高级财务会计业务分析题答案版文档格式.docx
《高级财务会计业务分析题答案版文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级财务会计业务分析题答案版文档格式.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
7年1月1日A公司相关的会计分录
A公司个别资产负债表处理——确认长期股权投资
20×
7年1月1日，A公司购得B公司80％的股权。
长期股权投资600000
银行存款600000
（2）20×
7年12月31日合并报表的合并抵消分录
将长期股权投资由成本法调整为权益法——调整处理
长期股权投资——A公司104000
投资收益104000
A公司本年年末对B公司长期股权投资=600000+104000=704000（元）
母公司对子公司的投资收益与子公司当年利润分配相抵消——抵消处理
投资收益162000
少数股东损益38000
期初未分配利润30000
提取盈余公积20000
向股东分配股利60000
期末未分配利润150000
A公司长期股权投资与B公司所有者权益的抵消——抵消处理
商誉=704000－（1130000×
80%）=－200000负商誉
股本800000
资本公积50000
盈余公积40000
未分配利润150000
固定资产54000
无形资产36000
长期股权投资704000
少数股东权益226000
营业外收入200000
1-3A公司与B公司是两家无关的公司。
2010年6月30日，合并前两家公司的资产负债表及B公司资产、负债的公允价值如下表：
项目
A公司
B公司（账面价值）
B公司（公允价值）
货币资金
300000
80000
应收票据
100000
存货
200000
140000
固定资产
120000
资产总计
800000
400000
420000
短期借款
负债合计
股本
450000
150000
资本公积
30000
60000
盈余公积
未分配利润
40000
股东权益合计
600000
负债与股东权益总计
2010年6月30日，A公司发行15万股面值为1元，市价为2元的股票，换取B公司90%的股权。
（1）编制合并的会计分录。
（2）计算购并日少数股东权益和商誉，编制购并日合并抵销分录。
（3）编制购并日合并资产负债表的工作底稿。
长期股权投资300000
股本150000
资本公积——股本溢价150000
（2）计算购并日少数股东权益和商誉，编制购并日合并抵销分录。
少数股东权益=子公司净资产公允价值*少数股东持股比例
=320000*10%=32000元
商誉=长期股权投资-子公司净资产公允价值*母公司持股比例
=300000-320000*90%=300000-288000=12000元
资本公积60000
盈余公积60000
固定资产20000
未分配利润30000
商誉12000
少数股东权益32000
长期股权投资300000
（3）编制购并日合并资产负债表的工作底稿。
合并资产负债表工作底稿
B公司
调整与抵消分录
合并资产负债表
借方
贷方
380000
180000
340000
长期股权投资
20000
320000
商誉
12000
资产合计
1100000
1232000
少数股东权益
32000
900000
932000
负债与股东权益合计
1-3
（1）同一控制下：
银行存款53万
应收票据61万
库存商品40万
固定资产88万
无形资产60万
应付账款28万
股本10万
银行存款200万
资本公积——股本溢价64万
管理费用3万
银行存款3万
资本公积——股本溢价5万
银行存款5万
（2）非同一控制下：
应收票据65万
库存商品34万
固定资产100万
无形资产70万
商誉66万
应付账款8万
资本公积——股本溢价170万
1-4A、B两公司为非同一控制下的企业。
2012年12月31日，A公司以银行存款202.5万元购买了B公司90%股权。
购买前两公司资产负债表如下：
单位：
万元
A公司（账面价值）
352.5
10
应收账款
70
30
100
25
其他流动资产
7.5
270
180
190
无形资产
12
其他非流动资产
66
42
866
324
339
5.6
应付账款
11
长期借款
200
23
长期应付款
290
46
40
505.6
90
84
120
34.8
77.9
77.2
72.5
2
360.4
234
（1）编制A公司购并日相关的会计分录。
（2）计算商誉和少数股东权益，编制购并日的合并抵销分录。
2-1甲公司于2010年1月1日将设备A转让给其持股70%的子公司乙，该设备原值1000万元，已提折旧400万元，还有3年剩余使用时间，按直线折旧，到期无残值。
甲公司将该设备以720万元转让给乙公司，货款以银行存款付讫。
乙公司从2010年1月1日开始计提折旧，按3年直线折旧，无残值。
（1）编制甲公司和乙公司为此项内部固定资产交易而分别编制的会计分录。
（2）编制2010年底对此项业务和合并抵消分录。
（3）2012年，该设备使用到期，乙公司将该设备进行清理，取得清理净收益12000元。
编制2012年底的合并抵消分录。
（1）2010年个别核算：
甲公司
固定资产清理600万
累计折旧400万
贷：
固定资产1000万
银行存款720万
营业外收入120万
乙公司
固定资产720万
制造费用240万
累计折旧240万
（2）2010年合并抵消分录：
营业外收入120万
固定资产——原值120万
固定资产——累计折旧40万
制造费用40万
（3）2012年合并抵消分录：
未分配利润——期初40万
母公司于20×
7年1月1日将设备A转让给其持股70％的子公司，该设备原值500万元，已提折旧200万元，还有3年剩余使用时间，按直线折旧，到期无残值。
母公司将该设备以330万元转让给子公司，货款以银行存款付讫。
子公司从20×
7年1月1日开始计提折旧，按3年直线折旧，无残值。
7年底对此项业务的合并抵销分录。
（2）编制20×
8年底对此项业务的合并抵销分录。
业务题2解
（1）编制20×
营业外收入（资产处置损益）30
固定资产30
累计折旧10
管理费用10
1、未实现内部销售损益对期初未分配利润的影响的抵消
期初未分配利润30
2、多计提折旧对期初未分配利润的影响抵消
期初未分配利润10
3、抵消2008年当期由于该设备包含未实现内部交易损益而多计提的折旧的影响。
累计折旧10
2-2A公司（母公司）拥有B公司（子公司）70％股份。
2008年，A公司以3000万元从外部购入一批商品，当年又以3600万元销售给B公司。
B公司当年以价格3300万元对外销售了75％，其余成为B公司的期末存货。
2009年，B公司将上年从母公司处购入存货全部出售。
另外，2009年A公司又从集团外购入存货3200万元，以3800万元销售给B公司，B公司采用永续盘存制，当年以3600万元对外出售80％。
假设内部存货交易是赊账的，与集团外的存货交易是现购现销的，母、子公司均按应收账款期末余额的1％计提坏帐准备。
（1）编制2008年、2009年有关上述存货内部交易的合并抵消分录。
（1）2008年个别核算：
A公司
库存商品3000万
银行存款3000万
应收账款3600万
主营业务收入3600万
主营业务成本3000万
库存商品3000万
B公司
库存商品3600万
应付账款3600万
银行存款3300万
主营业务收入3300万
主营业务成本2700万
库存商品2700万
（2）2008年合并抵消：
营业收入3600万
营业成本3600万
营业成本150万
存货150万
应收账款——坏账准备36万
资产减值损失36万
2009年合并抵消：
未分配利润——期初150万
营业成本150万
营业收入3800万
营业成本3800万
营业成本120万
存货120万
第二年的应收账款抵销处理可以不用作
3-1某公司采用当日汇率对外币进行折算。
11月30日有关外币账户余额如下：
外币账户
美元金额
汇率
人民币金额
银行存款
50000
6.30
315000
504000
378000
12月该公司发生以下外币业务：
1、以美元银行存款归还前欠款30000元，当日汇率1：
6.32
2、以人民币向银行购买美元20000元，当日市场汇率1：
6.33，银行买入价1：
6.31，卖出价1：
6.35
3、进口商品一批，价款为10000美元，货款尚未支付。
当日汇率1：
6.34
4、收回应收账款50000美元，当日汇率1：
5、取得美元短期借款50000元，当日汇率1：
12月31日汇率为1：
6.36
1、编制有关外币交易的会计分录。
2、以期末汇率对外币账户进行调整，计算期末汇兑损益，并编制相关会计分录。
1、应编制会计分录如下：
（1）借：
应付账款（$30000×
6.32）189600
银行存款（$30000×
（2）借：
银行存款（$20000×
6.33）126600
财务费用400
银行存款127000
（3）借：
库存商品63400
应付账款（$10000×
6.34）63400
（4）借：
银行存款（$50000×
6.35）317500
应收账款（$50000×
6.35）317500
（5）借：
短期借款（$50000×
2、以期末汇率对外币账户进行调整，计算期末汇兑损益，并编制分录：
银行存款：
外币账户余额=50000-30000+20000+50000+50000=140000美元
账面人民币余额=315000-189600+126600000+317500+317500
=887000元
汇兑损益金额=140000×
6.36-887000=3400（元）
应收账款：
外币账户余额=80000-50000=30000美元
账面人民币余额=315000-317500=186500元
汇兑损益金额=30000×
6.36–186500=4300（元）
应付账款：
外币账户余额=60000-30000+10000=40000美元
账面人民币余额=378000-189600+63400=251800元
汇兑损益金额=40000×
6.36–251800=2600（元）
短期借款：
外币账户余额=50000美元
账面人民币余额=317500元
汇兑损益金额=50000×
6.36–317500=500（元）
汇兑损益净额=-3400+4300-2600-500=4600（元）
即计入财务费用的汇兑损益=4600（元）
编制会计分录：
借：
银行存款3400
应收账款4300
贷：
财务费用——汇兑损益4600
应付账款2600
短期借款500
3-2某公司采用当日汇率对外币业务进行折算。
6.2
310000
496000
372000
1、以美元银行存款归还前欠货款45000元，当日汇率1：
6.18。
2、以人民币向银行购买美元30000元，当日市场汇率1：
6.17，银行买入价1：
6.15，卖出价1：
6.19。
3、进口商品一批，价款为25000美元，货款尚未支付。
6.16。
4、收回应收账款50000美元，当日汇率1：
5、取得美元短期借款50000元，当日汇率1：
6.15。
6.13。
2、以期末汇率对外币账户进行调整，计算期末汇兑损益，并编制相关会计分录。
应付账款（$45000×
6.18）278100
银行存款（$45000×
6.18）278100
6.17）185100
财务费用600
银行存款185700
库存商品154000
应付账款（$25000×
6.16）154000
6.16）308000
6.16）308000
6.15）307500
6.15）307500
外币账户余额=50000-45000+30000+50000+50000=135000美元
账面人民币余额=310000-278100+185100+308000+307500
=832500元
汇兑损益金额=135000×
6.13–832500=-4950（元）
账面人民币余额=496000-308000=188000元
6.13–188000=-4100（元）
外币账户余额=60000-45000+25000=40000美元
账面人民币余额=372000-278100+154000=247900元
6.13–247900=-2700（元）
账面人民币余额=307500元
6.13–307500=-1000（元）
汇兑损益净额=--4950-4100+2700+1000=--5350（元）
即计入财务费用的汇兑损益=-5350（元）
应付账款2700
短期借款1000
财务费用——汇兑损益5350
贷：
应收账款4100
银行存款4950
3-3某公司采用当日汇率对外币进行折算。
6.16
308000
492800
369600
1、以美元银行存款归还前欠款50000元，当日汇率1：
6.15
2、以人民币向银行购买美元30000元，当日市场汇率1：
6.14，银行买入价1：
6.13，卖出价1：
3、进口商品一批，价款为15000美元，货款尚未支付。
6.17
6.14
6.18
应付账款（$50000×
银行存款（$50000×
6.15）307500
6.14）184200
财务费用300
银行存款184500
库存商品92550
应付账款（$15000×
6.17）92550
6.14）307000
6.14）307000
6.18）309000
6.18）309000
外币账户余额=50000-50000+30000+50000+50000=130000美元
账面人民币余额=308000-307500+184200+307000+309000
=80
升级会员 