总局关于<
有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）文件要求，（五）主管税务机关发现出口企业或其他单位的出口业务有以下情形之一的，该笔出口业务暂不办理出口退（免）税。
已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。
待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。
6
.骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，按（）规定停止其出口退（免）税资格。
A、可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下
B、停止为其办理出口退税一年半以上两年以下
C、可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下
D、停止为其办理出口退税两年以上三年以下
见上题简析
7
.以下哪项条件与申请离境退税商店要求不符
A、纳税信用等级需为A级
B、具有增值税一般纳税人资格
C、已经安装并使用增值税发票系统升级版
D、同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算
境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>
的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）文件要求，第三条符合以下条件的企业，经省国税局备案后即可成为退税商店。
（一）具有增值税一般纳税人资格；
（二）纳税信用等级在B级以上；
（三）同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管国税机关报送相关信息；
（四）已经安装并使用增值税发票系统升级版；
（五）同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。
8
.下列外贸企业一类出口企业的评定标准正确的是：
A、上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的70%
B、近2年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
C、评定时外汇管理的分类管理等级为A级或B级
D、评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级
依据《国家税务总局关于发布修订后的<
出口退（免）税企业分类管理办法>
的公告》（国家税务总局公告2016年第46号），第五条一类出口企业的评定标准。
（一）生产企业应同时符合下列条件：
1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。
2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）。
4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
（二）外贸企业应同时符合下列条件：
1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。
3.持续经营5年以上（因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外）。
5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
（三）外贸综合服务企业应同时符合下列条件：
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。
3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额，大于该企业全部出口退税额的80%。
9
.出口企业如果骗取国家出口退税款不满（ ）万元的，主管税务机关可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。
A、10
B、5
C、3
D、1
见上题解析
10
.对申报受理岗传递至审核岗的非即办事项相关资料（含电子数据），按照流程进行办理，办理结果由（ ）岗反馈给出口企业：
A、申报受理
B、综合管理
C、调查评估
D、复审
依据《国家税务总局关于下发<
全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>
的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,对申报受理岗传递至审核岗的非即办事项相关资料（含电子数据），按照下列流程进行办理，办理结果由申报受理岗反馈给出口企业：
。
11
.出口企业应在货物报关出口之日起至次年的（ ）前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报退税。
A、3月31日
B、4月30日
C、5月31日
D、6月30日
的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
12
.调整适用的出口退税率时，时间界定的规则是（）。
A、以出口货物报关单上注明的出口日期界定
B、以出口发票开具日期界定
C、以申报退税日期界定
D、以收汇日期界定
依据《财政部税务总局公告关于提高部分产品出口退税率的公告》（财政部税务总局公告2020年第15号）文件要求，二、本公告自2020年3月20日起实施。
本公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。
13
.出口加工区外企业销售并输入出口加工区内企业的水电气申请办理退税的应开具（）
A、增值税专用发票
B、普通发票
C、出口发票
D、以上都可以
的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。
14
.生产企业评定一类出口企业不包含以下哪个条件（）
A、企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。
B、近3年（含评定当年）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为
C、上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额
E、企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系
15
.某境外旅客2019年10月20日到我国游玩，10月21在北京某退税商店购买了一只皮箱和一批中药饮片，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，普通发票上显示皮箱金额为13560元，中药饮片金额为3270元。
10月25日，该境外旅客从北京首都机场离境。
在为该旅客办理离境退税时，可办理退税款（ ）元？
A、1560
B、1753.2
C、1830
D、2057.1
暂无
16
.出口退（免）税实地核查事项应由哪个岗位承担：
A、审核岗
B、调查评估岗
C、预警分析岗
D、复审岗
的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第四十七条调查评估岗在开展出口退（免）税实地核查、出口税收函调、出口退（免）税评估、抽查和其他日常检查等工作时，可以根据需要，核查出口货物备案单证和收汇凭证，核查外贸综合服务企业代办退税内部风险管控制度和信息系统建设、应用情况。
17
.全国税务机关出口退（免）税管理工作规范中规定：
审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，（ ）不得兼任上述岗位。
A、复审岗
B、核准岗
C、系统维护岗
D、调查评估岗
的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第九条岗位制约监督。
（一）审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。
（二）综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
（三）系统维护岗不得兼任其他岗位。
（四）同一工作流程涉及到两个以上岗位的，不得由同一人完成。
（五）审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。
18
.甲出口企业从事来料加工业务，乙生产企业为其加工单位，甲企业在取得乙企业开具的加工费普通发票，并到主管税务机关办理了《来料加工免税证明》。
则关于该来料加工业务，下述税法正确的是（）
A、甲出口企业免税，乙生产企业征税
B、甲出口企业退税，乙生产企业征税
C、甲出口企业退税，乙生产企业免税
D、甲乙两个企业均免税
19
.下列选项中，不应作为出口企业或其他单位视同出口货物的是（）
A、出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
B、出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
C、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物
D、国家明确规定不予退（免）增值税的货物
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）文件要求，
（二）出口企业或其他单位视同出口货物。
具体是指：
1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
3.免税品经营企业销售的货物〔国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外〕。
（1）中国免税品（集团）有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；
（2）国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；
（3）国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。
4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。
上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。
5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。
6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。
上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。
7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。
除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。
20
.综服企业对代办退税的出口业务，应参照外贸企业（ ）有关备案单证的规定进行单证备案。
A、代理出口业务
B、自营出口业务
C、委托加工出口业务
D、视同出口业务
依据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局2017年第35号）文件要求，十、综服企业应对履行本公告第九条职责的详细记录等信息和每笔代办退税出口业务涉及的合同（协议）、凭证等资料，规范装订、存放、保管并留存备查。
综服企业对代办退税的出口业务，应参照外贸企业自营出口业务有关备案单证的规定进行单证备案。
二、多选题共10题
21
.出口企业或其他单位出口货物，适用增值税免税政策的有（ ）
A、避孕药品和用具
B、含黄金、铂金成分的货物
C、小规模纳税人出口货物
D、国家计划外出口的卷烟
E、农业生产者自产农产品
ABCE
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：
（一）适用范围。
适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：
（1）增值税小规模纳税人出口的货物。
（2）避孕药品和用具，古旧图书。
（3）软件产品。
其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。
（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。
（5）国家计划内出口的卷烟。
（6）已使用过的设备。
其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。
（7）非出口企业委托出口的货物。
（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。
（9）农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税〔1995〕52号）的规定执行〕。
（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。
（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
（12）来料加工复出口的货物。
（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。
（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。
（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：
（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物〔包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物〕。
（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。
（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
（1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。
（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
（3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
【失效】
对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。
22
.外贸企业出口货物在退税审核中出现换汇成本超出合理范围（过高）疑点，一般来说是由以下哪几种情况引起的：
（ ）
A、与供货企业串通虚抬收购价格
B、对商品代码为同一大类且价格相差较大的出口货物，未按具体的细目进行申报。
C、申报录入错误
D、海关电子信息差误
ABCD
23
.应暂扣退税办理的情形包括：
（）
A、因涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案
B、因涉嫌出口走私被海关立案查处未结案
C、出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符。
D、涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关
E、出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点
ABCDE
1.因涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案；
2.因涉嫌出口走私被海关立案查处未结案；
3.出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符；
4.涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关；
5.出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点。
24
.下列适用增值税征税政策的出口货物劳务的有：
A、出口企业或其他单位备案单证不齐的货物
B、出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证内容不实的货物
C、特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务
D、口企业或其他单位销售给特殊区域内的交通运输工具
BD
25
.综服企业应当办理代办退税备案。
综服企业办理出口退（免）税备案后，在为每户生产企业首次代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》，同时将下列资料留存备查：
A、与生产企业签订的外贸综合服务合同（协议）
B、每户委托代办退税生产企业的《代办退税情况备案表》
C、综服企业代办退税内部风险管控信息系统建设及应用情况。
D、每户委托代办退税生产企业与境外单位或个人签订出口合同
ABC
依据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局2017年第35号）文件要求，四、综服企业应当办理代办退税备案。
（一）与生产企业签订的外贸综合服务合同（协议）。
（二）每户委托代办退税生产企业的《代办退税情况备案表》。
（三）综服企业代办退税内部风险管控信息系统建设及应用情况。
《代办退税情况备案表》的内容发生变化时，综服企业应自发生变化之日起30日内重新报送该表。
综服企业首次办理代办退税备案时，应将企业代办退税内部风险管控制度一次性
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