赴西部考察税优惠政策执行情况的启示与思考Word文件下载.docx

赴西部考察税优惠政策执行情况的启示与思考Word文件下载.docx

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地理位置封闭，不具区位优势；

改革开放起步晚、思想封闭保守。

二是不同点：

西部省（区）人口少、面积大、资源丰富；

江西人口多、面积小，资源相对贫乏。

近期，国家为支持中部六省的崛起，国务院确定公布，全省有41个县（市）享受比照实施西部大开发税收有关政策，涉及国税主要是所得税和进口环节增值税相关政策，其中吉安市就有11个县（市），享受面占全省41个县（市）总数的四分之一强，给江西以及吉安加快经济社会发展提供了一次难得的历史机遇，为吉安国税借鉴西部城市落实所得税优惠政策提出了课题考察选择。

二、主要经验

（一）实施自定税收优惠政策。

西部部分省（区）在总局出台的税收优惠政策基础上,结合本地实际,进一步细化和简化了系列税收优惠政策。

从2002年起税收优惠政策主要是对新办企业和所得税优惠为主，出台的税收优惠政策主要有：

1、对国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在２００１年至２０１０年期间，减按１５％的税率征收企业所得税。

主管税务部门应按《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（２０００年修订）、《国家外商投资产业指导目录》、《国家中西部地区外商投资优势产业目录》（第１８号令）进行审核，凡符合以上《目录》范围，且主营收入占企业总收入７０％以上的内、外资企业均享受此项税收优惠政策。

2、对鼓励类产业的内资企业，在２００１年至２０１０年期间，减按１５％的税率征收企业所得税。

主管税务部门应按《当前西部省区重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（待定）进行审核，凡符合以上《目录》的产业范围，且主营收入占企业总收入６０％以上的内资企业均享受此项税收优惠政策。

3、对在西部省区境内新办的内资企业（除国家明令禁止和淘汰的企业外），报经自治区税务部门批准，三年内免征企业所得税。

新办交通（公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输，下同）、电力（电力运营，下同）、水利（江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水利发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等，下同）、邮政（邮政运营，下同）、广播电视（广播电视运营，下同）、农产品加工、旅游内资企业，上述项目业务收入占企业总收入７０％以上的，免征企业所得税期满后，减半征收企业所得税三年。

对在自治区境内新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入７０％以上的外商投资企业，经营期在十年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税等等。

4、从2002年1月1日起，新办企业减免企业所得税按新疆自治区政府29号文件执行，疆内企业，3年免征所得税，区外来投资占总投资额25％以上的，一是生产型企业2010年前减免5年，后5年减半；

二是非生产型三年免后三年减半；

高新技术企业（经认定）减按15％征收所得税；

三是鼓励类目录的企业，凡实现主营业务占70％的减按15％征收所得税；

四是软件企业（新办的）从获利年度起，免二减三；

五是对房地产企业经济适用房所得，2006年前减按15％征所得税，2006年后不享受这一优惠。

（二）科学演进税收政策路径。

西部部分省（区）落实西部大开发税收政策的共同路径：

1、条块形成共识。

西部都属于老少边穷地区，与沿海发达地区经济比差距较大。

随着市场经济的发展，西部各级政府都感到了经济发展的紧迫感和责任心。

要求上下、条块一心，树立服务服从经济发展的大局意识，做到全局一盘棋，地方政府坚持以经济发展为中心，大力开展招商引资工作，不断提高两个“比重”。

国税部门做到解放思想，立足当前,着眼长远，发挥大开发税收优惠政策优势，努力营造良好的投资环境，大力扶助大中型龙头企业的发展。

形成了条块一致，各尽其职，齐心协力围绕地方经济发展的局面。

如青海省国税局坚持把创造良好税收环境作为促进和保障西部大开发顺利进行的突破口，有力地推动了青海经济社会的全面、协调、可持续发展。

2、政策用足用活。

西部城市结合本地实际,根据国务院西部大开发若干政策精神,制定出台了一系列的税收优惠政策,地方政府坚持协调发展，营造用足用好税收优惠政策的政策环境。

各地国税部门将根据国务院用足用好各项税收优惠政策作为保持地方社会稳定、民族团结、涵养税源的重要举措，努力形成有利于资源开发、支持支柱企业技术创新，以及地区经济结构发展的税收政策环境,使西部大开发税收优惠政策得到有效落实，大大减轻了企业的税收负担，明显提高了企业的市场竞争力，经济效益稳步增长,地方经济快速发展.

3、税收管理规范。

西部城市国税部门从有利于依法治税、有利于监督制约、有利于培植税源、有利于组织收入出发，不断规范大开发有关所得税优惠政策管理，重点强化了企业税收政策、税源、税基、征收、检查、信息资料和考核管理，探索出了调研—试点—实施的成功所得税优惠政策落实经验。

4、服务不断优化。

几年来，西部城市国税部门不断改进服务方式,优化纳税服务,使西部大开发税收优惠政策得到了很好的落实,税收服从服务于经济发展得到了很好的体现。

如西安市将西部大开发税收优惠税收政策汇篇成册，赠送给纳税人，加大宣传力度。

（三）执行税收优惠政策效果体现

西部大开发税收优惠政策，实质是给西部地区提供了一种税收竞争的手段。

西部城市国税部门通过落实西部大开发税收政策，提高了地区竞争力，发挥了对经济增长的刺激作用。

1、促进了地区经济增长。

西部大开发税收优惠政策主要是减免所得税，从而通过资本要素间接影响经济增长。

一是税收政策对资本的影响。

西部资本剔除来源于中央政府预算内投资、贷款外，地方利用外资、自筹资金、其他投资指标明显提高，地区劳动力服务质量、商业氛围和公共服务水平明显提升，从1999年西部大开发至今，特别是2001以来，西部资本形成比东部地区以更快的速度增长。

二是资本对经济增长贡献明显。

资本形成对地区经济增长明显作用，从西部地区和东部地区资本形成数与地区GDP值的简单回归看，西部城市税收优惠政策使实际所得税税率降低1%，已带动资本流入增加8.67%，而资本流入1%，经济增长增加0.93%。

2、激励了企业生产经营行为。

企业生产经营行为以营利为目的，提高资产利润率是其主要目标之一，西部城市通过降低税率影响企业的税后利润，企业的生产经营行为成为了税收的反映函数。

西部城市实践证明所得税减免额变化1%，资产利润率变化0.28%。

如青海国税系统为1687户纳税人减免企业所得税5.1亿元，完成了58户企业的财产损失、西部大开发、国产设备投资抵免等税务处理事项的审批，提高了资产利润率，改变了企业生产经营行为。

3、带来了国税收入增长。

如陕西国税系统2007年上半年组织收入294.53亿元，同比增长24.3％，共减免各项税收75.8亿元,占入库总收入的25.7％。

2006年，陕西国税收入高达436.6亿元，同比增长34.7％，增幅跃居全国第二，对财政的贡献率为58％。

当年落实各项税收减免优惠政策97亿元，占到入库总收入的22.2％。

收入年增百亿元，减免税收近百亿元，在这税收取予的两个“百亿元”之间，陕西国税为全省经济发展和财力支撑所做的努力可见一斑。

再如乌鲁木齐市2002年当年享受所得税减免的纳税户有1000多户，到2005年享受所得税减免的企业达到4633户，当年减免所得税12.58亿元。

按减免税类型分为：

新办企业减免税7.74亿元；

享受西部大开发减按15％优惠税率0.841亿元；

高技技术企业0.073亿元；

自治区人民政府定期减免税企业3.137亿元，从2002年到2006年，乌鲁木齐市国税仅国税系统所得税减免就达到近30个亿，大量企业享受减免税政策，增加了企业的后劲，培植了税源，推动了经济发展。

三、启示思考

（一）现状分析

2004-2006年，吉安市GDP分别为259.91亿元、303.14亿元、351.78亿元，增幅分别为25.73%、16.63%、16.05%，人均GDP低于全国平均水平，居全省后三位，总量整体偏低，增量相当有限。

同期，实际入库国税收入为9.02亿元、10.89亿元、13.82亿元，增幅为31.3%、20.8%、20.7%，宏观税负为3.48%、3.59%、3.93%，国税收入占财政总收入比重为36.45%、36.85%、37.61%。

同期，政府计划税收增幅为18%、28%、23%。

2006年全市就地纳税企业所得税户数是1547户，其中国有企业49户，集体企业23户，股份合作企业12户，国有独资企业12户，股份有限公司58户，其他有限公司624户，私营企业769户，实现所得税9242万元。

要加强调研，全市可比照执行西部税收优惠政策企业是多少户，一年将减少税收多少万元，做到心中有底。

（二）策应重点

1、必须找准比照政策的对接点。

一是在经济发展模式上，要求着眼长远，讲求高起点、高效益，兼顾经济社会的可持续发展。

从短期看，是某一税种收入增加量、增长幅度的下降;

长期看，减少的税收却最终会在经济大循环中以税收增长的形式获得回馈。

具体来说,吉安11县比照西部大开发税收优惠政策,近期税收总量会有短期下滑现象（主要是企业所得税下降所致）,但随着政策的进一步落实,将会促进经济的快速发展和社会财富的有效聚集。

二是在税收优惠上，关键是要突出重点，分类指导，而不是普遍优惠，遍地开花。

地方政府要结合实际，确定以新办企业和所得税为支持重点，做到该支持的支持，该限制的限制，该给政策的就给政策，该严格征管的就严格征管，以提高税收支持正效应，避免消极负面影响。

2、必须进一步优化投资环境。

由于中西部地区在区位、交通、资金、信息上的劣势，对外资的吸引力与沿海发达地区差距有渐拉渐大之势，国家在税收优惠政策上对中西部的倾斜，无疑为进一步优化投资环境、加大招商引资力度带来良机。

2个区也可加大引资力度，将企业引入可比照县（市）园区，然后通过划库方式划入区财政，借政策壮大城区经济。

3、必须推动企业投资和技术进步。

投资是资源配置的基本形式，资金投入结构决定着技术结构，随着投入规模的扩大必将促进技术结构的改善。

4、必须刺激投资结构优化。

通过税收优惠，将直接提高投资者的投资预期，刺激企业资金积累，加大投资力度，并引导投资结构趋向优化。

5、必须扶持重点优势企业发展。

激发大型企业技术改造的热情，加大技术改造的步伐和力度，在注入税收优惠政策活力的推动下，加快大型重点企业的扩张速度。

6、必须促进非公有制经济发展。

税收优惠政策作为非公有制经济发展政策的重要工具，在引导投资和产业发展、解决就业与再就业问题等方面具有较大作用空间。

（三）措施要求

1、学习为先，打牢落实税收优惠政策的思想基础。

贯彻落实税收优惠政策，首先必须加强学习，一方面弄通弄懂政策，掌握政策的基本内容，了解政策的适用范围，以确保把各项政策落到实处；

另一方面，准确把握各项税收优惠政策精神实质和意图，增强落实政策的主动性、创造性和积极性。

一是建立学习制度，倡导学习风气，营造浓厚的学习氛围。

二是优化学习内容，增强学习针对性，提高学习效率。

三是创新学习方式。

通过多层次、多渠道、广覆盖的学习，并辅之以有效的激励机制，营造起良好的税收优惠政策学习氛围。

2、机制为本，构筑落实税收优惠政策的制度防线。

一是加强减免税事前的制度建设，严把“基础关”，制定并完善减免税管理办法、减免税资料管理制度、减免税统计、上报制度、减免税考核监督等系列办法和制度，从制度层面对减免税作出明确而又具体的规定，使减免税管理有据可依，有章可循；

二是加强减免税事中的制度建设，严把“审批关”，规范减免税工作流程，明确各部门、各环节、各岗位的管理责任；

三是加强减免税后续管理的制度建设，严把“监督关”。

加强和监督减免税资金的去向和使用效果，真正发挥减免税政策的作用。

3、服务为主，搭建落实税收优惠政策的良好平台。

一是解放思想，牢固树立管理就是服务的意识。

将服务纳税人同日常征管工作、落实税收优惠政策结合起来，让纳税人从服务中受到“实惠”，得到发展；

二是创新服务方式，推行减免税政务公开，对免税政策、审批依据、申报程序、审批步骤、办理时限等事项予以公开；

三是简化办税程序，提高服务效能。

在规范执法的前提下，简化调查、审核、上报、审批的手续，努力实现严密监管和高效运作的统一；

四是延伸服务触角，拓展服务范畴，以落实税收优惠政策为突破口，针对纳税人的生产经营状况，开展税收筹划，尽可能地用足用活税收优惠政策。

4、管理为重，打造落实税收优惠政策的有力手段。

一是强化管理意识，在落实税收优惠政策落实上，要坚决制止和防止弄虚作假，坚决制止和防止越权减免税，切实维护好税法的统一性和严肃性，把减免税管理作为税收管理的重要工作，常抓不懈；

二是加强组织领导，落实税收优惠政策要实行“一把手”负责制，分管领导具体抓，层层抓好落实；

三是加强检查督办，发现问题及时纠正，对好的经验和做法及时推广，从而化解管理风险；

四是严格考核和责任追究，将落实税收优惠政策纳入征管质量考核范畴，实行定期考核，对违反减免税规定的实行责任追究。

（四）几点建议

1、正确运用科学发展观指导地方经济发展。

税收来源于经济，又反作用于经济。

要始终保持经济与税收收入持续快速健康的增长。

必须正确处理好经济质量与税收质量的关系，正确处理好经济结构与税收规模的关系，科学把握国家宏观经济政策，使税收工作更加有利于促进经济结构和产业结构调整，有利于促进经济的平稳运行、持续发展，充分发挥税收的调控职能和奖励限制作用，推动区域经济结构升级，促进企业产品结构更新换代，优化税收结构，扩大税收规模；

坚持把严格执行政策贯穿于税收收入工作的始终，实现税收与经济、规模与速度、质量与效率的良性循环。

　　2、正确认识实施税收优惠政策将带来的客观影响。

税收优惠政策的实施，从长效机制来看，肯定会促进地方经济的发展，增大招商引资的力度，有利于企业的发展壮大，带动GDP的增长。

但是，从财政收入尤其是国税收入任务的角度来看，暂时影响国税收入任务的完成，影响当地财政的总量。

西部政府的做法是，将国税部门因实施税收优惠政策带来的收入减收因素视同国税部门任务实现数，以此确保国税部门用足用活税收优惠政策，而不因为完成政府下达的税收任务对优惠政策的落实打折扣。

3、正确处理实施优惠政策与强化税收征管的辨证关系。

实施优惠政策目的是搞活企业，增强企业活力，促进经济增长，提高“两个比重”。

各级国税部门必须充分认识依法治税与促进经济发展的辨证关系，克服那些认为税收优惠政策包治百病的错误思想，在落实税收优惠政策中严把政策关，防止乱开减免税口子，防止随意减免税现象的发生。

各级地方政府不能以牺牲国家税收利益，随意变动税收优惠政策，以吸引招商引资工作。

4、正确构建规范有效的税收优惠政策管理体系。

加强税收科学化经济化的管理，建立健全减免税管理制度，统一规划减免税审批流程、使用文书、管理资料，确保税收优惠政策所减免的税款转化为企业发展催化剂。

具体要求规范减免税款用于企业扩大再生产，防止减免税款用于个人利益分配。

赴西部考察团

2007年7月