会计复习题985文档格式.docx
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按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；
超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
[要求]
计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
单选题
3、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法错误的是（）。
A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益
C．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产
D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用
4、我国会计制度规定，企业的会计核算以人民币作为记账本位币，这一规定的基本前提是（）。
A．会计主体假设
B．历史成本原则
C．货币计量假设
D．会计分期假设
5、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下：
项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）
银行存款8008.056440
应收账款4008.053220
应付账款2008.051610
长期借款12008.059660
（2）甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。
当日即期汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买人价为1美元=8.02元人民币。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。
该原材料已验收入库，货款尚未支付。
当日即期汇率为1美元=8.04元人民币。
另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。
当日即期汇率为1美元=8.02元人民币。
假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存人银行。
当日即期汇率为1美元=8元人民币。
该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。
该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。
该生产线的土建工程已于2005年10月开工。
该外币借款金额为1200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。
该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。
至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
⑥3月31日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。
要求：
（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
（2）填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益（请将汇兑损益金额填入给定的表格中；
汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“－”表示），并编制汇兑损益相关的会计分录。
6、长城股份有限公司（以下简称“长城公司”）为了建造一条生产线，于2005年1月1日专门从中国银行借入1000万美元外币借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息到期一次支付。
该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。
长城公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为2000万美元．
（1）2005年发生的与生产线建造有关的事项如下：
1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元。
2月l日，用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元．
4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。
7月1日，工程重新开工。
8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款600万美元。
11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。
甲公司经反复调试，于“月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。
长城公司于12月31日支付价款600万美元。
长城公司以人民币为记账本位币，外币业务采用每季初市场汇率进行折算，按季计算利息和汇兑损益。
2005年各季度季初、季末市场汇率如下：
日期市场汇率
1月1日1美元=8.25元人民币元
3月31日1美元=8.24元人民币元
6月30日1美元=8.22元人民币元
9月30日1美元=8.21元人民币元
12月31日1美元=8.0元人民币元
（2）2006、2007年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：
①2006年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16474.39万元。
长城公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为474.39万元．
②2006年12月21日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象．经估计，
其可收回金额为14000万元。
③2007年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。
④2007年6月末，中国银行的该笔贷款到期，长城公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。
7月1日，长城公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务，但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，免除所欠利息的80%，延期还款期间的利息按照正常利率计算。
长城公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。
2007年6月末贷款到期时，该笔贷款本金1000万美元，折合人民币金额8115万元；
利息150万美元，折合人民币金额1220万元。
2007年7月1日市场汇率为l美元＝8.20元人民币元。
⑤2007年9月5日，长城公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款1550万美元。
9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。
假定不考虑转让中的相关税费。
⑥9月末，按照债务重组协议规定，长城公司归还了中国银行的贷款本息。
（1）确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。
（2）计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额和资本化汇兑差额金额。
（3）分析长城公司2006年末该生产线是否需计提减值准备，如需计提，计算应计提的减值准备的金额，
（4）计算2007年7月1日债务重组时长城公司计入资本公积的金额（不考虑本季末汇率的变动对债务的影响）。
（5）计算长城公司转让该生产线发生的损益。
7、下列表述中，不正确的是（）。
A．无形资产出租收入应当确认为其他业务收入
B．无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本
C．无形资产出售的损益应当确认为营业外收支
D．无形资产的研究开发费用计入当期损益
8、外币可供出售金融资产（权益工具）采用公允价值确定目的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是（）。
A．财务费用
B．公允价值变动损益
C．营业外支出
D．资本公积
9、随着利润转化为平均利润：
A．商品价值转化为生产价格
B．资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值
C．资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值
D．全社会的价值总额与生产价格总额不相等
10、A公司2010年3月1日开始自行开发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用100万元，11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，支付租金20万元，假设开发阶段的支出有60%部分满足资本化条件。
2010年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。
并于2011年2月1日依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费3万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元，则A公司无形资产的入账价值应为（）万元。
A．124
B．100
C．76
D．75
11、某企业2000年4月正日采用补偿贸易方式从国外引进1台需要安装的设备，该设备到岸价为10万美元，当日市场汇率为1美元兑换8.30元人民币。
引进设备时以人民币支付进口关税等15万元，交付安装后发生安装成本20万元人民币，该设备于2000年12月31日交付生产使用，若12月31日的市场汇率为1美元兑换8.50元人民币，则该设备的入账价值为人民币（）元。
A．118万
B．35万
C．103万
D．120万
12、某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。
计算该批化妆品应缴纳的消费税税额时，应当使用的组成计税价格是（）元。
A．8000
B．2400
C．8400
D．12000
13、利润率表示全部预付资本的增值程度，提高利润率的途径有（）。
A．提高剩余价值率
B．提高资本有机构成
C．加快资本周转速度
D．节省不变成本
14、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
B．持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
C．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D．内部研发项目形成的无形资产成本不包括研究阶段发生的支出
15、企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。
A．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C．融资活动获得的货币
D．保存从经营括动中收取款项所使用的货币
16、对于记账本位币的选择，下列说法中符合《会计法》的相关规定的是（ ）。
A．只能以人民币作为记账本位币
B．只要有外币结算的单位均可选择一种外币作为记账本位币
C．采用外币作为记账本位币的，在编制财务会计报告时应该折算为人民币
D．以外币结算为主的单位需要以人民币和一种外币同时作为记账本位币
17、（三）甲公司拥有一条生产线，生产的产品A主要销往国外。
甲公司以人民币为记账本位币，销往国外的产品采用美元结算。
甲公司2009年末对该生产线进行减值测试。
相关资料如下：
（1）该生产线原值为5000万元，累计折旧1000万元，2009年末账面价值为4000万元，预计尚可使用5年。
假定该生产线存在活跃市场，其公允价值为3400万元，直接归属于该生产线的处置费用为150万元。
该公司在计算其未来现金流量的现值确定可收回金额时，考虑了与该生产线有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定6%为该资产的最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。
（2）甲公司经批准的财务预算中，关于2010年、2011年该生产线预计未来现金流量的有关资料如下：
产品A销售现金收入分别为500万美元、300万美元，购买生产产品A的材料支付的现金分别为100万美元、150万美元，支付的设备维修支出分别为现金5万美元、20万美元，2011年该生产线处置所收到净现金流量为2万美元。
假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。
相关复利现值系数如下：
1年2年
%6的复利现值系数0.94340.8900
（3）2009年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。
甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：
第1年末为1美元=6.80元人民币；
第2年末为1美元=6.75元人民币。
2009年末生产线按照记账本位币计算的预计未来现金流量现值为（）。
A．3357.34万元
B．3609.95万元
C．3577万元
D．3326.96万元
18、关于外币业务及外币折算，下列说法中正确的有（）。
A．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
B．外币交易是指以外币计价或者结算的交易，外币是指人民币以外的货币
C．企业只能选择人民币作为记账本位币
D．企业接受外币资本投资，实收资本应按收款当日的即期汇率折算
E．企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
19、企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。
20、单位工程概算中，直接费用是由分部、分项工程直接工程费的汇总加上（）构成的。
A．临时设施费
B．公司管理费
C．措施费
D．保险费
21、企业当期发生的研究与开发费用，应当进行的会计处理是（）。
A．全部计入当期损益
B．全部计入无形资产，按预计使用寿命摊销
C．全部计入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产
D．符合条件的开发费用确认为无形资产，其余的研发费用计入发生当期的损益
22、当企业以分立或者合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，无形资产产权的处置方式有（）。
A．直接作为投资折股，产权归上市公司
B．产权归上市公司，但允许控股公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产
C．无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有偿或无偿使用
D．由上市公司出资取得无形资产的产权
23、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。
24、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。
A．交易发生日即期汇率
B．收到外币款项当月月初的即期汇率
C．即期汇率的近似汇率
D．合同约定的汇率
25、实行物业管理服务费用包干制时，物业管理服务费的构成不包括（）。
A．物业管理服务成本
B．法定税费
C．物业服务企业的利润
D．物业服务企业的酬金
-----------------------------------------
1-答案：
A,B
[解析]选项C和D都是发生在资产负债表日后，只需要提请披露。
2-答案：
可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70（万元）
暂无解析
3-答案：
C
[解析]企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。
4-答案：
[解析]货币计量是指企业在进行会计确认、计量和报告时采用货币为主要计量单位进行记录，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并假定币值保持不变。
5-答案：
（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录
6-答案：
（A）确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由
7-答案：
D
[解析]企业内部研究开发无形资产，研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；
开发阶段的支出，满足条件的应确认为无形资产。
8-答案：
[解析]以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，如果是交易性金融资产，则计入公允价值变动损益；
如果是可供出售金融资产，则计入资本公积（其他资本公积）。
9-答案：
A,B,C
10-答案：
[解析]自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
开发阶段的支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产；
不满足资本化条件的计入当期损益（管理费用）。
在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。
无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。
故无形资产入账价值=（80+20+20）×
60%+1+3=76（万元）。
11-答案：
A
[解析]本企业按照补偿贸易引进设备时，应按设备、工具、零配件等价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记账，借记“在建工程”、“原材料”等科目，贷记“长期应付款――应付引进设备款”科目。
12-答案：
[解析]组成计税价格＝成本×
（1+成本利润率）÷
（1-消费税税率）＝8000×
（1+5%）÷
（1-30%）＝12000（元）。
13-答案：
A,D
[解析]利润率是剩余价值与全部预付资本的比率，表示全部预付资本的增值程度。
决定和影响利润率的主要因素有：
剩余价值率、资本有机构成、资本周转速度、不变资本节省。
但是利润率与资本有机构成是负相关，故排除B。
关于资本周转速度对利润率的影响问题，C项加快资本周转速度，提高年剩余价值率，从而提高年利润率，但不提高利润率，故答案是AD。
14-答案：
B,D
15-答案：
A,B,C,D
[解析]企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：
（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；
（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；
（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
16-答案：
【解析】《会计法》第十二条规定：
“会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
”
17-答案：
[解析]预计2010年未来现金流量=500-100-5=395（万美元）
18-答案：
A,D,E
[解析]外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币是企业记账本位币以外的货币；
企业通常应选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照准则规定选定其中一种货币作为记账本位币。
19-答案：
20-答案：
单位工程概算有直接费、间接费、利润和税金组成。
其中直接费是由分部分项工程直接工程费的汇总加上措施费构成的。
21-答案：
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段支出全部费用化，计入当期损益；
企业内部研究开发项目开发阶段的支出，在同时满足相关条件时才能确认为无形资产。
22-答案：
A,B,D
23-答案：
[解析]企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才牟确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
24-答案：
[解析]根据新准则的规定，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
所以选项A正确。
25-答案：
实行物业管理服务费用包干制时，物业管理服务费用的构成包括物业管理服务成本、法定税费和物业服务企业的利润，这种收费方式类似工程采购中的固定总价合同。
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