版中级会计职称《中级会计实务》考前检测I卷含答案Word格式.docx

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版中级会计职称《中级会计实务》考前检测I卷含答案Word格式.docx

2013年1月1日从银行借入3年期借款2000万元,年利率5%;

2013年1月1日发行5年期债券3000万元,票面年利率4%,到期一次还本、分次付息,发行价为3000万元。

2013年1月1日、4月1日、10月1日分别支出1500万元、1000元、1000万元。

则2013年一般借款资本化金额为（）万元。

A.110

B.154

C.211.33

D.205

4、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。

发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。

不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

5、2014年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。

由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。

A、110　　

B、100　　

C、120　　

D、90

6、如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的8值（）。

A.等于1

B.小于1

C.大于1

D.等于0

7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。

A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值

B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。

2007年3月31日，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；

该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用156万元；

拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。

假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。

甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为（）万元。

A．950

B．42

C．63.33

D．41.56

9、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

10、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.涉及补价的，应当确认损益

D.不涉及补价的，不应确认损益

11、建设工程项目总造价是指项目总投资中的（）。

A．建筑安装工程费用

B．固定资产投资与流动资产投资总和

C．静态投资总额

D．固定资产投资总额

12、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。

2003年3月9日法院判决（该公司财务报告于2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。

在2002年度的财务会计报告中；

A公司该事项属于（）。

A．或有负债

B．或有资产

C．资产负债表日后调整事项

D．资产负债表日后非调整事项

13、甲公司为乙公司的母公司。

2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权属于非同一控制下控股合并）,甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。

2017年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。

2017年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元。

按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。

不考虑其他因素,2017年7月1日,乙公司购人丁公司60%股权的初始投资成本为（）万元。

A.2400

B.3108

C.2808

D.2700

14、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%

B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年

C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式

D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%

15、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。

2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。

则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。

A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B、对2011年净利润的影响为120万元

C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。

A.贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量

B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量

C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

D.可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

2、按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表工程有（）。

A．应收账款

B．实收资本

C．资本公积

D.主营业务收入

3、2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。

当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。

甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。

A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元

C.增加投资收益320万元

D.增加其他综合收益120万元

4、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认固定资产

B.确认受托代理资产

C.确认捐赠收入

D.确认受托代理负债

5、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。

A、委托代销商品　　

B、发出商品

C、工程物资　　　　　

D、在产品

6、下列项目属于货币性项目的有（）。

A、应付债券

B、长期借款

C、预付账款

D、应收账款

7、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益

B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益

8、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。

A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数

D、经济环境改变，企业无法确定累积影响数

9、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额

B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目

D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理

10、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。

A.变更固定资产的折旧方法

B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。

2、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。

3、（）对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；

对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。

4、（）企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。

5、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。

6、（）企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。

7、（）企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。

8、（）企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。

9、（）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。

10、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。

2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

要求：

判断A产品期末是否计提存货跌价准备。

说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。

（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。

甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。

向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；

向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。

计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。

说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。

年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。

未签订不可撤销的销售合同。

计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。

现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。

D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。

预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。

判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。

（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。

该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。

E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。

E配件期初的存货跌价准备余额为0。

计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额

（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。

2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。

假定甲公司销售F产品不发生销售费用。

计算F产品应计提存货跌价准备。

2、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；

递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25％。

2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15％。

该公司2013年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）2013年1月1日，A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。

该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％，分期付息，到期一次还本。

A公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）2013年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。

该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。

A公司将其作为持有至到期投资核算。

税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。

（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元。

2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。

A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。

（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。

A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为300万元。

假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。

12月31日，该诉讼尚未审结。

A公司预计很可能支出的金额为200万元。

税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。

（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。

（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。

A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。

（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。

（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：

（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。

由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。

2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。

A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。

相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。

此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。

（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。

其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。

该项存货2015年全部对外销售。

（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：

①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。

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