中级财务会计习题册版 答案Word文档格式.docx
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其他应收款3000
库存现金3000
（4）借：
管理费用2400
库存现金600
（5）借：
管理费用240
贷：
库存现金240
（6）借：
管理费用900
（7）借：
库存现金67
待处理财产损益67
（8）借：
待处理财产损益67
营业外收入67
（9）借：
原材料20000
应交税费（进项）3400
贷、银行存款23400
（10）借：
银行存款113000
主营业务收入100000
应交税费（销项）13000
（11）借：
库存现金5000
贷、银行存款5000
（12）借：
其他货币资金1500000
贷、银行存款1500000
（13）借：
应付职工薪酬340
库存现金340
2、银行存款余额调节表
2008年3月31日
项目
金额
银行对账单余额
25000
企业存款日记账余额
16000
加：
企业已收银行未收款项
（1）2000
银行已收企业未收款项
（2）12000
减：
企业已付银行未付款项
（4）3000
银行已付企业未付款项
（3）4000
调节后余额
24000
3、
（1）销售商品时
借：
应收账款
1170000
主营业务收入
1000000
应交税费－应交增值税（销项税额）
170000
（2）向建行出售应收债权
银行存款
877500
其他应收款
46800
营业外支出
245700
（3）收到退回的商品
40000
应交税费－应交增值税（销项税额）
6800
其他应收款
库存商品
26000
主营业务成本
4、
（1）第一年
资产减值损失6000
坏账准备6000
（2）第二年
坏账准备12000
应收账款——A单位2000
——B单位10000
资产减值损失13200
坏账准备13200
（4）第三年
应收账款——B单位10000
坏账准备10000
同时：
银行存款10000
（5）
坏账准备9400
资产减值损失9400
5、借：
其它应收款2000
库存现金2000
销售费用1300
库存现金1300
其它应收款3000
第四章存货
1、C2、A3、B4、A5、A6、D7、C8、D9、A10、C11、C12、A
13、C14、C15、C16、B17、A18、D
19、D20、C
1、ACD2、BC3、ABCD4、BC5、ACD6、ABC7、ACD8、ABD
9、AC10、BDE11、ABCD12、ABD13、ABDE14、ADE15、ABD
三、判断题
2、√3、×
5、×
6、√7、×
10、√11、√
12、×
13、×
14、×
15、×
五、业务题
1、答案：
原材料10300
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
银行存款12000
原材料——B38400
——C63600
应交税费——应交增值税（进项税额）17170
银行存款119170
原材料5000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
预付账款5850
预付账款2850
银行存款2850
原材料10000
应付票据11700
（5）借：
原材料 18000
待处理财产损溢4500
应交税费——应交增值税（进项税额）3825
银行存款26325
应付账款4500
待处理财产损溢4500
（7）平时不做账，月底按暂估价入账
2、
（1）4月5日收到材料到：
原材料40400
材料采购40000
材料成本差异400（倒挤）
（2）4月20日从外地购入材料时：
增值税进项税额=13600+1000×
7%=13670（元）（运费按照7%计算抵扣进项税额）
（80000+13600+1000）
借；
材料采购80930
应交税费——应交增值税（进项税额）13670
银行存款94600
（3）4月25日收到4月20日购入的材料时：
原材料79600[（8000—40）×
10]
材料成本差异1330
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：
生产成本80000
原材料80000
材料成本差异率=材料成本差异借方余额/原材料借方余额
=（—700—400+1330）/（20000+40400+79600）×
100%
=0.1643%
（其中，—700是材料成本差异账户的月初贷方余额，20000是原材料账户的月初借方余额）
发出材料应负担的材料成本差异（超支差异）=80000×
0.1643%=131.44元
生产成本131.44
材料成本差异131.44
3、⑴发出原材料时：
委托加工物资
519.50
原材料
⑵应付加工费、代扣代交的消费税；
应缴纳增值税＝70×
17％＝11.90（万元）
应税消费品计税价格＝（519.50+70）÷
（1-10％）＝655（万元）
代扣代交的消费税＝655×
10％＝65.50（万元）
70
应交税费－应交增值税（进项税额）
11.90
应交税费－应交消费税
65.50
应付账款
147.40
⑶支付往返运杂费：
1.50
⑷收回加工物资验收入库：
591
⑸甲产品领用收回的加工物资：
生产成本
⑹甲产品发生其他费用：
409
应付职工薪酬
228
制造费用
181
⑺甲产品完工验收入库：
1000
1000
⑻销售甲产品：
2340
2000
340
营业税金及附加
2000×
10％＝200
200
⑼计算并上交消费税：
200－65.50＝134.50
134.50
4、由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此，销售合同约定数量10000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。
（1）有合同部分：
①可变现净值＝10000×
1.5－10000×
0.05＝14500（万元）
②账面成本＝10000×
1.41＝14100（万元）
③计提存货跌价准备金额＝0
（2）没有合同的部分：
①可变现净值＝4000×
1.3－4000×
0.05＝5000（万元）
②账面成本＝4000×
1.41＝5640（万元）
③计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）
（3）会计分录：
资产减值损失--计提的存货跌价准备640
存货跌价准备640
5、
答案：
（1）用A材料生产的仪表的生产成本＝88000＋64000＝152000（元）
（2）用A材料生产的仪表的可变现净值＝1800×
80－4000＝140000（元）
因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。
A材料的可变现净值＝1800×
80―64000―4000＝76000（元）
（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备＝88000－76000＝12000（元）
借：
资产减值损失12000
存货跌价准备--Ａ材料12000
6、
（1）借；
材料采购20000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
贷；
应付账款23400
原材料22000
材料成本差异2000
生产成本25300
原材料25300
预付账款20000
贷:
银行存款20000
（5）月末B材料暂估：
原材料—暂估材料12000
应付账款—暂估材料12000
原材料44000
材料成本差异6000
预付账款50000
预付账款30000
银行存款30000
（7）结转材料成本差异
生产成本759
材料成本差异759
7、
（1）2007年12月31日，计提A材料跌价准备
资产减值损失—计提的存货跌价准备10000
存货跌价准备—A材料10000
2008年12月31日，冲回A材料的跌价准备
存货跌价准备—A材料5000
资产减值损失—计提的存货跌价准备5000
2008年12月31日，计提B材料的跌价准备
资产减值损失—计提的存货跌价准备50000
存货跌价准备—B材料50000
待处理财产损溢1500
库存商品—甲商品1500
库存商品—乙商品100
处理财产损溢100
经批准处理：
营业外支出1500
待处理财产损溢100
管理费用100
委托加工物资7000
原材料7000
（4）消费税计税价格=（7000+1100）/（1-10%）=9000（元）
代扣代缴消费税=9000×
10%=900（元）
应交增值税销项税=1100×
17%=187（元）
委托加工物资1100
应交税费—交增值税（销项税额）187
应交税费—应交消费税900
应付账款2187
原材料8100
委托加工物资8100
8、
（1）A公司的会计处理：
A公司收到的补价3000元占换出资产公允价值30000元的比例为10%，该比例低于25%，属于非货币性资产交换，按照非货币性资产交换会计准则核算。
而且该交易具有商业实质，公允价值能够可靠计量，应以公允价值为基础确定换入原材料的成本。
A公司作如下会计分录：
原材料──乙材料33850
应交税费──应交增值税（进项税额）5100
银行存款5000
主营业务收入35000
应交税费──应交增值税（销项税额）5950
银行存款3000
主营业务成本25000
库存商品25000
（2）B公司的会计处理：
库存商品—甲商品35750
应交税费──应交增值税（进项税额）5950
其他业务收入30000
应交税费──应交增值税（销项税额）5100
银行存款6600
其他业务支出28000
材料—乙材料28000
第五章投资
一、单项选择题
1、B2、C3、C4、A5、D6、A7、A8、C9、A10、C11、D12、C
13、B14、C15、D16、C17、B18、A19、C20、C
二、多项选择题
1、BCD2、BCD3、ABC4、ABC5、ABC6、ABC7、AC8、ABD9、AB
10、ABD11、AB12、AC13、AC14、ABC15、CD
5、×
9、√10、×
12、√
13、√14、√15、√
六、业务题
1.答案：
交易性金融资产——A公司股票（成本）
800000
投资收益
4000
804000
应收股利
20000
投资收益
900000
6000
926000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×
100000=60000（元）
公允价值变动损益
60000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）
1040000
36000
1020000
56000
36000
（7）公允价值变动损益
＝18×
40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]＝64000（元）
64000
64000
2.答案：
（1）2011年1月1日
持有至到期投资――成本
80000
――利息调整
84000
（2）2011年12月31日
应收利息
9600
8954（84000×
10.66%）
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时：
（3）2012年12月31日
8886【（84000-646）×
10.66%）】
持有至到期投资――利息调整714
（4）2013年12月31日
8809【（84000-646-714）×
持有至到期投资――利息调整791
（5）2014年12月31日
8725【（84000-646-714-791）×
持有至到期投资――利息调整875
（6）2015年12月31日
8626
持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）
收到利息和本金时：
89600
9600
3.答案：
（1）2011年5月6日，购入股票：
可供出售金融资产——成本
l0020000
应收股利
l40000
l0160000
（2）2011年5月10日，收到现金股利
（3）2011年6月30日，确认股票的价格变动
可供出售金融资产——公允价值变动
380000
资本公积——其他资本公积
（4）2011年12月31日，确认股票价格变动
400000
（5）2012年5月9日，确认应收现金股利
200000
（6）2012年5月13日，收到现金股剁
（7）2012年5月20日，出售股票
9800000
220000
可供出售金融资产——公允价值变动
20000
20000
4．答案：
（1）假定划分为交易性金融资产：
购入时：
交易性金融资产—成本950
11
961
20×
1年年末：
交易性金融资产—公允价值变动
50
公允价值变动损益50
33
（2）假定划分为持有至到期投资：
持有至到期投资—成本1100
持有至到期投资－—利息调整
139
应收利息=1100×
3％=33（万元）
实际利息=961×
6%=57.66（万元）
利息调整=57.66-33=24.66（万元）
持有至到期投资—利息调整
24.66
57.66
（3）假定划分为可供出售金融资产：
可供出售金融资产—成本1100
可供出售金融资产－—利息调整
可供出售金融资产—利息调整24.66
摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：
可供出售金融资产—公允价值变动
14.34
资本公积—其他资本公积
14.34
5.答案：
（1）2007年1月1日
长期股权投资－B公司 500
贷：
银行存款 500
（2）2007年5月2日
80
长期股权投资－B公司
80
（3）2008年5月2日
240
投资收益 160
长期股权投资－B公司 80
（4）2009年5月2日
160
长期股权投资－B公司 80
投资收益 240
6.答案：
（1）甲上市公司对乙企业投资时：
长期股权投资－乙公司（成本） 234
主营业务收入 200
应交税费－应交增值税（销项税额） 34
主营业务成本 180
库存商品 180
（2）2007年乙企业实现净利润600万元：
长期股权投资－乙公司（损益调整） 120（600×
20％）
投资收益 120
（3）2008年乙企业发生亏损2200万元，应确认亏损2200×
20％＝440（万元），而此时长期股权投资的账面价值＝234+120＝354（万元），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元，所以应做如下分录：
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