中级财务会计习题册版 答案Word文档格式.docx

1、其他应收款 3000库存现金 3000（4）借：管理费用 2400 库存现金 600（5）借：管理费用 240贷：库存现金 240（6）借：管理费用 900（7）借：库存现金 67待处理财产损益 67（8）借： 待处理财产损益 67营业外收入 67（9）借：原材料 20000 应交税费（进项）3400 贷、银行存款 23400（10）借：银行存款 113000主营业务收入 100000 应交税费（销项） 13000（11）借：库存现金 5000 贷、银行存款 5000（12）借：其他货币资金 1500000 贷、银行存款 1500000（13）借：应付职工薪酬 340库存现金 3402、银行存

2、款余额调节表2008年3月31日项 目金 额银行对账单余额25 000企业存款日记账余额16 000加：企业已收银行未收款项（1）2000银行已收企业未收款项（2）12 000减：企业已付银行未付款项（4）3000银行已付企业未付款项（3）4 000调节后余额24 0003、（1）销售商品时借：应收账款1170000主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000（2）向建行出售应收债权银行存款877500 其他应收款46800 营业外支出245700（3）收到退回的商品 40000 应交税费应交增值税（销项税额）6800其他应收款库存商品26000主营业务成本4、（1）第

3、一年资产减值损失6000坏账准备6000（2）第二年坏账准备12000应收账款A单位2000B单位10000资产减值损失13200坏账准备13200（4）第三年应收账款B单位10000坏账准备10000同时：银行存款10000（5）坏账准备9400资产减值损失94005、借：其它应收款 2000库存现金 2000销售费用 1300库存现金 1300其它应收款 3000第四章 存货1、C 2、A 3、B 4、A 5、A 6、D 7、C 8、D 9、A 10、C 11、C 12、A13、C 14、C 15、C 16、B 17、A 18、D19、 D20、C1、ACD 2、BC 3、ABCD 4、B

4、C 5、ACD 6、ABC 7、ACD 8、ABD 9、AC 10、BDE 11、ABCD 12、ABD 13、ABDE 14、ADE 15、ABD三、 判断题2、 3、 5、6、7、10、11、12、13、14、15、五、 业务题1、 答案：原材料 10300 应交税费应交增值税（进项税额） 1700银行存款 12000原材料B 38400 C 63600 应交税费应交增值税（进项税额） 17170银行存款 119170原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额） 850预付账款 5850预付账款 2850银行存款 2850原材料 10000应付票据 11700 （5）借：原材料 180

5、00 待处理财产损溢 4500应交税费应交增值税（进项税额） 3825银行存款 26325应付账款 4500待处理财产损溢 4500（7）平时不做账，月底按暂估价入账2、（1）4月5日收到材料到：原材料 40400材料采购 40000 材料成本差异 400（倒挤）（2）4月20日从外地购入材料时：增值税进项税额=13600+10007%=13670（元）（运费按照7%计算抵扣进项税额）（80000+13600+1000）借；材料采购 80930 应交税费应交增值税（进项税额） 13670 银行存款 94600（3）4月25日收到4月20日购入的材料时：原材料 79600（800040）10 材

6、料成本差异 1330（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：生产成本 80000原材料 80000材料成本差异率=材料成本差异借方余额/原材料借方余额=（700400+1330）/（20000+40400+79600）100%=0.1643%（其中，700是材料成本差异账户的月初贷方余额，20000是原材料账户的月初借方余额）发出材料应负担的材料成本差异（超支差异）=800000.1643%=131.44元生产成本 131.44材料成本差异 131.443、发出原材料时：委托加工物资519.50原材料应付加工费、代扣代交的消费税；应缴纳增值税701

7、711.90（万元）应税消费品计税价格（519.50+70）（1-10）655（万元）代扣代交的消费税6551065.50（万元）70应交税费应交增值税（进项税额）11.90应交税费应交消费税65.50应付账款 147.40支付往返运杂费：1.50收回加工物资验收入库：591甲产品领用收回的加工物资：生产成本甲产品发生其他费用：409应付职工薪酬228制造费用181甲产品完工验收入库： 10001000销售甲产品：23402000340营业税金及附加200010200200计算并上交消费税：20065.50134.50134.504、由于大华公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销

8、售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4 000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。（1）有合同部分：可变现净值10 0001.510 0000.0514 500（万元）账面成本10 0001.4114 100（万元）计提存货跌价准备金额0（2）没有合同的部分：可变现净值4 0001.34 0000.055 000（万元）账面成本4 0001.415 640（万元）计提存货跌价准备金额5 6405 000640（万元）（3）会计分录：资产减值损失-计提的存货跌价准备 640存货跌价准备 6405、 答案：（1）用

9、A材料生产的仪表的生产成本88 00064 000152 000（元）（2）用A材料生产的仪表的可变现净值1 800804 000140 000（元）因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140 000元小于仪表的生产成本152 000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。A材料的可变现净值1 8008064 0004 00076 000（元）（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备88 00076 00012 000（元） 借：资产减值损失 12 000存货跌价准备-材料 12 0006、（1）借；材料采购 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 贷；应付账款 23

10、 400原材料 22 000 材料成本差异 2 000生产成本 25 300原材料 25 300预付账款 20 000 贷:银行存款 20 000（5）月末B材料暂估：原材料 暂估材料 12 000应付账款 暂估材料 12 000原材料 44 000 材料成本差异 6 000预付账款 50 000预付账款 30 000银行存款 30 000（7）结转材料成本差异生产成本 759材料成本差异 7597、（1）2007年12月31日，计提A材料跌价准备资产减值损失计提的存货跌价准备 10 000存货跌价准备A材料 10 000 2008年12月31日，冲回A材料的跌价准备存货跌价准备A材料 5 0

11、00资产减值损失计提的存货跌价准备 5 000 2008年12月31日，计提B材料的跌价准备资产减值损失计提的存货跌价准备 50 000存货跌价准备B材料 50 000待处理财产损溢 1 500库存商品甲商品 1 500库存商品乙商品 100处理财产损溢 100 经批准处理：营业外支出 1 500待处理财产损溢 100管理费用 100委托加工物资 7 000原材料 7 000（4）消费税计税价格=（7 000+1 100）/（1-10%）=9 000（元） 代扣代缴消费税=9 00010%=900（元） 应交增值税销项税=1 10017%=187（元）委托加工物资 1 100 应交税费交增值税

12、（销项税额） 187 应交税费应交消费税 900应付账款 2 187原材料 8 100委托加工物资 8 1008、（1）A公司的会计处理：A公司收到的补价3 000元占换出资产公允价值30 000元的比例为10%，该比例低于25%，属于非货币性资产交换，按照非货币性资产交换会计准则核算。而且该交易具有商业实质，公允价值能够可靠计量，应以公允价值为基础确定换入原材料的成本。A公司作如下会计分录：原材料乙材料 33 850应交税费应交增值税（进项税额） 5 100银行存款 5 000主营业务收入 35 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 950 银行存款 3 000主营业务成本 25 00

13、0库存商品 25 000（2）B公司的会计处理：库存商品甲商品 35 750应交税费应交增值税（进项税额） 5 950其他业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100银行存款 6600其他业务支出 28 000材料乙材料 28 000 第五章 投资一 、单项选择题1、 B2、 C3、 C4、 A5、 D6、 A7、 A8、 C9、 A10、 C11、 D 12、 C13、 B14、 C15、 D16、 C17、 B18、 A19、 C20、 C二 、多项选择题1、 BCD2、 BCD 3、 ABC 4、 ABC 5、 ABC6、 ABC 7、 AC8、 ABD 9 、AB

14、10、 ABD11、 AB 12、 AC 13、 AC 14、 ABC 15、 CD5、9、10、12、13、14、15、六 、业务题1. 答案：交易性金融资产A公司股票（成本） 800000 投资收益 4000 804000应收股利 20000投资收益 900000 6000 926000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4100000=60000（元）公允价值变动损益 60000交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 1040000360001020000 56000 36000（7）公允价值变动损益1840000（800000+900000-1020000）

15、（6000036000） 64000（元） 64000640002.答案：（1）2011年1月1日持有至到期投资成本 80000利息调整 84000（2）2011年12月31日应收利息 96008954（8400010.66%）持有至到期投资利息调整 646收到利息时：（3）2012年12月31日8886【（84000-646）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 714（4）2013年12月31日8809【（84000-646-714） 持有至到期投资利息调整 791（5）2014年12月31日 8725【（84000-646-714-791） 持有至到期投资利息调整 875（6）201

16、5年12月31日8626 持有至到期投资利息调整 974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时： 8960096003. 答案：（1）2011年5月6日，购入股票：可供出售金融资产成本 l0 020 000 应收股利 l40 000 l0 160 000 （2）2011年5月10日，收到现金股利（3）2011年6月30日，确认股票的价格变动可供出售金融资产公允价值变动 380 000资本公积其他资本公积（4）2011年12月31日，确认股票价格变动 400 000（5）2012年5月9日，确认应收现金股利 200 000（6）2012年5月13日，收到现金股剁（7）201

17、2年5月20日，出售股票 9 800 000 220 000 可供出售金融资产公允价值变动 20 00020 0004答案：（1）假定划分为交易性金融资产：购入时：交易性金融资产成本950 11 961201年年末：交易性金融资产公允价值变动 50公允价值变动损益 50 33（2）假定划分为持有至到期投资：持有至到期投资成本 1100持有至到期投资利息调整 139应收利息=11003=33（万元）实际利息=9616%=57.66（万元）利息调整=57.66 -33=24.66（万元） 持有至到期投资利息调整 24.66 57.66（3）假定划分为可供出售金融资产：可供出售金融资产成本1100可

18、供出售金融资产利息调整可供出售金融资产利息调整 24.66摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：可供出售金融资产 公允价值变动14.34资本公积 其他资本公积 14.345. 答案：（1）2007年1月1日长期股权投资B公司 500贷：银行存款500（2）2007年5月2日 80长期股权投资B公司80（3）2008年5月2日 240投资收益160长期股权投资B公司80（4）2009年5月2日160长期股权投资B公司80投资收益2406.答案：（1）甲上市公司对乙企业投资时：长期股权投资乙公司（成本）234主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34主营业务成本180库存商品180（2）2007年乙企业实现净利润600万元：长期股权投资乙公司（损益调整）120（60020）投资收益120（3）2008年乙企业发生亏损2200万元，应确认亏损220020440（万元），而此时长期股权投资的账面价值234+120354（万元），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元，所以应做如下分录：投