审计学 课后答案Word格式文档下载.docx

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（5）不损害独立性。

内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。

（6）不损害独立性。

为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。

第三章

1.B2.D3.A4.D5.D6.C7.C8.C9.A10.A

1.ABD2.ACD3.ABD4.ABCD5.ABC

1.√2.×

3.√4.×

6.×

7.√8.√9.√10.√

第四章

一、单选题

1、D2、D3、D4、A5、D6．D7．B8．C9．D10．C

1、ABCD

2、CD

解析：

A是根据准确性认定推论得出的，B与计价和分摊认定对应。

C显然与完整性认定对应。

D：

不及时很可能意味着该记的没有记。

3、ABCD

通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”、“不该记的记录了”、“记录的期间不适当”，以及“在该记的情况下金额的错误”等情况。

4.ABC5.ABC

1、√　　2、×

　3、√　4、√ 

5、√ 

6、×

7、√ 

8、√ 

9、×

10、√

相关认定

审计目标

实质性程序

发生

1

6、12

完整性

2

8、9

准确性

3

6

分类

4

7

截止

5

10

第五章

1、D 

2、C 

3、D 

4、C 

5、B6、D7、C 

8、A9、D10、A

二、判断题

1、√2、×

3、×

4、√5、×

6、√7、√8、×

9、√10、√

五、业务题

（一）注册会计师还可以执行：

1）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。

2）选择若干具有代表性的交易或事项进行"

穿行测试"

.

（二）

缺陷：

对相关内部控制的测试期间没有涵盖被审计会计报表的整个年度，不能形成对Y公司2007年度内部控制有效性的最终评价。

建议：

样本测试的期间应当安排在整个年度的期间作为测试的期间，则区间是2007年1月1日－2007年12月31日。

控制测试基础上的再次评价，而不是最终评价。

（三）

（1）存在缺陷：

采购部门的人员不能验收商品；

　　理由：

采购与验收是不相容的岗位。

　　建议：

验收商品应当由验收部门的人员进行验收。

（2）没有缺陷

　　（3）没有缺陷

　　（4）存在缺陷

　　会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。

登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。

由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。

（四）第一项与已经发生的购货业务均已记录这样控制目标相关。

　　控制测试是：

检查订货单连续编号的完整性。

检查验收入库单的完整性。

（五）对于第一项主要和存货和应付账款的计价和分摊认定有关。

　　第

（2）事项与存货和应付账款的存在或发生认定相关。

（六）资料三：

（1）表明相关内部控制未得到有效执行；

因为对于运费部分即使是另行结算的，也是要将该部分的支出包含在材料的暂估价里的。

将相关的运费支出计入到暂估材料的成本中。

（2）表明相关内部控制得到有效执行；

　　资料四：

　　1）表明内部控制得到有效执行；

　　2）表明内部控制未得到有效执行；

向W公司的发货金额已经超过了赊销信用额度500000，应当获得经授权的信用审核部门经理F的批准才能发货；

超过赊销信用额度的销售应当获得经授权的信用审核部门经理F的批准才能发货

3）表明内部控制未得到有效执行；

因为Y公司人为提前了发货单日期，并提前确认了相关的主营业务收入

企业发货单日期的填写应当以实际的发货日期为准。

第六章

1.C2.B3.C4.A5.B6.C7.D8.C9.C10.A

11.A12.C13.A

1.CD2.ABD3.AC4.ABC5.AB6.AB

4.√5.√6.×

7.×

8.×

9.√10.√

1、

（1）

项目

金额（万元）

比率

重要性水平（万元）

资产总额

180000

0.5%

900

净资产

88000

1%

880

营业收入

240000

1200

净利润

24720

5%

1236

所以，财务报表层次的重要性水平是880万元。

（2）重要性水平与审计风险是反向关系，即：

重要性水平越高，审计风险越小，重要性水平越低，审计风险越大。

（3）重要性水平和审计证据是反向关系，重要性水平越低，越需要搜集更多的审计证据。

2、

（1）

风险类型

情况A

情况B

情况C

情况D

情况E

情况F

可接受的审计风险

重大错报风险

100%

40%

60%

20%

检查风险

12.5%

8.33%

25%

2.5%

情况E需要较大的证据收集量；

情况D需要较小的证据收集量。

（2）降低可接受的审计风险，在重大错报风险不变的情况下，检查风险会降低。

降低重大错报风险，在可接受的审计风险不变的情况下，检查风险会提高。

第七章

1、A2、B3、B4、D5、C6、D7、B8、C9、A10、B 

1、ABD2、ACD3、ACD4、BCD5、ABD

1、×

2、×

3、√4、×

5、√6、√7、√8、√9、√10、×

1．

应收账款

的相关认定

审计

目标

审计程序

存在

真实性

（1）向债务人函证应收账款；

（2）从应收账款明细账追查到相应的销售发票等原始凭证。

权利

所有权

（1）检查相关销售合同、发运凭证确定是否已经发货；

（2）检查是否存在以应收账款抵押取得借款的情况。

（1）从相应的发运凭证、销售发票追查到应收账款的明细账；

（2）检查发运凭证是否连续编号。

计价

估价

（1）重新计算销售发票的销售金额；

（2）计算坏账准备的计提是否正确。

3、

（1）缺陷：

①工作底稿没有编制人签名和编制日期。

缺少编制者姓名及编制日期，只有索引号、没有页次；

②在“一、函证”部分，“消极函证金额”对应的百分比计算错误，应为1%；

“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误，应为14%

③“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；

“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。

④没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。

⑤没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函

（2）审计程序：

①对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款，应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），如果不能实施替代审计程序，应视为审计范围受到限制。

②对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序。

（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证）

③对于数据不符的函证结果，应当分析原因，得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额

第八章

1.A2.C3.D4.C5.C6.C7.B8.B9.B10.C

二、多项选择题：

1.AD2.ABCD3.ABCD4.AB5.AD

2.×

3.√4.√5.√6.×

7.√8.×

9.×

10.√

第九章

1、D2、B3、A4、D5、A6、A7、C8、B9、B10、C

1、ABCD2、BC3、ABC4、AB5、CD

2、×

3、×

4、√5、√6、×

7、√8、×

9、√10、×

第十章

1、D2、D3、D4、C5、D6、D7、A8、D9、A10、D

1、ABD2、ABCD3、ABC4、BC5、ABCD

2、√3、×

4、×

5、√6、√7、×

8、×

第十一章

1、B2、D3、A4、D5、A6、C7、C8、C9、D10、C

1、BCD2、BCD3、ACD4、AC5、ABCD6、ABCD

6、√7、×

8、√9、√10、×

第十二章

1、C2、B3、B4、A5、A6、C7、A8、D9、A

1、ABCD2、ABCD3、ABC4、ABCD5、AC

7、√8、√

第十三章

1、C2、A3、B4、C5、C

5、√

第十四章

1、D2、D3、A4、D5、A6、A7、B8、D9、C10、C

1、ABC2、ABD3、ACD4、ABCD5、AB

1√2×

3√4.×

5.×

6.√7.×

10√

1、

（1）保留意见或无法表示意见

（2）保留意见或否定意见

（3）不影响所发表的审计意见但应在意见段之后增加强调事项段

2、新华股份有限公司：

本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2008年度会计报表进行了审查。

我们的审计是依据《企业会计制度》进行的。

在审计过程中，按照贵公司指示，我们实施了检查内部控制制度遵守情况和数据真实情况等必要的审计程序。

我们确认，贵公司上述会计报表符合《企业会计制度》的规定，全面反映了贵公司2008年度的财务状况和经营成果。

注册会计师：

王亮张力

2009年2月25日

（1）标题―――审计报告

（2）收件人―――新华股份有限公司全体股东

（3）注册会计师不能以个人名义接受委托进行审计，改为“会计师事务所接受委托”

（4）所审范围―――2008年12月31日的资产负债表及2008年度的利润表和现金流量表

（5）审计依据―――中国注册会计师审计准则

（6）删掉“按照贵公司指示”

（6）责任段―――明确管理层对财务报表的责任和注册会计师的责任

（7）意见段―――我们认为，新华股份有限公司财务报表已经按照企业会计准则和《×

×

会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了新华股份有限公司20×

8年12月31日的财务状况以及20×

8年度的经营成果和现金流量。

（8）在意见段之后增加强调事项段―――在2009年1月20日，新华股份有限公司仓库发生严重火灾，因火灾造成部分原材料毁损200万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。

（9）会计师事务所签章

（10）审计报告日期――――2009年2月20日

3．

（1）会计报表层次的重要性为10万元。

（2）借：

资产减值损失120万

贷：

存货跌价准备120万

借：

主营业务收入200万

应交税费――增（销）34

贷：

应收账款234万

库存商品180万

主营业务成本180万

（3）事项二属于审计范围受限，高于报表层次的重要性水平，应出具保留意见的审计报告。

事项三、事项四均属于未调整事项，企业的会计处理违反了会计准则、制度的规定且拒绝调整。

但是，事项三在调整后，乙公司将变为亏损20万元。

所以，如果乙公司拒绝调整事项三，则应出具否定意见的审计报告；

如果乙公司拒绝调整事项四，则应出具保留意见的审计报告。

第十五章

1.B2.D3.D4.B5.A

4.√5.×