注册会计师 CPA 税法分章节习题 第三章 消费税计税依据应纳税额计算及征收管理Word格式.docx
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（消费税税率为5%）
A、192.44
B、195.84
C、199.24
D、677.42
6、根据消费税的相关规定，下列表述中不正确的是（ ）。
A、受托代销金银首饰的，受托方是消费税纳税人
B、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
7、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（ ）。
A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
8、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（ ）。
A、同时缴纳增值税和消费税
B、不缴纳增值税和消费税
C、缴纳增值税，不缴纳消费税
D、缴纳消费税，不缴纳增值税
9、下列纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是（ ）。
A、纳税人将香水用于连续高档护肤品
B、纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟
C、纳税人将自产摩托车（气缸容量250ml）赠送给摩托车拉力赛赛手
D、纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车
10、某进出口公司2017年11月从澳大利亚进口2艘游艇，关税完税价折合人民币合计1100万元，关税税率假设为30％，游艇消费税税率为10％，该进出口公司应纳消费税（ ）万元。
A、122.22
B、158.89
C、143
D、185.59
11、下列属于委托加工应税消费品的是（ ）。
A、委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品
B、受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
C、受托方提供原材料加工的应税消费品
D、委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品
12、某外贸公司2017年11月从生产企业购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，支付购买高档化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入45万元。
高档化妆品税率15%，该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税为（ ）万元。
A、4.7
B、3.2
C、4.5
D、5.6
13、2017年10月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒3吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，税率为20%。
计算该批粮食白酒应缴纳的消费税为（ ）元。
A、7200
B、4290
C、5950
D、2950
14、某酒厂2017年11月份生产销售散装黄酒400吨，每吨不含税售价3800元。
同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨，赠送给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。
该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。
（黄酒消费税单位税额每吨240元）
A、88000
B、117750
C、111625
D、102766.67
二、多项选择题
1、下列属于复合计征消费税的货物有（ ）。
A、烟丝
B、卷烟
C、啤酒
D、粮食白酒
2、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（ ）。
A、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C、以已税鞭炮焰火连续生产的鞭炮焰火
D、以已税润滑油为原料生产的润滑油
3、下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（ ）。
A、委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟
C、白酒厂将委托加工收回的已税白酒用于生产药酒
D、委托加工收回的柴油连续生产的生物柴油
4、下列需要缴纳消费税的有（ ）。
A、自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
B、自产的应税消费品用于生产非应税消费品
C、委托加工收回的应税消费品加价销售
D、外购的应税消费品加价销售
5、甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。
后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。
A、乙企业应按规定补税
B、甲公司应按规定补税
C、对乙企业应给予处罚
D、对甲公司应给予处罚
6、下列各项行为中，不属于委托加工的有（ ）。
A、由受托方提供原材料生产的应税消费品
B、受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品
C、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D、委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
7、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（ ）。
A、纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税
B、纳税人自产自用应税消费品在纳税人机构所在地税务机关缴纳消费税
C、纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税
D、纳税人（企业）到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税
8、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。
A、进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B、卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税
C、委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D、纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
9、某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。
已知同期白酒的最高售价是每吨5万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元），则下列说法正确的有（ ）。
A、该企业应缴纳消费税
B、不需要缴纳消费税
C、该企业应缴纳消费税80000元
D、该企业应缴纳消费税88000元
10、某企业生产的某系列高档化妆品，用于下列用途时应征收消费税的有（ ）。
A、促销活动中赠送品
B、本企业职工运动会奖品
C、加工生产其他系列高档化妆品
D、电视广告的样品
11、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。
A、为检测性能留作自用
B、用于本厂安全技术研发部作碰撞试验
C、移送改装分场改装加长型豪华小轿车
D、供上级单位长期使用
12、某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为8万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额为（ ）。
A、消费税组价为8.84万元
B、消费税组价为9.26万元
C、增值税组价为7.18万元
D、增值税组价为8.84万元
三、计算回答题
1、甲礼花厂2017年6月发生如下业务：
（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。
（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。
（其他相关资料：
焰火消费税税率为15%）
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
<
1>
、计算业务
（1）中乙厂代收代缴的消费税。
2>
、列出业务
（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税，并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。
3>
、计算（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
4>
、计算（3）中准予扣除的已纳消费税税款。
5>
、计算（3）中应缴纳的消费税。
答案部分
1、
【正确答案】C
【答案解析】选项C，啤酒、黄酒、成品油从量征收消费税，不考虑包装物押金。
包装物押金，逾期征收增值税，但是不征收消费税。
【该题针对“包装物的税务处理”知识点进行考核】
【】
2、
【正确答案】D
【答案解析】以外购已税烟丝连续生产卷烟的，才可以抵扣已纳消费税；
用外购已税消费品连续生产应税消费品的，扣除外购已税消费品已纳消费税，规定中不包括高档手表及高档筷子。
【该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】
3、
【正确答案】A
【答案解析】烟丝的20%以15万元的价格销售给C卷烟厂属于委托加工收回后加价销售的情形，需要差额计算消费税。
缴纳消费税=15×
30%-35×
20%×
30%=2.4（万元）。
【该题针对“委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】
4、
【正确答案】B
【答案解析】该化妆品厂应代收代缴消费税＝（30000+10000+5000）÷
（1－15％）×
15％＝7941.18（元）
【该题针对“委托加工组成计税价格及税额计算”知识点进行考核】
5、
【答案解析】该企业应纳消费税=（576+10）×
6.8×
5%＝199.24（万元）。
【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】
6、
【答案解析】受托代销金银首饰的，委托方是消费税纳税人。
【该题针对“消费税计税依据的一般规定”知识点进行考核】
7、
【答案解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。
【该题针对“销售数量的确定”知识点进行考核】
8、
【答案解析】将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税，也不缴纳消费税。
【该题针对“自产用于连续生产的应税消费品”知识点进行考核】
9、
【答案解析】选项A，将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税和消费税；
选项B，将自产消费税应税消费品用于连续生产消费税应税消费品，既不缴纳增值税也不缴纳消费税。
选项D，轮胎不缴纳消费税，所以用轮胎连续生产小汽车移送使用时不缴纳消费税。
10、
【答案解析】应纳消费税＝[1100×
（1+30%）÷
（1－10％）]×
10％＝158.89（万元）
【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】
11、
【答案解析】委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。
【该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点进行考核】
12、
【答案解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=30×
15%=4.5（万元）。
【该题针对“消费税出口退税的计算”知识点进行考核】
13、
【答案解析】应纳消费税税额=[成本×
（1+成本利润率）+定额消费税]÷
（1-消费税税率）×
消费税税率+定额消费税=[8000×
（1+10％）+3×
2000×
0.5]÷
（1－20％）×
20％+3×
0.5＝5950（元）。
【该题针对“自产自用组成计税价格及税额计算”知识点进行考核】
14、
【答案解析】应纳消费税＝400×
240＋[2×
35000×
（1＋10%）+2×
（1－20%）×
20%＋2×
0.5＝117750（元）
【正确答案】BD
【答案解析】烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。
【该题针对“从价定率和从量定额复合计算”知识点进行考核】
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项都在可以抵扣消费税范围内。
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，酒类不在税法列举的可扣税范围。
【正确答案】BC
【答案解析】选项A，不需要缴纳消费税，选项D，消费税除卷烟、超豪华汽车外是单一环节交税，外购再加价销售不再缴纳消费税。
【答案解析】根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方（乙企业）代收代缴。
对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方（甲公司）补缴消费税，对受托方（乙企业）不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
【该题针对“委托加工环节代收代缴税款的规定”知识点进行考核】
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，是属于委托加工应税消费品的，除此外的情况都不是委托加工应税消费品的情形。
【答案解析】选项A，进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税；
选项C，委托加工应税消费品，一般的情况都应该是委托方提货的时候，受托方代收代缴消费税，这是最一般的情况，只有委托个人加工的应税消费品，是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的，这属于特殊情况。
【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】
【答案解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
【正确答案】AD
【答案解析】纳税人用于抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应交消费税=5×
10000×
8×
20%+8×
0.5=88000（元）。
【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】
【答案解析】继续加工生产其他系列高档化妆品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。
【该题针对“用于其他方面的应税消费品”知识点进行考核】
【答案解析】选项B不属于进入消费领域使用的应税消费品，不纳消费税；
选项C为自产自用，用于连续生产应税消费品不纳消费税；
选项A、D为消费税的视同销售行为，应缴纳消费税。
【答案解析】从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，组价＝8×
（1+5%）÷
（1-5%）＝8.84（万元），这一价格也是计算增值税的依据。
【正确答案】工厂应代收代缴的消费税＝（37.5＋5）÷
（1－15%）×
15%＝7.5（万元）
【正确答案】需要交纳消费税。
委托加工业务中，受托方的计税价格＝（37.5＋5）÷
（1－15%）＝50（万元）
50×
60%=30（万元），低于直接销售38万元。
此处属于将委托加工收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售，需要缴纳消费税。
应缴纳的消费税=38×
15%-7.5×
60%=5.7-4.5=1.2（万元）
【正确答案】赠送客户计征消费税的计税依据的金额＝36÷
80%×
20%＝9（万元）
【正确答案】根据规定，应按生产领用数量抵扣已纳消费税。
准予扣除的已纳消费税＝（37.5＋5）÷
15%×
40%＝3（万元）
【正确答案】纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
6月份应纳消费税＝36×
70%×
15%＋36÷
15%－3＝2.13（万元）
7月份应纳消费税=36×
30%×
15%=1.62（万元）
消费税合计=2.13＋1.62=3.75（万元）
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