优质接受外商投入原材料一批价款为25000元发票上注明增值税为4250元该材料的计划word范文 19页Word下载.docx
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结转成本的略（因为无数据）
（四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。
款已存入银行，旧货以作为材料入库。
借：
银行存款58500*1.17
主营业务收入58500
应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17
主营业务成本40000
库存商品40000
原材料8500
应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17
贷银行存款8500*1.17
这一笔做法跟课件不一致。
需仔细斟酌看哪个更好：
根据课件的做法应该：
银行存款50000
原材料8500
主营业务收入48555
应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17=9945
（五）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。
成本利润率为10%。
收入应为：
50*6000*1.1=330000元
视同销售
应付股利330000*1.17
主营业务收入330000
应交税费-应交增值税（销项税额）330000*0.17
借;
主营业务成本300000
贷库存商品300000
（六）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。
税率17%。
领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。
答：
建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入借：
在建工程贷方和
原材料–甲50000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）50000*0.17
库存商品-A700*5
应交税费-应交增值税（销项税额）1000*5*0.17
（七）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。
因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。
税率为17%。
尚未确定处理办法。
自然灾害税金不需要转出，可以继续抵扣；
因管理不善导致损失税金应转出借：
营业外支出2201X
其他应收款201X*1.17
贷原材料—乙2201X
原材料-甲201X
应交税费-应交增值税（进项税额转出）201X*0.17
（八）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。
没收到期未退还的包装物押金2340元。
借银行存款1000
贷其他应收款1000
其他应收款2340
贷;
其他业务收入201X
应交税费-应交增值税（销项税额）340
（九）SD公司为一般纳税人。
本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款201X00元，增值税款34000元。
款项已用银行存款支付。
固定资产70000
应交税费-应交增值税（进项税额）11900
固定资产201X00
应交税费-应交增值税（进项税额）34000
银行存款315900
注：
1.自201X年1月1日起，企业（增值税一般纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
二、某卷烟厂为一般纳税人，201X年10月份发生如下经济业务，要求：
编制各项业务的会计分录。
1．销售卷烟200箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价35100元/箱，。
成本价18000元。
适用的消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。
款已存入银行。
2．发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出烟叶的成本为201X00元，支付加工费80000元，税额13600元。
B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为30%。
加工完成后，收回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为250000元，另一半为生产卷烟领用。
三、某房地产开发公司自建自售商品房。
201X年10月份竣
工住宅楼一栋，建造成本共计3201X00元，当地税务部门规定成本利润率为7%。
本期出售商品房1800平方米，商品房价款共计4240000元（其中648000元的预收款已于上年预交营业税）。
同期对外转让一项专利权，取得转让收入50000元，该项专利权的账面价值为40000元，累计摊销201X0元。
建筑业营业税率为3%，房地产开发企业的营业税率为5%，收入的款项已存入银行。
要求：
计算该公司10月份应交的营业税额、并进行应交营业税业务的账务处理。
1、建安房屋修建公司12月份营业收入有：
房屋修建工程收入280000元，招待所住宿收
入24000元；
歌舞厅门票收入12000元；
该公司各项业务分别设账，分别核算。
要求：
1、分别计算各项业务应交的营业税2、编制会计分录
1、房屋修建应纳税=280000*3%=8400元
招待所收入应纳税=24000*5%=1200元
歌舞厅门票收入=1201X*20%=2400元
2、借：
银行存款280000
主营业务收入280000
营业税金及附加8400
应交税费-应交营业税8400
银行存款24000
其他业务收入24000
营业税金及附加1200
应交税费-应交营业税1200
银行存款1201X
其他业务收入1201X
营业税金及附加2400
2、.某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定，
（1）月初用银行存款解缴上月应交增值税40000元；
（2）销售体育器材取得不含税的销售额500000元，收取增值税85000元，款项已存入银行；
（3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本30000元，同类产品售价为50000元；
（4）本月采购材料支付价款336470元，发生允许抵扣的进项税额57200元，材料已验收入库，计划成本为330000元，款项通过银行支付；
（5）用银行存款预缴本月应纳增值税6000元。
（6）月末结转未交增值税。
1编制各经济业务并会计分录；
2月末结转未交增值税。
1、应交税费-未交增值税40000
银行存款40000
银行存款585000
3、借：
营业外支出58500
主营业务收入50000
应交税费-应交增值税（销项税额）8500
主营业务成本30000
库存商品30000
4、借：
原材料330000
应交税费-应交增值税（进项税额）57200
材料成本差异6470
银行存款393670
本月应交增值税=85000+8500-57200=36300元
5、借：
应交税费-应交增值税（已交税金）6000
银行存款6000
6、借：
应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30300
应交税费—未交增值税30300
篇二：
增值税作业答案
1、根据下列的经济业务，做出相应的会计分录：
（进项税额的账务处理）
（1）工业企业外购一批生产用材料，计10000吨，每吨不含税价格为3元，支付运费1000元，取得增值税专用发票和运输普通发票，企业开出银行承兑汇票支付货款，运费用现金支付。
要点：
工业企业国内采购进项税额的核算
运费进项税额的核算
原材料30930（30000+1000*93%）应交税费——应交增值税（进项税额）5170（30000*17%+1000*7%）贷：
应付票据35100
现金1000
①对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费、建设基金，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，②但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费，不得计算并扣除进项税额。
③纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额并进行抵扣。
运费进项税额的计算：
（运费+建设基金）*7%
工业企业外购原材料的运费计入原材料成本中，商业企业外购货物支付的运费计入销售费用中。
延伸：
准予从销项税额中抵扣的进项税额：
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
③增值税一般纳税人向农业生产者购进免税农产品准予按照买价的13%计算进项税额并进行抵扣。
计算方法：
（买价+农业特产税）*13%；
向小规模纳税人购买的农产品一样计算；
④生产企业购进免税废旧物资，可按10%的扣除率计算进项税额
（2）大华工厂10月1日收到银行转来购买光源工厂甲材料“托收承付结算凭证”及发票，数量10000吨，每吨价格3元，验单后大华工厂付款。
10月10日收到材料发现材料规格不符而全部退货，此时大华工厂已将进项税票入账，于是取得当地主管税务机关的证明单交给光源工厂，10月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和退货款。
外购货物发生退货的进项税额的会计核算
10月1日
在途物资——甲材料30000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
银行存款35100
10月10日将证明单转给销货方时：
应收账款——光源工厂30000
10月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和退货款
应交税金——应交增值税（进项税额）5100
总结：
外购材料全部退货：
①在未付款并未做帐务处理的情况下，只需将“发票联”和“抵扣联”退还给销售房即可；
②若已经作了帐务处理，购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”交送销货方，作为销货方开具红字增值税专用发票的合法依据。
③如果是部分退货，在货款已付，发票无法退还的情况下，作法同②
（3）同上题，大华工厂不是退货而是和光源工厂进行协商，在原来基础上折扣10%。
外购货物发生折让的进项税额的会计核算
10月10日材料验收入库，并协商折扣：
原材料——甲材料27000
应收账款——光源工厂3000
10月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和款项时：
银行存款3510
应交税金——应交增值税（进项税额）510
（4）大华工厂购进原材料乙一批，计10000吨，增值税专用发票注明价款100000元，已付款。
材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输部门责任，大华工厂向运输部门索赔。
购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算
收到发票时：
在途物资——乙材料100000
应交税金——应交增值税（进项税额）17000
银行存款117000材料验收入库时：
原材料——乙材料99000
其他应收款——运输部门1170（1000+1000*17%）贷：
在途物资——乙材料100000应交税金——应交增值税（进项税额转出）170
总结：
购货过程中发生短缺毁损
①若属于运输途中的合理损耗，短缺损失计入原材料成本，相应的进项税额可以抵扣；
②若属于供应单位造成的短缺：
如供货单位近期内予以补货，则短缺材料的进项税额暂时不予抵扣，需待补来材料验收入库后，才可再抵扣；
若对方决定退赔货款，比照购货退回进行帐务处理
③运输单位造成的短缺或毁损，应将货款及相应的进项税额转出，一起计入“其他应收款”中；
④购货途中发生的非常损失，其进项税额不准与抵扣
待处理财产损益
材料采购
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
营业外支出
（5）大华工厂从美国进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为3000000元人民币，应纳关税6000000元，应纳消费税1000000元。
材料已验收入库，货款尚未支付。
进口货物进项税额的核算
组成计税价格=3000000+6000000+1000000=10000000
增值税额：
10000000*17%=1700000元
若先提货，再交税：
在途物资——进口关税6000000
应交税费——应交关税6000000借：
在途物资1000000
应交税费——应交消费税1000000借：
在途物资3000000
应交税金——应交增值税（进项税额）1700000
应付账款——美国公司3000000应付账款——海关1700000但一般情况下都是先交税，才能提货：
原材料10000000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700000
银行存款8700000应付账款——美国公司3000000
（6）大华工厂购入三台空调，每台3000元（含税价）；
购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明价款5000元，已付款。
空调和设备都作为企业的固定资产，已验收入库。
购买固定资产的会计核算
含税价和不含税价的区分
固定资产——空调7692.3
——设备5850
应交税费——应交增值税（进项税额）2157.7
银行存款14850
（7）大华工厂10月份付电费30000元，取得增值税专用发票，支付水费30000元（税率13%），取得增值税专用发票。
用电10万度，其中管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；
用水10万吨，其中管理部门用水1万吨，生产部门用水9万吨。
水电费的增值税进项税额的会计核算
生产成本24000
管理费用6000
生产成本27000
管理费用3000
应交税费——应交增值税（进项税额）3900
银行存款33900
（8）大华工厂与某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250000元，增值税额42500元；
又接受投入一批原材料，价款20000元，增值税额3400元，材料和设备均已验收入库。
设备用于企业生产使用。
接受投资进项税额的会计核算
固定资产250000
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）45900
实收资本315900
（9）若（7）题中，大华工厂接受的不是投资，而是捐赠，其他条件不变，如何处理？
接收捐赠进项税额的会计核算
营业外收入315900
（10）大华工厂请某机床修理厂修理两台因故障停止运转的机床，支付修理费3000元（不含税）。
接受应税劳务的进项税额的会计核算
制造费用（管理费用）3000
应交税费——应交增值税（进项税额）510
（11）大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4000元，支付加工费1500元（不含税），支付往返运杂费200元，其中运费100元，装卸费50元，其他费用50元。
委托加工货物进项税额的会计核算
发出材料时
委托加工物资4000
原材料4000
支付加工费时：
委托加工物资1500
应交税费——应交增值税（进项税额）255
银行存款1755
支付运费：
委托加工物资193
应价税费——应交增值税（进项税额）7
银行存款200
（12）某企业是小规模纳税人，购入原材料一批，价款5000元，增值税850元，购入机器设备一台，普通发票上注明价款20000元，材料和设备均已付款，验收入库。
小规模纳税人购入货物的会计核算
原材料5850
固定资产20000
银行存款25850
2、业务题：
销项税额及进项税额转出的账务处理
（1）大华工厂将产品销售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。
开出增值税专用发票，价款为35000元，交与购货方。
同时用现金支付销货运费200元。
直接收款方式下销项税额的会计核算
运费的核算
银行存款40950
主营业务收入35000
应交税费——应交增值税（销）5950
销售费用186
应交税费——应交增值税（进）14
现金200
（2）大华企业承接委托加工业务，收取加工费6000元（不含税），开出增税专用发票。
委托加工销项税额的会计核算
银行存款7020
其他业务收入6000
应缴税金——应交增值税（销）1020
（3）大华工厂将甲产品100件销售给光源工厂，每件售价100元，已向银行办妥委托收款手续。
委托银行收款方式下销项税额的会计核算
应收账款11700
主营业务收入10000
应交税费——应交增值税（销）1700
（4）大华工厂将丙产品300件销售给光源工厂，每件售价200元，同时该厂运输队负责将货物运抵光源工厂，收取运费100元。
货款均已收到。
混合销售行为的会计核算
银行存款70300
主营业务收入60000
其他业务收入85.47（100/1.17）
应交税费——应交增值税（销）10214.53（10200+14.53）
（6）大华工厂上月销售给光源工厂的产品400件，由于规格不符全部退货，已
篇三：
12财务管理1、2班期中试卷-答案
一.单项选择题：
（从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，第1-14题每小题1分，第15-17题每小题2分，共20分）
1、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量,其会计计量属性是（A）。
A.现值B.可变现净值C.历史成本D.公允价值
2、下列关于会计基础的表述中错误的是（D）。
A.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告
B.权责发生制是指当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用
C.权责发生制要求凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用
D.我国行政事业单位，都必须采用收付实现制（解析：
事业单位不是全部业务都采用收付实现制）
胜利公司201X年10月份发生了一项费用，会计人员在201X年1月才3、
入账，这违背了会计信息质量要求中的（D）。
A重要性B.可比性C.谨慎性D.及时性
4、某企业采用自营方式建造一栋办公楼，建造期间领用本单位生产的电机一台，生产成本为25000元（其中耗用材料201X0元，人工费用等其他支出为5000元）。
电机市场售价为27500元，企业生产的电机及其耗用的材料适用的增值税税率均为17%，企业应作的会计处理为（）。
A.借：
在建工程——自营工程25000贷：
库存商品25000
B.借：
在建工程——自营工程29250贷：
库存商品25000应交税费——应交增值税（进项税额转出）4250
C.借：
在建工程——自营工程31750贷：
库存商品27500应交税费——应交增值税（进项税额转出）4250
D.借：
在建工程——自营工程29675贷：
库存商品25000应交税费——应交增值税（销项税额）4675（解析：
库存商品用于非应税项目，比如本题的在建工程时，视同销售，
且以成本转出）
5、按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。
A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户
6、“现金日记账”是由（）根据审核无误后的会计凭证逐日逐笔序时登记的。
A.会计员B.会计师C.会计主管D.出纳员
7、某工业企业为增值税一般纳税企业，201X年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明买价30000元，增值税额为5100元，该批材料在运输途中发生1％的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。
该批入库A材料的实际总成本为（）元。
A.29700B.29997C.30300D.35400
（解析：
一般纳税人购买原材料以买价、运输途中运杂费、入库前的整理挑选费用等合计计入成本，进项税可以抵扣不计入成本；
合理损耗不影响总成本，只是相应抬高了单位成本）
8、下列各项目中，不属于本企业存货范围的有（）
A委托外单位加工的材料B正在运输途中的外购材料货款已付C委托外单位代销的商品D已作销售但购货方尚未运走的商品
9、下列说法中不正确的是（）。
A.交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融
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