4S店会计核算标准参考Word格式.docx
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银行存款★
收到贴现款
银行存款，财务费用-贴息贷：
短期借款★
票据到期保证金释放
其他货币资金-商业保证金★
1.2资金结算
现金
收款、付款
在《相关业务》中查找
现金盘盈
现金贷：
营业外收入
现金盘亏
详见【待查资产】
存款
取款
2
销售回款
其他货币资金-回笼款户贷：
转账
银行存款-xx户贷：
银行存款-xx户
存款、取款
详见【现金】
扣息
详见【预提费用】
扣手续费、利息收入
详见【财务费用】
销户
待处理财产损益贷：
银行存款需报批
专项资金
厂家保证金户、按揭保证金户、厂家专项账户
其他货币资金-专项资金-**贷：
银行存款需报备
2.资产负债核算
2.1存货
预付账款-主机厂
打款
预付账款-厂家-整车户/备件户，财务费用-贴息、手续费贷：
应付票据/银行存款等
收到返利通知单，返利确认：
后附返利确认单
预付账款-厂家-整车户/备件户借：
主营业务成本-厂家返利-整车/维修（红字）
营业费用-广宣支援（红字）
财务费用-厂家利息补贴（财务支持）（红字）★
以前年度损益调整-上年度返利
其他业务收入-建店返利
厂家供货
货到票到：
入库（在大类下按车型设核算项目辅以数量金额核算）
库存商品-整车-车型大类【实际进价】借：
库存商品-配件/精品/养护品【实际进价】借：
应交税费-应交增值税-进项税额-待认证
预付账款-厂家-整车/备件户【发票金额+票面返利】
货到票未到，月底暂估：
返利参照1
库存商品-整车/配件【实际进价】借：
应交税费-应交增值税-进项税额-暂估借：
主营业务成本-整车/备件等【返利红字暂估】
预付账款-厂家-整车/备件户【厂家系统扣款额】
货未到票未到，月底暂估：
库存商品-在途-整车/配件【实际进价】借：
主营业务成本-整车/维修等【返利红字暂估】
下月初红字冲回
用红字冲回
按票重新入库
参照1.2
退货：
开红字发票的
库存商品-整车/配件（红字）贷：
应交税费-应交增值税-进项转出，预付账款-厂家-整车户（红字）
不开票的
按同等车价换货处理：
台账登记
返利
单独开票：
开红字专用发票的
预付账款-厂家-整车户/备件户，主营业务成本-整车/维修（红字）贷：
以前年度损益-上年返利（蓝字），应交税费-应交增值税-进项转出
返利单独开票：
开地税发票的
预付账款-厂家-整车户/备件户，营业费用-广宣支援（红字）贷：
以前年度损益-上年返利，其他业务收入-建店返利（蓝字）
返利开票的税金
管理费用-税金贷：
银行存款-扣税户
收到返利款
预付账款-厂家-整车户/备件户
4
外采
货到票到
库存商品-配件/精品，应交税金-应交增值税-进项税额-待认证贷：
应付账款-**厂家
月底暂估
库存商品-配件/精品贷：
票到暂估冲回
库存商品-配件/精品（红字）贷：
应付账款-**厂家（红字）
重新入库
同【货到票到】
退货
库存商品-**（红字）贷：
应交税费-应交增值税-进项税额转出，应付账款-**厂家（红字）
结账付款
应付账款-**贷：
现金/银行存款
2.2往来：
应收、应付、其他应收、其他应付、预付、预收
应收
挂账时
参照【收入核算】
收回时
现金/银行存款贷：
应收账款-整车/维修
计提坏账
参照【待查资产】
应付
挂账、付款
参照【存货-外采】
其他应收款
存出保证金/押金
其他应收款-外部单位-**贷：
员工借款、备用金、各种罚款、损失赔款
其他应收款-内部员工-**贷：
现金等
收回款项
其他应收款-外部单位/内部员工-**
油卡充值时
其他应收款-外部单位-油卡贷：
月底打印油卡消费清单和专用发票
管理费用-交通费
营业费用-送车费（新车加油卡）
主营业务成本-维修-事故（烤漆房用柴油）
应交税金-应交增值税-进项税-待认证
其他应收款-外部单位-油卡★
其他应付款
代收保费
其他应付款-保费-**客户
代付保费
其他应付款-保费-**客户贷：
收网点保证金、工程质保金、餐卡押金等
其他应付款-外部单位/内部员工-**
退保证金
做相反分录
5
预付
参照【存货】
6
预收
2.3税金核算
增值税
收到进项票
详见【存货】
确认销项
详见【收入】
进项认证
应交税金-应交增值税-进项税额-已认证→与认证清单核对贷：
应交税金-应交增值税-进项税额-待认证→与增票台帐核对
进项转出
交税
应交税金-应交增值税-已交税金贷：
营业税费
月末计提
主营业务税金及附加贷：
应交税金-应交营业税/城建税贷：
其他应交款-教育费附加/水利基金
扣税
应交税金-应交营业税/城建税，其他应交款-教附/水利借：
营业外支出-滞纳金贷：
所得税
计提或列支
所得税贷：
应交税金-应交企业所得税
应交税金-应交企业所得税贷：
房产税、土地使用税、印花税、残保金
管理费用-税金贷：
应交税金-应交房产税/土地使用税
其他应交款-印花税/残保金
其他应交款-印花税/残保金
个税
参照【费用-工资】
2.4低值易耗品、待摊费用、预提费用
列1
低值易耗品
购入时统一采用五五摊销法，由综合部统一管理
低值易耗品贷：
若需采用一次摊销的，需报总部审批备案
管理费用-折旧与摊销贷：
低值易耗品
定期盘点：
消耗部分做余值转销
待摊费用：
租金、上万的费用（如广告、系统使用费、服装费等）
支付
待摊费用贷：
银行存款等
摊销时归口做费用
管理费用等
应交税金-应交增值税-进项税额-待抵扣
待摊费用
预提费用：
利息（季度提）、房租
计提
财务/管理费用贷：
预提费用
预提费用、财务/管理费用（多提冲红）贷：
2.5固定资产、在建工程、递延资产
购入不需要安装
包括买价、支付的包装费、运输费等
固定资产借：
应交税费-应交增值税-进项税额-待抵扣贷：
银行存款或库存现金
购入需要安装
购入（包括买价、支付的包装费、运输费等）
在建工程借：
发生的安装等费用
在建工程贷：
安装完毕结转
固定资产贷：
在建工程
出包工程
预付工程价款
预付账款-工程款贷：
结算进度款
预付账款-工程款/银行存款
完工结算
应交税费-应交增值税-进项税额-待抵扣
按月计提折旧
当月增加，次月开始计提折旧；
当月减少，当月照提
管理费用-折旧与摊销贷：
累计折旧
清理：
出售、报废和毁损
转入清理
固定资产清理（净值）、累计折旧贷：
固定资产（原值）
清理税费
固定资产清理贷：
现金、应交税费—应交营业税
变价收入
现金等贷：
固定资产清理
应收赔偿金
其他应收款贷：
清理净损失
营业外支出贷：
清理净收益
盘亏
7
盘盈
详见【待查资产】
8
开办费、装修费
发生
递延资产贷：
摊销
累计摊销
9
试乘试驾车
公司自己开票（开票价以当时市场售价为准）
主营业务收入-整车-展厅
应交税金-应交增值税-销项税额★
缴纳上牌费及附加税
现金★
上牌完毕后结转
固定资产
在建工程★
2.6无形资产、长期投资
无形资产
购入
无形资产贷：
受益年限平均摊销
长期投资
支付投资
长期股权投资贷：
银行存款等需报批
2.7待查资产
待处理财产损溢贷：
固资盘亏
待处理财产损溢（净值）、累计折旧贷：
固定资产（原价）
收赔偿款
其他应收款/现金贷：
待处理财产损益
无法查明的
管理费用（现金）、营业外支出（固资）贷：
待处理财产损益
现金溢余
固资盘盈
固定资产贷：
现金
属应付款项
其他应付款
待处理财损益贷：
3.损益核算
3.1收入成本核算
定金
收订金
现金/银行存款、财务费用-手续费贷：
预收账款-整车/维修/精装--核算项目
退订金
做相反分录需报批
整车销售
售车
现金、预收账款-整车-**借：
银行存款、财务费用-手续费借：
应收账款-整车-按揭款-**借：
内部结算-服务输入-销售部（随新车赠送精品）★
主营业务收入-整车-展厅/网点贷：
内部结算-服务输出-精装部（售车赠送）★贷：
应交税费-应交增值税-销项税额
结转成本
主营业务成本-整车-展厅/网点贷：
库存商品-整车-车型大类
售后服务
维修（以系统结算为收入确认依据）
现金、预收账款-维修-**借：
银行存款、财务费用-手续费借：
营业费用-赠品-**部（工时券、保养卡抵用时）借：
应收账款-维修-**（客户、协议单位、厂家）
主营业务收入-维修-自费/事故/首保索赔贷：
主营业务收入-精装-服务（售后赠送）
应交税费-应交增值税（销项税额）
外加工业务
主营业务成本-维修-自费/事故/首保索赔贷：
主营业务成本-维修-自费/事故/首保索赔
库存商品/生产成本-在修车（本月未结车成本）贷：
库存商品/生产成本-在修车（本月结算的上月未结车）
库存商品-配件/精品/养护品
精品部自接业务
库存现金或银行存款、预收账款-精品-**
主营业务收入-精装-服务贷：
主营业务成本-维修-自费/事故/首保索赔借：
主营业务成本-精装-销售/服务
保险
开票
其他应收款-外部单位-**保险公司贷：
其他业务收入-保险收入
款到
其他应收款-外部单位-**保险公司
废机油回收（定点回收）
出售时
其他业务收入-废旧件收入
其他应收款-外部单位-**
3.2费用核算
有借支
费用借支
其他应收款-内部员工贷：
核销（多退）
现金、管理费用/营业费用-**费用-**部贷：
其他应收款
核销（少补）
管理费用/营业费用-**费用-**部贷：
现金、其他应收款
无借支
按集团下发费用归集说明分项核算
工资核算
税务申报代缴个人所得税、社保费
应交税金-应交个人所得税借：
其他应收款-内部员工-社保费（个人承担部分）借：
管理费用-社保费（公司承担部分）贷：
发放时据实列支
管理费用、营业费用-工资-**部贷：
应付工资
工资发放代扣个人所得税、社保费
应付工资贷：
应交税金-应交个人所得税贷：
其他应收款-内部员工-社保费，现金/银行存款贷：
其他应收款-内部员工-**（预支款、罚款等）
培训费
会务费、培训费（除培训费外其他均入差旅费）、书刊费
营业费用/管理费用-培训费-**部贷：
咨询服务费
招聘费、诉讼费、审计费、小额软件费、系统使用费、个贷服务费、保安服务费、清洁服务费、脚手架租金
营业费用/管理费用-咨询服务费-**部贷：
差旅费
出差途中发生的车船费、住宿费及各项补贴（含培训差旅费）
管理费用-差旅费-**部贷：
送车费
送车所发生的油费、路费、补贴、送车意外损失费（商品车维修）
营业费用-送车费-销售部
现金/主营业务收入-维修-事故
施救费
因施救发生的所有费用（油费、过路费、补贴）、服务客户提车打的费等
营业费用-施救费-服务部贷：
修理费
仅为房屋、基建、办公设备维修费、机器、工具设备修检费
管理费用-修理费贷：
10
福利费
职工伙食补贴、探视费、医疗费、体检费、活动费等（必须是为本公司员工的福利支出）、员工宿舍租金
管理费用-福利费贷：
11
社保费
五险公司承担部分、住房公积金（申报扣款时）
管理费用-社保费贷：
12
劳保费
服装及劳保用品、职工过节礼品、年货、高温补贴、特殊津贴
管理费用-劳保费贷：
现金/待摊费用
13
经销商返利
二级网点单车返利及销售奖励、服务部事故车佣金
营业费用-经销商返利-售车佣金/事故佣金-销售部/服务部贷：
现金/银行存款★
14
财务费用支出
财务费用-支出-手续费贷：
支付承兑贴息（结算户中另外扣除的）
财务费用-支出-承兑贴息贷：
支付贷款利息
财务费用-支出-贷款利息贷：
三方承兑库存车辆保险费（财产综合险）
财务费用-支出-抵押物费用贷：
15
财务费用收入
各种存款利息收入
银行存款借：
财务费用-收入-一般存款利息收入（红字）借：
财务费用-收入-保证金存款利息收入（红字）借：
财务费用-收入-待解付存款利息收入（红字）借：
财务费用-收入-厂家利息补贴（红字）
厂家财务支持
详见【预付账款-主机厂】
3.3其他损益
营业外收支
员工违规罚款、盘盈
违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金、捐赠支出、盘亏
其他损益
水利基金、房产税等减免退回
以前年度损益调整-其他
上年度返利到账
上年度费用本年支付
以前年度损益调整（红字）贷：
3.4结转损益
月度结转
结转收入、以前年度损益
主营业务收入/其他业务收入/营业外收入/以前年度损益贷：
本年利润、利润分配-未分配利润
结转成本、费用等
本年利润贷：
主营业务成本/主营业务税金及附加/营业费用/管理费用/财务费用/营业外支出/所得税
年度结转
结转本年利润
利润分配-未分配利润
4.所有者权益核算
4.1实收资本
序号
增资
实收资本
5.特殊业务—三方往来
三方往来：
甲方借款，但款项由总部直接划给乙方
借款
实际借款方：
甲方
其他应收款-内部单位-乙方贷：
代收代付方：
乙方-代收
其他应付款-内部单位-甲方
乙方-代付
其他应收款-外部单位-广丰保证金等借：
预付账款-一汽佳宝贷：
银行存款
拨款方：
总部
内部往来-甲方贷：
还款
乙方收回代付款
其他应收款-外部单位-广丰保证金等
乙方进车
库存商品-佳宝车应交税金-应交增值税-进项-待认证贷：
预付账款-一汽佳宝
乙方售车
主营业务收入-整车-一汽佳宝贷：
应交税金-应交增值税-销项税额
乙方将代收代付款转回总部：
乙方
其他应付款-内部单位-甲方贷：
内部往来-甲方
总部将回款消息通知甲方：
内部往来贷：
其他应收款-内部单位-乙方
精品赠送
新车销售赠送精品
内部结算-服务输入-销售部等（按实际销售价确认）
内部结算-服务输出-精装部★
（服务输入在合并报表中计入营业费用-赠品-内部服务输入，服务输出计入主营业务收入-内部服务输出）
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