高级财务会计业务分析题答案版文档格式.docx

1、7年1月1 日A公司相关的会计分录 A公司个别资产负债表处理确认长期股权投资 207年1月1 日，A公司购得B公司80的股权。长期股权投资 600 000银行存款 600 000 （2） 207年12月31 日合并报表的合并抵消分录 将长期股权投资由成本法调整为权益法调整处理长期股权投资A公司 104 000 投资收益 104 000 A公司本年年末对B公司长期股权投资 = 600 000 + 104 000 = 704 000（元） 母公司对子公司的投资收益与子公司当年利润分配相抵消抵消处理投资收益 162 000 少数股东损益 38 000 期初未分配利润 30 000 提取盈余公积 20

2、 000 向股东分配股利 60 000 期末未分配利润 150 000 A公司长期股权投资与B公司所有者权益的抵消抵消处理 商誉 = 704 000（1 130 00080%）= 200 000 负商誉股本 800 000 资本公积 50 000 盈余公积 40 000 未分配利润 150 000 固定资产 54 000 无形资产 36 000 长期股权投资 704 000 少数股东权益 226 000 营业外收入 200 000 1-3 A公司与B公司是两家无关的公司。2010年6月30日，合并前两家公司的资产负债表及B公司资产、负债的公允价值如下表：项目A公司B公司（账面价值）B公司（公允

3、价值）货币资金30000080000应收票据100000存货200000140000固定资产120000资产总计800000400000420000短期借款负债合计股本450000150000资本公积3000060000盈余公积未分配利润40000股东权益合计600000负债与股东权益总计2010年6月30日，A公司发行15万股面值为1元，市价为2元的股票，换取B公司90%的股权。（1）编制合并的会计分录。 （2）计算购并日少数股东权益和商誉，编制购并日合并抵销分录。 （3）编制购并日合并资产负债表的工作底稿。长期股权投资 300 000股本 150 000 资本公积股本溢价 150 000（

4、2）计算购并日少数股东权益和商誉，编制购并日合并抵销分录。少数股东权益=子公司净资产公允价值*少数股东持股比例 =320 000*10%=32 000元商誉=长期股权投资-子公司净资产公允价值*母公司持股比例= 300 000- 320 000*90%=300 000-288 000=12 000元 资本公积 60 000 盈余公积 60 000 固定资产 20 000 未分配利润 30 000 商誉 12 000少数股东权益 32 000 长期股权投资 300 000（3）编制购并日合并资产负债表的工作底稿。合并资产负债表工作底稿B公司调整与抵消分录合并资产负债表借方贷方3800001800

5、00340000长期股权投资20000320000商誉12000资产合计11000001232000少数股东权益32000900000932000负债与股东权益合计1-3 （1）同一控制下：银行存款 53万 应收票据 61万 库存商品 40万 固定资产 88万 无形资产 60万 应付账款 28万 股本 10万 银行存款 200万 资本公积股本溢价 64万管理费用 3万 银行存款 3万资本公积股本溢价 5万 银行存款 5万（2）非同一控制下： 应收票据 65万 库存商品 34万 固定资产 100万 无形资产 70万 商誉 66万 应付账款 8万 资本公积股本溢价 170万1-4 A、B两公司为非

6、同一控制下的企业。2012年12月31日，A公司以银行存款202.5万元购买了B公司90%股权。购买前两公司资产负债表如下： 单位：万元A公司（账面价值）352.510应收账款703010025其他流动资产7.5270180190无形资产12其他非流动资产66428663243395.6应付账款11长期借款20023长期应付款2904640505.6908412034.877.977.272.52360.4234（1）编制A公司购并日相关的会计分录。（2）计算商誉和少数股东权益，编制购并日的合并抵销分录。2-1甲公司于2010年1月1日将设备A转让给其持股70%的子公司乙，该设备原值1000万

7、元，已提折旧400万元，还有3年剩余使用时间，按直线折旧，到期无残值。甲公司将该设备以720万元转让给乙公司，货款以银行存款付讫。乙公司从2010年1月1日开始计提折旧，按3年直线折旧，无残值。（1）编制甲公司和乙公司为此项内部固定资产交易而分别编制的会计分录。（2）编制2010年底对此项业务和合并抵消分录。（3）2012年，该设备使用到期，乙公司将该设备进行清理，取得清理净收益12000元。编制2012年底的合并抵消分录。（1）2010年个别核算：甲公司固定资产清理 600万 累计折旧 400万 贷：固定资产 1000万银行存款 720万 营业外收入 120万乙公司固定资产 720万制造费用

8、 240万累计折旧 240万（2）2010年合并抵消分录：营业外收入 120万固定资产原值 120万 固定资产累计折旧 40万制造费用 40万（3）2012年合并抵消分录：未分配利润期初 40万母公司于207年1月1日将设备A转让给其持股70的子公司，该设备原值500万元，已提折旧200万元，还有3年剩余使用时间，按直线折旧，到期无残值。母公司将该设备以330万元转让给子公司，货款以银行存款付讫。子公司从207年1月1日开始计提折旧，按3年直线折旧，无残值。7年底对此项业务的合并抵销分录。 （2）编制208年底对此项业务的合并抵销分录。业务题2解 （1）编制20营业外收入（资产处置损益） 30

9、 固定资产 30累计折旧 10 管理费用 10 1、未实现内部销售损益对期初未分配利润的影响的抵消期初未分配利润 30 2、多计提折旧对期初未分配利润的影响抵消期初未分配利润 103、抵消2008年当期由于该设备包含未实现内部交易损益而多计提的折旧的影响。累计折旧 102-2A公司（母公司）拥有B公司（子公司）70股份。2008年，A公司以3000万元从外部购入一批商品，当年又以3600万元销售给B公司。B公司当年以价格3300万元对外销售了75，其余成为B公司的期末存货。2009年，B公司将上年从母公司处购入存货全部出售。另外，2009年A公司又从集团外购入存货3200万元，以3800万元销

10、售给B公司，B公司采用永续盘存制，当年以3600万元对外出售80。假设内部存货交易是赊账的，与集团外的存货交易是现购现销的，母、子公司均按应收账款期末余额的1计提坏帐准备。（1）编制2008年、2009年有关上述存货内部交易的合并抵消分录。（1）2008年个别核算：A公司 库存商品 3000万银行存款 3000万应收账款 3600万主营业务收入 3600万主营业务成本 3000万库存商品 3000万 B公司 库存商品 3600万应付账款 3600万银行存款 3300万主营业务收入 3300万主营业务成本 2700万 库存商品 2700万（2）2008年合并抵消：营业收入 3600万营业成本 3

11、600万营业成本 150万存货 150万 应收账款坏账准备 36万资产减值损失 36万2009年合并抵消：未分配利润期初 150万营业成本 150万 营业收入 3800万营业成本 3800万营业成本 120万存货 120万第二年的应收账款抵销处理可以不用作3-1某公司采用当日汇率对外币进行折算。11月30日有关外币账户余额如下：外币账户美元金额汇率人民币金额银行存款500006.3031500050400037800012月该公司发生以下外币业务：1、以美元银行存款归还前欠款30000元，当日汇率1：6.322、以人民币向银行购买美元20000元，当日市场汇率1：6.33，银行买入价1：6.3

12、1，卖出价1：6.353、进口商品一批，价款为10000美元，货款尚未支付。当日汇率1：6.344、收回应收账款50000美元，当日汇率1：5、取得美元短期借款50000元，当日汇率1：12月31日汇率为1：6.361、编制有关外币交易的会计分录。2、以期末汇率对外币账户进行调整，计算期末汇兑损益，并编制相关会计分录。1、应编制会计分录如下：（1）借：应付账款（$30 0006.32） 189 600银行存款 （$30 000（2） 借：银行存款 （$20 0006.33） 126 600 财务费用 400银行存款 127 000 （3） 借：库存商品 63 400应付账款（$10 0006.

13、34） 63 400（4） 借：银行存款 （$ 50 0006.35） 317 500应收账款 （ $ 50 0006.35 ） 317 500（5） 借：短期借款 （ $ 50 0002、以期末汇率对外币账户进行调整，计算期末汇兑损益，并编制分录：银行存款：外币账户余额 = 50 000-30 000+20 000+50 000+50 000 =140 000美元账面人民币余额 =315 000 -189 600 + 126 600 000+317 500+317 500 =887 000元汇兑损益金额=140 0006.36 - 887 000= 3400（元）应收账款：外币账户余额 =

14、80 000 -50 000 = 30 000美元账面人民币余额 =315 000- 317 500 =186 500元汇兑损益金额=30 0006.36 186 500 = 4300（元）应付账款：外币账户余额 = 60 000-30 000 + 10 000 =40 000美元账面人民币余额 =378 000-189 600+63 400 =251 800元汇兑损益金额=40 0006.36 251 800 = 2600（元）短期借款：外币账户余额 = 50 000 美元账面人民币余额 =317 500元汇兑损益金额=50 0006.36 317 500 = 500（元）汇兑损益净额=-3

15、400+4300-2600-500= 4600（元）即计入财务费用的汇兑损益= 4600（元）编制会计分录：借：银行存款 3400应收账款 4300贷：财务费用汇兑损益 4600应付账款 2600 短期借款 5003-2某公司采用当日汇率对外币业务进行折算。6.2310000496000372000 1、以美元银行存款归还前欠货款45000元，当日汇率1：6.18。 2、以人民币向银行购买美元30000元，当日市场汇率1：6.17，银行买入价1：6.15，卖出价1：6.19。 3、进口商品一批，价款为25000美元，货款尚未支付。6.16。 4、收回应收账款50000美元，当日汇率1： 5、取

16、得美元短期借款50000元，当日汇率1：6.15。6.13。 2、以期末汇率对外币账户进行调整，计算期末汇兑损益，并编制相关会计分录。应付账款（$45 0006.18） 278 100银行存款（$45 0006.18） 278 100 6.17） 185 100 财务费用 600银行存款 185 700 库存商品 154 000应付账款（$25 0006.16） 154 0006.16） 308 0006.16 ） 308 0006.15） 307 5006.15 ） 307 500外币账户余额 = 50 000-45 000+30 000+50 000+50 000 =135 000美元账面

17、人民币余额 =310 000 -278 100 +185 100+308 000+307 500 =832 500元汇兑损益金额=135 0006.13 832 500= -4950（元）账面人民币余额 =496 000- 308 000 =188 000元6.13 188 000 = -4100（元）外币账户余额 = 60 000-45 000 + 25 000 =40 000美元账面人民币余额 =372 000-278 100+154 000 =247 900元6.13 247 900 =-2700（元）账面人民币余额 =307 500元6.13 307 500 = -1000（元）汇兑损

18、益净额=-4950-4100+2700+1000=-5350（元）即计入财务费用的汇兑损益= -5350（元）应付账款 2700短期借款 1000 财务费用汇兑损益 5350贷：应收账款 4100 银行存款 49503-3某公司采用当日汇率对外币进行折算。6.163080004928003696001、以美元银行存款归还前欠款50000元，当日汇率1：6.152、以人民币向银行购买美元30000元，当日市场汇率1：6.14，银行买入价1：6.13，卖出价1：3、进口商品一批，价款为15000美元，货款尚未支付。6.176.146.18应付账款（$50 000银行存款（$50 0006.15） 307 500 6.14） 184 200 财务费用 300银行存款 184 500 库存商品 92 550应付账款（$15 0006.17） 92 5506.14） 307 0006.14 ） 307 0006.18） 309 0006.18 ） 309 000外币账户余额 = 50 000-50 000+30 000+50 000+50 000 =130 000美元账面人民币余额 =308 000 -307500 +184200+307 000+309000 =80