地质勘查单位会计制度Word文件下载.docx

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　　（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

　　（六）本制度自1996年1月1日起执行。

　　二、会计科目

（一）会计科目

　　顺序号　编号　科目名称

　　一、资产类

　　1　　101　　现金

　　2　　102　　银行存款

　　3　　103　　限额存款

　　4　　109　　其他货币资金

　　5　　111　　短期投资

　　6　　112　　应收票据

　　7　　113　　应收账款

　　8　　114　　坏账准备

　　9　　115　　预付账款

　　10　　117　　内部往来

　　11　　118　　备用金

　　12　　119　　其他应收款

　　13　　121　　器材采购

　　14　　123　　材料

　　15　　125　　管材

　　16　　126　　管材摊销

　　17　　132　　器材成本差异

　　18　　133　　委托加工器材

　　19　　135　　产成品

　　20　　137　　地质成果

　　21　　139　　待摊费用

　　22　　141　　长期投资

　　23　　145　　拨付所属资金

　　24　　151　　固定资产

　　25　　155　　累计折旧

　　26　　156　　固定资产清理

　　27　　159　　在建工程

　　28　　161　　无形资产

　　29　　171　　递延资产

　　30　　181　　待处理财产损溢

　　二、负债类

　　31　　201　　短期借款

　　32　　202　　应付票据

　　33　　203　　应付账款

　　34　　204　　预收账款

　　35　　209　　其他应付款

　　36　　211　　应付工资

　　37　　214　　应付福利费

　　38　　221　　应交税金

　　39　　229　　其他应交款

　　40　　231　　预提费用

　　41　　241　　长期借款

　　42　　251　　长期应付款

　　43　　261　　专项应付款

　　44　　271　　住房周转金

　　三、净资产类

　　45　　301　　国家基金

　　46　　305　　上级拨入资金

　　47　　311　　地勘发展基金

　　48　　315　　公益金

　　49　　321　　节余

　　50　　331　　收益

　　51　　341　　节余与收益分配

　　四、地勘拨款与支出类

　　52　　401　　地勘工作拨款

　　53　　411　　未完地质项目支出

　　54　　412　　已完地质项目支出

　　55　　413　　其他经费支出

　　五、成本类

　　56　　501　　地勘生产

　　57　　511　　间接费用

　　58　　515　　辅助生产

　　59　　521　　多种经营生产

　　六、损益类

　　60　　601　　经营收入

　　61　　602　　经营成本

　　62　　603　　经营费用

　　63　　604　　经营税金及附加

　　64　　611　　管理费用

　　65　　612　　财务费用

　　66　　621　　投资收益

　　67　　631　　补贴收入

　　68　　641　　营业外收入

　　69　　642　　营业外支出

　　70　　651　　所得税

　　71　　661　　以前年度损益调整

　　注：

地勘单位多种经营业务中，如有经营规模较大、收入较多的项目，可参照相应行业企业会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目。

（二）会计科目使用说明

　　第101号科目现金

　　1.本科目核算地勘单位的库存现金。

　　地勘单位所属内部核算单位周转使用的备用金，通过“备用金”科目核算。

　　2.地勘单位收到现金，借记本科目，贷记有关科目，支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

　　3.地勘单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

　　地勘单位收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置“外币现金日记账”，进行明细核算。

　　第102号科目银行存款

　　1.本科目核算地勘单位存入银行和其他金融机构的各种存款。

　　地勘单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

　　2.地勘单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；

一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。

　　地勘单位将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；

提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

　　3.地勘单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类分别设置“银行存款日记账”，根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。

“银行存款日记账”应与“银行对账单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。

月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面结余与“银行对账单”余额调节相符。

如有不符，属于“银行对账单”差错的，应即通知银行查明更正；

属于地勘单位记账差错的，应由地勘单位作更正的会计分录或补记入账。

　　4.地勘单位应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。

银行本票、银行汇票和商业汇票，也应指定专人负责管理。

　　地勘单位不准出租、出借银行账户；

不准签发空头支票和远期支票；

不准套取银行信用。

　　5.有外币存款业务的地勘单位，应在本科目下按照人民币和外币种类分别设置“银行存款日记账”，进行明细核算。

　　地勘单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。

所有外币账户的增加、减少，一律按市场汇价折合为人民币记账。

外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的市场汇价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当月月初的市场汇价作为折合率。

月份（或季度、年度）终了，应将外币存款账户的余额按照期末市场汇价折合为人民币，作为外币存款账户的期末人民币余额。

调整后的各外币存款账户期末人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。

　　外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。

　　6.地勘单位发生的向银行结汇业务，应按实际收到的人民币金额，借记本科目，按市场汇价折合的人民币金额，贷记“应收账款”等科目，按其差额借记或贷记“财务费用”科目。

“应收账款”借贷方差额，期末予以调整。

　　地勘单位发生的向银行购汇业务，按市场汇价折合的人民币金额，借记有关科目，按实际支付的人民币金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

　　第103号科目限额存款

　　1.本科目核算地勘单位的地勘工作拨款。

　　地勘工作拨款采取划拨资金方式的，不使用本科目。

　　2.地勘单位应设置“限额存款日记账”，根据拨款限额通知单和收款凭证、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

“限额存款日记账”的记录应定期与开户银行核对清楚，一般应每月核对一次，发现差额，应及时查明原因更正。

年度终了时，应按规定与开户银行办理年终决算签证手续，并将地勘工作拨款决算签证单呈报上级主管机构。

有关银行支票或转账结算凭证的管理，按“银行存款”科目的有关说明办理。

　　3.地勘单位收到上级主管机构拨入地勘工作拨款限额，借记本科目，贷记“地勘工作拨款?

?

中央预算拨款”科目。

退回或年终注销拨款限额时，用红字借记本科目，贷记“地勘工作拨款?

　　按照规定支用拨款限额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　4.本科目期末借方余额，反映地勘工作拨款限额结存数。

本科目年终无余额。

　　第109号科目其他货币资金

　　1.本科目核算地勘单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金。

　　2.外埠存款是地勘单位到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

地勘单位将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。

将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　3.银行本票存款是地勘单位为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

地勘单位向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。

因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，再根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　4.银行汇票存款是地勘单位为了取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

地勘单位在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行并取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

地勘单位应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。

如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　5.信用卡存款是地勘单位为了取得单位信用卡而按规定存入发行信用卡银行开立信用卡备用金专户的款项。

地勘单位存入或续存信用卡备用金时，根据发卡银行盖章退回的存款回单，借记本科目（信用卡存款），贷记“银行存款”科目。

指定持卡人用以购货时，应根据结算凭证及发票账单，经核对无误后，借记“器材采购”等有关科目，贷记本科目（信用卡存款）。

指定持卡人支取现金用于差旅费或零星采购，应及时报账和还清余款，借记“器材采购”、“现金”等科目，贷记本科目（信用卡存款）。

支付信用卡年费和异地支款手续费，借记“财务费用”科目，贷记本科目（信用卡存款）或“现金”科目。

收到的信用卡存款利息，借记本科目（信用卡存款），贷记“财务费用”科目。

因透支而按贷款利率支付的利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目（信用卡存款）。

销户退回信用卡将结余款转入银行结算账户，借记“银行存款”科目，贷记本科目（信用卡存款）。

　　6.地勘单位同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时如有未达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。

根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。

收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　7.本科目应设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”、“在途货币资金”等明细科目。

　　第111号科目短期投资

　　1.本科目核算地勘单位购入的能够随时变现、持有时间不超过一年的各种有价证券，以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。

　　2.地勘单位购入的各种有价证券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

如果实际支付的款项中包含已经宣告发放但尚未支取的股利和利息，应将其作为应收款项处理，按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利和利息），借记本科目，按照应收取的股利和利息，借记“其他应收款”科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

收到发放的股利和债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”、“其他应收款”科目。

　　地勘单位转让、出售有价证券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

　　债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

　　3.本科目应按短期投资种类设置明细账。

　　第112号科目应收票据

　　1.本科目核算地勘单位因结算社会地质勘查工作价款、对外销售多种经营产品、材料等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　2.地勘单位收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收账款”、“经营收入”等科目。

应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。

　　地勘单位将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。

如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“财务费用”科目。

　　贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的地勘单位收到银行退回的应收票据和支款通知时，按应收票据票面金额，借记“应收账款”科目，按所付利息，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。

如果申请贴现地勘单位的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，其不足部分，贷记“短期借款”科目。

　　地勘单位对出票人进行追索清偿，获得票款及利息时，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记“应收账款”科目，按追索的利息冲减垫付的利息，贷记“其他应收款”科目。

如果追索的利息大于垫付的利息，其差额部分冲减财务费用，贷记“财务费用”科目。

　　3.地勘单位应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期，票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。

应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。

　　4.本科目应按票据种类分别设置明细账。

　　第113号科目应收账款

　　1.本科目核算地勘单位承包社会地质勘查工作应向发包单位收取的结算价款和列入经营收入的其他款项，应收转让地质成果价款，以及销售多种经营产品、材料、提供劳务向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

地勘单位为购货单位或接受劳务单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。

　　地勘单位预收的款项，包括项目（或工程）款、备料款、购货款等，应在“预收账款”科目核算，不在本科目核算。

　　2.本科目的借方核算地勘单位应向发包单位、受让单位、购货单位或接受劳务单位收取的结算或销售款项；

贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收账款中扣还的预收款项；

本科目的期末余额反映尚未收到的应收账款。

　　3.地勘单位应收账款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收账款自本科目转入“应收票据”科目。

　　4.经确认为坏账的应收账款，提取坏账准备的地勘单位，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；

不提取坏账准备的地勘单位，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

　　已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回时，提取坏账准备的地勘单位，借记本科目，贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记本科目；

不提取坏账准备的地勘单位，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　5.本科目应分别按发包单位、受让单位和购货单位或接受劳务单位设置明细账。

　　第114号科目坏账准备

　　1.本科目核算地勘单位提取的坏账准备。

　　不提取坏账准备的地勘单位，不使用本科目。

　　2.地勘单位根据应收账款的年末余额按规定比例计算应提取的坏账准备。

地勘单位当期应提取的坏账准备大于已提取账面余额的，应按其差额提取，借记“管理费用”科目，贷记本科目；

应提取的坏账准备小于已提取账面余额的，应按其差额冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

　　3.发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

　　已确认并转销的坏账损失，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；

同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

　　4.本科目期末贷方余额，反映已经提取的坏账准备。

　　第115号科目预付账款

　　1.本科目核算地勘单位按照社会地质勘查工作分包合同规定预付给分包单位的款项，包括预付项目（或工程）款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

　　2.地勘单位预付分包单位项目（或工程）款和备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

拨付分包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“材料”等科目。

地勘单位与分包单位结算已完项目（或工程）价款时，应将已预付的款项扣抵应付价款，借记“应付账款”科目，贷记本科目。

　　3.地勘单位按规定预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

所购商品、材料验收入库后，根据发票账单的应付金额，借记“器材采购”等科目，贷记“应付账款”科目；

同时，应将已预付的货款扣抵应付货款，借记“应付账款”科目，贷记本科目。

　　4.本科目应按分包单位和供应单位分别设置明细账。

　　第117号科目内部往来

　　1.本科目核算地勘单位与所属内部独立核算单位（包括实行内部独立核算的多种经营单位，下同）之间，或各内部独立核算单位之间，由于项目（或工程）价款结算、产品和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。

各内部独立核算单位之间的往来款项，可以通过地勘单位集中核算，以便掌握所属内部单位之间的结算情况；

也可以由各内部单位直接结算，月终通过集中对账核查，以简化核算手续。

　　2.下列各项结算业务不在本科目核算：

（1）地勘单位与内部独立核算单位之间有关生产资金的下拨、上交，应在“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目核算。

（2）地勘单位拨给内部非独立核算单位的周转金，应在“备用金”科目核算。

　　3.本科目应按各内部独立核算单位设置明细账，进行明细核算。

地勘单位与所属内部独立核算单位之间、各所属内部独立核算单位之间对本科目的记录应相互一致。

　　为了确保地勘单位与各内部独立核算单位之间往来款项的记录相一致，应使用“内部往来列账通知单”（格式、内容由地勘单位自行规定），由经济业务发生单位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后，及时将副联退回。

每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目；

对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。

如有未达账项或由于差错等原因核对不符的，应在签回的清单上详细注明。

发出单位对于对方指出的差错项目，应及时查明并作调整分录。

第118号科目备用金

　　1.本科目核算地勘单位拨给内部非独立核算单位（如职能部门、分队或工区、车间等，下同）和个人备作野外生活必需品储备、差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。

　　2.备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。

支用的备用金，应在规定期限内办理报销手续，交回余款。

前账未清，不得继续拨付。

　　对使用备用金比较频繁的单位，也可以实行定额备用金制度，指定专人管理，年度终了时，应全额退回财会部门。

　　3.实行定额备用金制度的单位，领用单位支用备用金后，应根据各种费用凭证编制“费用明细表”，定期向财会部门报销，领回所支用的备用金。

财会部门根据“费用明细表”将支用数直接记入有关成本、费用科目，并给领用单位补足备用金。

除增加或减少备用金定额外，都不通过本科目核算。

　　4.本科目的借方核算地勘单位向各领用单位和领用人拨付的备用金；

贷方核算地勘单位向各领用单位和领用人收回的备用金；

期末借方余额反映各领用单位和领用人占用的备用金。

　　5.本科目应按备用金领用单位和领用人设置明细账。

　　第119号科目其他应收款

　　1.本科目核算地勘单位除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来和备用金等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。

　　2.地勘单位发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；

收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

　　3.本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。

　　第121号科目器材采购

　　1.本科目核算地勘单位购入材料、管材等物资的实际采购成本。

发包单位拨入抵作备料款的材料，也在本科目核算。

　　2.购入材料、管材的采购成本包括：

（1）买价；

（2）运杂费，包括运输费、装卸费，保险费、包装费、仓储费等；

　　（3）运输途中的合理损耗；

　　（4）入库前的整理、挑选、加工费用，包括整理、挑选、加工中发生的人工费、物料消耗（扣除回收的下脚残料价值）和必要的损耗；

　　（5）购入材料、管材应负担的税金。