业务记账实例Word文件下载.docx

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但在3月末，因为是筹办期间，尚未正式开展营业，故可以不用将数字加总，填写报表上报税务局。

　　5.4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。

同日，支付150元库存现金办理刻章。

销售费用　　　　180

库存现金　　　　　　　　　180

　　6.4月2日，支付营业场地租金，半年共12000元，开银行支票支付。

待摊费用　　　　12000

银行存款　　　　　　　　　12000

　　7.4月3日，支付营业场地装修费12000元，银行转账支票支付。

长期待摊费用　　12000

　　8.4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。

销售费用　　　　120

库存现金　　　　　　　　　120

　　9.4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2800元，用库存现金支付。

周转材料　　　　2800

库存现金　　　　　　　　　2800

　　同时

销售费用　　　　1400

周转材料　　　　　　　　　1400

　　10.4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，安排体检，制作员工服等共计开支库存现金480元。

销售费用　　　　480

库存现金　　　　　　　　　480

　　11.4月7日，用支票购置冰柜一台，价值2400元，冷冻柜1台4000元，运费120元，用库存现金支付。

固定资产——冰柜　　2400

　　　　　　　　——冷冻柜　4000

银行存款　　　　　　　　　6400

销售费用　　　　　　120

　　12.4月8日，从银行提现3000元，备用。

购回面粉10袋，25千克／袋，90元／袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。

库存现金　　　　　　3000

银行存款　　　　　　　　　3000

原材料　　　　　　　1180

库存现金　　　　　　　　　1180

　　13.4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。

其他应收款　　　　　500

银行存款　　　　　　　　　500

　　14.4月10曰，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。

库存商品　　　　　　180

应付账款　　　　　　　　　180

　　15.4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。

销售费用　　　　　　300

库存现金　　　　　　　　　300

　　注：

对于餐厅使用的碗筷做好备查登记，实物负责制。

本讲义中采用了简化的处理方法，直接将购进的这些周转材料计入“销售费用”。

　　16.4月11日，购置收银机一台，价值2460元，用银行存款付账。

固定资产　　　　　　2460

银行存款　　　　　　　　　2460

　　17.4月12日，“比家好”大碗面店开张营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。

库存现金　　　　　　337

主营业务收入　　　　　　　337

　　18.4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；

当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。

销售费用　　　　　　280

库存现金　　　　　　　　　280

库存现金　　　　　　388

主营业务收入　　　　　　　388

　　19.4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。

购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。

当日收入库存现金数为465元。

库存商品　　　　　　108

应付账款　　　　　　　　　108

原材料　　　　　　　236

库存现金　　　　　　　　　236

库存现金　　　　　　465

主营业务收入　　　　　　　465

　　20.4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。

库存现金　　　　　　922

主营业务收入　　　　　　　922

　　21.4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。

当日收入记录为680元。

原材料　　　　　　　210

库存现金　　　　　　　　　210

库存现金　　　　　　680

主营业务收入　　　　　　　680

　　22.4月17日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。

当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。

库存现金　　　　　656

主营业务收入　　　　　　　656

销售费用　　　　　350

库存现金　　　　　　　　　350

　　23.4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。

当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。

原材料　　　　　355

库存现金　　　　　　　　　355

库存现金　　　　681

主营业务收入　　　　　　　681

　　24.4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。

当日主营业务收入记录数是636元。

库存商品　　　　108

库存现金　　　　636

主营业务收入　　　　　　　636

　　25.4月20日，当日收入库存现金668元。

库存现金　　　　668

主营业务收入　　　　　　　668

　　26.4月21日，库存现金采购调料等86元。

当日收入库存现金687元。

原材料　　　　　86

库存现金　　　　　　　　　86

库存现金　　　　687

主营业务收入　　　　　　　687

　　27.4月23曰，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。

当日主营业务收入为712元。

库存商品　　　　144

应付账款　　　　　　　　　144

库存现金　　　　712

主营业务收入　　　　　　　712

　　28.4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元／千克，共付360元。

当日收银机记录收入671元。

原材料　　　　　360

库存现金　　　　　　　　　360

库存现金　　　　671

主营业务收入　　　　　　　671

　　29.4月25日，当日库存现金收入688元。

库存现金　　　　688

主营业务收入　　　　　　　688

　　30.4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。

当日收入数631元。

原材料　　　　　720

库存现金　　　　　　　　　720

库存现金　　　　631

主营业务收入　　　　　　　631

　　31.4月27日，当日收银机记录收入数为651元。

库存现金　　　　651

主营业务收入　　　　　　　651

　　32.4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。

当日主营业务收入为654元。

库存现金　　　　654

主营业务收入　　　　　　　654

　　33.4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。

库存现金　　　　657

主营业务收入　　　　　　　657

进入月末，记账算账工作要多些了，主要有：

　　（l）计算应付给工人的工资，按月工资换算成日工资，按出勤天数发给。

（2）分摊应摊的费用支出，如装修费、场地租金。

　　（3）将固定资产磨损部分用折旧方法计进费用。

　　（4）对存货盘点，计算本月实际耗用的数量。

　　耗用量=期初库存数十本月购进合计数一本月末库存实有数，计算出的耗用量就是营业成本。

　　（5）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。

　　34.4月30日结账：

（1）计发工资：

工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。

　　“比家好”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；

员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：

　　姓名　　月工资　日工资　　出勤天数　　应发工资

　　1　邓×

800　　38.10　　　　18　　　　685.80

　　2　刘×

800　　38.10　　　　18　　　　685.80

　　3　李×

600　　28.57　　　　17　　　　485.69

　　4　张×

　　5　赵×

　　6　钱×

600　　28.57　　　　16　　　　457.12

　　7　孙×

　　8　章×

　　　　　　　　　　　　　　　　合计　　　4200.03

　　根据上述工资列表编制分录如下:

销售费用　　　　4200.03

应付职工薪酬　　　　　　4200.03

（2）分摊费用：

装修费用共12000元，计划分2年分摊，现每月分摊500元；

场地租金每月2000元。

将这两笔账从待摊费用中分摊到销售费用中。

销售费用　　　　2500

长期待摊费用　　　　　　500

　　　　　　待摊费用　　　　　　　　2000

　　（3）固定资产折旧：

固定资产共有3项，分别是冰柜、冷冻柜和收银机，价值共8860元，计划分3年折旧，现每月分摊到8860÷

36（月）=246.11元。

销售费用　　　　246.11

累计折旧　　　　　　　　246.11

　　（4）计算营业成本：

即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下：

　　月初库存数量+本月购进数量—月末库存数量=耗用量

　　本月无月初库存，本月购进数量为3831元，30日盘点尚有1032.50元，耗用量=本月购进数量一月末库存数量=3831—1032.50＝2798.5元。

计算出的耗用数量就是经营成本了。

主营业务成本　　2798.5

原材料　　　　　　　　　1898.5

　　　　　　库存商品　　　　　　　　900

　　（5）应交税金：

计算本月的应交税金：

　　应交营业税=主营业务收入×

适用税率

　　即本月“主营业务收入”的合计数为10784元，乘税率5%为：

　　应交营业税=10784元×

5%=539.2元

　　应交城建税=营业税×

　　由于“比家好”快餐店是在市级城市，城建税税率为7%，则：

　　应交城建税=539.2元×

7%=37.74元

　　应交教育费附加=营业税×

3%=539.2元×

3%=16.18元

　　将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“主营业务税金及附加”

主营业务税金及附加　　593.12

应交税费　　　　　　　　　　　593.12

　　（6）计算本月盈利及应交所得税

　　主营业务收人　　　　10784元

　　减：

　　主营业务税金及附加　593.12

　　销售费用　　　　　　10206.14

　　毛利　　　　　　　　-2813.76

　　减:

所得税（33%）

　　净利润：

　　从计算盈利方面看，本月账上表现为亏损2813.76元，原因有这样两个方面：

其中主要方面是本月从12日才开始营业，才开始有收入。

因而计算收入仅有20天，但费用（特别是房租）是按全月计算的；

二是小店刚开始营业，还没有产生知名度，营业额上不去，而又要分摊装修费用、用品用具费用等。

从经营情况看，下个月应该有盈利了。

　　记账的工作有：

将上面计算出的税金记在“应交税费”，将本月总账中的“主营业务收入”、“主营业务成本”和“销售费用”账页中的合计数冲减掉，而月末做完利润表和资产负债表后，再来支付的有：

“应付职工薪酬”、“应交税费”和“应付账款”账页。

下月初，将这三个应付的项目用库存现金支付后，4月份的工作就完全做完了。

　　（7）结转利润的分录

主营业务收入　　　10784

本年利润　　　　　　　　10784

本年利润　　　　　13597.76

主营业务税金及附加　　　593.12

　　　　　　主营业务成本　　　　　　2798.5

　　　　　　销售费用　　　　　　　　10206.14

　财务会计报告

　一、资产负债表：

　　填列方法：

根据相关账户的余额填列。

（老师结合下面的这道例题进行讲解）

　　例题1：

　　甲股份有限公司2006年12月31日的资产负债表（年初余额略）继2007年12月31日的科目余额表分别见表19-1和表19-2。

假设甲股份有限公司2007年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。

假定甲公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为33%

科目余额表

　　2007年12月31日　　　　　　　　单位：

元

科目名称

借方余额

贷方余额

库存现金

2000

短期借款

50000

银行存款

786135

应付票据

100000

其他货币资金

7300

应付账款

953800

交易性金融资产

其他应付款

应收票据

66000

应付职工薪酬

180000

应收账款

600000

应交税费

226731

坏账准备

-1800

应付利息

预付账款

应付股利

32215.85

5000

一年内到期的非流动负债

材料采购

275000

长期借款

1160000

原材料

45000

股本

5000000

周转材料

38050

盈余公积

124770.40

库存商品

2122400

利润分配（未分配利润）

190717.75

材料成本差异

4250

其他流动资产

90000

长期股权投资

250000

固定资产

2401000

累计折旧

-170000

固定资产减值准备

-30000

工程物资

150000

在建工程

578000

无形资产

累计摊销

-60000

递延所得税资产

9900

其他非流动性资产

200000

合计

8068235

　　根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年12月31日的资产负债表

　　【答疑编号911100101：

针对该题提问】

资产负债表

会企01表

　　编制单位：

甲股份有限公司2007年12月31日　　　　单位：

资产

期末余额

年初余额

负债和股东权益

流动资产

流动负债

货币资金

795435

1406300

300000

15000

246000

598200

299100

预付款项

预收款项

应收利息

110000

应收股利

36600

其他应收款

1000

存货

2484700

2580000

一年内到期的非流动资产

1000000

流动资产合计

4139335

4751400

其他流动负债

非流动资产

流动负债合计

1592746.85

2651400

可供出售金融资产

非流动负债

持有至到期投资

长期应收款

应付债务

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

2201000

1100000

预计负债

1500000

递延所得税负债

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计

2752746.85

3251400

油气资产

股东权益

540000

开发支出

资本公积

商誉

减：

库存股

长期待摊费用

未分配利润

其他非流动资产

股东权益合计

5315488.15

5150000

非流动资产合计

3928900

3650000

资产总计

8401400

负债和股东权益总计

　　1.根据相应的总分类账户期末余额直接填列：

　　例：

应收票据、短期借款、实收资本等

　　2.根据若干总分类账户期末余额，分析计算填列。

（1）货币资金＝库存现金+银行存款+其他货币资金

（2）☆存货＝原材料+周转材料+在途物资（材料采购）+委托加工物资±

材料成本差异+库存商品+劳务成本+生产成本+制造费用（分析：

在年度计划分配率时才有余额1至11月份有余额，12月份已结转就没有余额了）

　　（3）未分配利润：

应根据本年利润和利润分配账户期末余额分析计算填列，余额方向相同时，以二者之和填列，余额方向相反的以二者之差填列，且借方以负号，贷方以正号列示。

08年4月30日，列举以下四种情况

　　【答疑编号911100102：

　　3.根据相应账户的明细分类账期末余额分析填列

（1）应收账款：

应根据应收账款和预收账款所属明细分类账借方余额之和减去坏账准备余额后填列。

　　例1：

09年4月30日

　　应收账款余额：

借120万

　　预收账款余额：

贷15万

　　坏账准备余额：

贷10万

　　明细账户余额，其中应收账款－甲公司借70万

　　　　　　　　　　　　　　　－乙公司借66万

　　　　　　　　　　　　　　　－丙公司贷16万

　　预收账款－X公司贷20万，Y公司借5万

　　【答疑编号911100103：

　　答案：

资产负债表中：

应收账款项目：

应收账款和预收账款所属明细账户借方余额之和（70+66+5）-10＝131万

（2）应付