事业单位内部控制存在的问题及对策毕业论文Word文档下载推荐.docx
《事业单位内部控制存在的问题及对策毕业论文Word文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《事业单位内部控制存在的问题及对策毕业论文Word文档下载推荐.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
Internalaudit;
Auditrisk;
Preventionandcontrol;
第1章引言
1.1研究背景
随着我国社会主义市场的不断发展，我国事业单位在审计方面的制度与要求也发生了一定的变化。
如何在现今的社会主义市场下更好地进行审计制度的建设，将事业单位的内部控制审计与审计风险控制结合起来，为审计理论和审计过程的改革打下基础，以便于更好的进行事业单位审计的建设，就成为了在当今时代，事业单位提出应对审计风险防范措施的目的所在。
长期以来，人们认为内部控制是企业在竞争中立于不败之地的有效手段，而对事业单位内部控制普遍重视不够。
但近年来，事业单位频发的违法违规案件，如不负责的决策、舞弊、腐败、“小金库”等表明，为防范风险、有效堵塞管理漏洞，建立有效的内控管理机制势在必行。
《行政事业单位内部控制规范（试行）》虽然已于2014年1月1日开始试行，但还存在一些矛盾和问题，需要详细梳理，结合实际情况认真研究解决。
内部控制是内部控制为了实现自身的经营目标，保证内部控制资产的安全和完整，以及财务报告和相关信息资料的准确、真实所采取的一种措施和方法。
内部控制是内部控制规模化的产物，随着内部控制的社会环境和组织形态变化的不断完善。
内部控制的发展经历了很长时间的历史，先后经历过内部控制制度、内部牵制、内部控制整体框架、内部控制结构、事业单位风险管理框架等五个阶段。
从内部控制的治理角度而言，内部控制的内部控制已经不再是传统的查弊和纠错，而是涉及到公司的各个方面的问题。
内部控制的主要目的是保证内部控制的会计报表遵守法律、法规，帮助事业单位控制内部的经营风险，为事业单位完成整体目标服务。
1.2研究意义
事业单位的内部审计是事业单位在生存和正常发展过程当中所必须要经过的一项活动，然而，在事业单位进行内部审计的过程中，却少不了审计风险的产生。
因此，了解事业单位的审计方式、审计风险的特性以及审计风险的控制与防范措施，不仅能够帮助事业单位更好地进行审计风险的控制，并且能够确保事业单位的进一步发展。
1.3研究目的
第2章内部审计和审计风险的理论概述
根据内部控制的定义，我们可以概括出内部控制内部控制主要要达到三个目标：
一是信息目标，即内部控制财务报告的及时性、完整性和可靠性；
二是遵从性目标，也就是说要遵从内部控制的章程规章，遵守国家的法律制度；
三是营运性的目标，就是内部控制经营活动的效率和效果。
这三大目标相互交叉，满足内部控制不同的需要，一个良好的内部控制系统一般能够保证上述三大目标的实现，进而有效的保障事业单位和股东投资资产的安全，内部控制职能够有效提升公司的运营效率和效力，帮助公司确保外部、内部报表的可靠性，协助公司更好的遵守国家的法律和政策。
一个公司的面临的风险在不断变化，相应的，一个公司所面临的环境和内部机构也在不断的变化，故而内部控制也应该适时调整。
2.1内部审计理论
2.1.1内部控制审计的目标
在进行事业单位内部控制审计的过程中，应当以以下几个目标的实施为主要目的：
确保内部控制审计的过程按照一定的授权进行；
确保事业单位的交易活动和交易事项均以正确的相关要求记录汇报；
确保对于事业单位的资产和记录的接触均经过授权；
确保账面资产与实存资产定期核对相符。
只有确保以上几个基本目标，才能够保障事业单位的内部控制审计符合流程与规范要求。
2.1.2内部控制审计的要素
（1）环境控制
在内部控制审计的过程中，事业单位内部的环境对于事业单位内部控制审计的有效实施有着十分重要的影响。
只有确保环境要求，才能够满足事业单位内部控制的有效实施。
因此，在事业单位内部控制审计的过程中，应当对于事业单位的经营管理理念、事业单位的组织结构与事业单位的授权管理办法都作出一定的要求，以此来满足事业单位内部控制审计环境的要求。
（2）会计系统
在进行事业单位内部控制审计的过程中，确保事业单位拥有一个完善的会计系统，也是确保事业单位内部控制审计顺利进行的必须要求。
因此，在进行事业单位内部控制审计的过程中，一定要保证事业单位内部会计系统的有效性，以此来为事业单位内部控制审计做好保障。
（3）控制程序
事业单位的控制程序包括交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用以及独立稽核五大部分。
在事业单位进行内部控制审计的过程中，事业单位应当严格按照要求进行控制程序的建设，以此来保证事业单位内部控制的正常实施。
2.2审计风险理论
2.2.1审计风险的客观性
所谓风险，指的就是生产目的与劳动成功之间的偶然性。
在审计的过程中，审计风险则指的是由于事业单位行为和事业单位审计的偶然性而可能使事业单位遭受损失或者使事业单位获取预想收益的可能性。
在事业单位审计的过程中，事业单位的审计风险是客观存在的，它并不能以人的意志为转移。
因此，在审计的过程中，并不能够完全消除事业单位的审计风险，只能够通过预测和防范降低事业单位在审计过程中的风险。
认识到审计风险的偶然性对于事业单位的审计有着十分重要的意义。
在一般情况下，事业单位的审计人员往往能够通过分析审计风险的客观性，来树立起风险的防范意识，做好万全准备，尽最大可能避免审计风险的发生。
2.2.2审计风险的偶然性
在审计的过程中，事业单位的审计风险是由于某些客观原因而形成的。
由于人们生活环境的复杂性和对于客观事物认知的偶然性，并不能使人们从整体上完全认识和把握住变化的规律，因此，对于事业单位来说，审计风险便有着相对的偶然性。
在事业单位进行审计的过程中，在不同的时期，不同情况下，审计风险的偶然性也会有所不同。
因此，了解审计风险的偶然性，尽可能分析审计风险的情况，尽可能规避审计风险的发生
第3章事业单位的内部审计状况
3.1事业单位内部审计的特点
作为一种特殊的审计制度，事业单位的内部审计有着几下几个方面的特点。
3.1.1审计服务的内向性
由于事业单位内部审计的根本目标是进行事业单位的建设，使得事业单位完善审计制度，减少审计风险，通过一定的审计方式找出事业单位在审计过程中出现的问题，并且在此基础上解决问题。
因此，内部审计具有服务性和内向性的特点。
3.1.2审计工作的相对独立性
审计的独立性质是事业单位在进行内部审计的过程中所特有的一种性质。
在进行审计的过程中，只有审计机构、审计人员、审计经费以及审计工作都做到切实的独立性，才能够保证审计工作的正常开展和积极作用。
在这个过程中，应该格外注意，保证审计工作开展的独立性。
不管是审计监督权力的实施，对于审计情况的进一步判断，审计结果的表述，还是审计报告的撰写，其过程都应该保持独立性，以此来保证审计工作独立性的安排实施。
3.1.3审计程序的相对简化性
内部审计相对于外部审计，还有一个十分明显的特性，就是审计程序的相对简化性。
由于审计人员是事业单位的内部工作人员，对于事业单位内部的情况了解程度相对较深，因此，在进行审计的过程中，审计程序会相对简化。
3.2事业单位内部审计的程序
3.2.1审计准备阶段
审计的的准备阶段主要包括配备审计的审计人员、搜集资料，初步确定事业单位的基本情况、依据事业单位的基本情况制定切实的审计方案以及在审计方案被批准后对被审计部门发出审计通知书这四个主要内容。
作为审计基本过程的准备阶段，其必要性和重要性是不容小觑的。
在审计的过程中，只有将审计的准备阶段明确实施，才能够保障接下来审计实施阶段的顺利进行。
3.2.1审计实施阶段
审计的实施阶段主要包括根据审计方案召开审计工作座谈会、在了解事业单位基本情况的基础上进行事业单位的符合性测试以及通过对事业单位的进一步观察而进行实质性测试三个主要内容。
审计的实施阶段是审计过程中最重要的一个阶段，只有保证审计实施阶段的合法性、合理性与严格性，才能对事业单位的内部审计情况得出最准确的结论。
3.2.3审计完成阶段
审计的完成阶段主要包括审计证据的整理、审计报告征求意见稿的撰写以及正式审计报告的出具三个主要内容。
一般情况下，在正式审计报告出具之后，审计的基本过程也就得到了基本的完善与完成。
3.3事业单位内部审计的方法
3.3.1内部审计的检查方法
在进行内部审计的过程中，对于事业单位内部的检查是内部审计过程中最常使用到的审计方法。
事业单位内部审计的检查方法主要包括对于原始凭证的审阅、对于记账凭证的审阅、对于账簿的审阅、对于报表的审阅以及对于其他书籍资料的审阅五个方面。
在进行内部审计的检查过程中，检查人员通过审阅相关资料，对于事业单位的情况做出初步了解和鉴定。
3.3.2内部审计的问卷调查方法
在内部审计的问卷调查过程中，事业单位通过积极注意问卷调查的目的、问卷调查的内容、问卷调查的针对人群、问卷调查的语言措辞、问卷调查的数据统计等基本情况，并且根据事业单位的实际情况，对于问卷调查进行适当的说明，以此来增加被调查结果的准确度和效率。
3.3.3内部审计的审计抽样方法
内部审计的审计抽样方法包括统计抽样方法与非统计抽样方法两大基本类别。
而不管是统计抽样方法还是非统计抽样方法，都是需要根据事业单位的确切情况而进行选择的方法。
只有切实结合事业单位的基本情况，才能够使得审计抽样法发挥出最大的效益，对于内部审计的工作提供帮助。
第4章事业单位内部审计风险及其成因分析
4.1事业单位审计环境的风险及成因
在事业单位进行内部审计时，事业单位内部的审计环境是容易造成审计风险的原因之一。
由于事业单位是在进行内部的审计，对于事业单位的内部情况较为了解，而事业单位内部环境的可变性和易变性也为审计风险带来了潜在的可能。
事业单位内部全体上下人员缺乏对内控作用的统一理解和认识，习惯于传统计划经济时代的“大统一”思想，思维还没有从根本上转变到市场经济时代上来，导致全员风险意识淡漠，缺乏内控意识。
由于管理者对内部控制的认识和重视远远落后于现实的需要，总是简单地认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等，或盲目地认为内部控制就是一堆文件、手册与制度等，对内部控制的认识不到位，只注重业务，私自认为只有会计是内部控制。
所以，某些事业单位内控建设仍停留在纸上、口头上。
事业单位的财会人员往往也是只关注外部监管机构的合规性要求，满足于做好预决算核算工作，没有主动将内控工作作为提升组织水平、提高效能的方法，对内控的认识以偏概全。
[11]
4.2事业单位审计执行的风险及成因
内部审计的执行能力差，审计管理制度不完善也是造成事业单位审计执行风险产生的主要原因。
在事业单位的运行过程中，由于事业单位内部管理制度的不完善而造成事业单位在内部审计的过程中出现审计漏洞，由此而产生审计风险。
当前，事业单位大都基于财务管理（包括资产管理、经费开支标准和程序）建立了相应的内部控制制度，在政府采购、重大事项集体决策以及应急事项处理等方面也有相当的制度和控制，形成了包括财务、纪检、监督等控制机制。
但大多事业单位没有建立专门机构负责内控制度实施及相关日常工作的沟通和协调，缺乏具有胜任能力的人力资源支持。
有的只重视事后控制而忽视事前预防控制、规范，从而导致控制作用甚微甚至失控;
有的只注重钱财物等有形资产的管理控制，缺乏对人员素质、信息等无形资产的控制等。
同时，很多事业单位内控制度与现有业务流程不衔接或衔接性不强、设计过于原则和抽象、程序过于繁琐等，缺乏适应性;
风险防范意识普遍比较薄弱，内控制度长期执行不到位;
处理处罚机制不健全，如对“三重一大”大部分单位都能做到上会讨论、集体决策，但对“三重一大”等事项决策的正确性、落实的准确性、效果的显著性等缺乏跟踪监督机制。
4.3事业单位审计人员素质的风险及成因
事业单位内部审计人员的素质也是容易造成事业单位内部审计产生风险的原因。
由于在审计的过程中，内部审计人员作为审计的直接工作者，其责任十分重要，然而，如果审计人员的素质不高，就容易造成在内部审计的过程中产生弄虚作假的情况，这也是事业单位在内部审计的过程中容易出现的问题之一。
[13]
4.4内部控制的执行力度较差的风险及成因
现阶段随着市场经济的深入发展，很多内部控制逐渐完善过去的内部控制制度，但是从目前内部控制的规划制定和具体的执行效果来看，很多内部控制制定内部控制制度的基准都是本公司的具体情况。
从内部控制的完备性角度看，内部控制的内部控制的文件已经比较丰富了，形式上也比较到位，但对内部控制是否有效执行方面做的不够，有很多监督措施难以落到实处，有制度不依、出问题处罚不严等现象使内部控制内部控制被明显弱化，一些内部控制的内部控制已经到了形同虚设的地步。
这将造成整个内部控制管理的随意性和无序性，严重违背了内部控制设立内部控制的初衷，使内部控制的内部控制制度的权威性降低，更谈不上改善内部控制的质量了。
4.5内部控制信息披露过少的风险及成因
中国内部控制内部控制的另一个重要问题是内部控制信息披露不足，不披露或者披露假信息的现象严重，造成社会大众对这一领域的监督不足。
现阶段，要想了解内部控制的内部控制问题，必须获得内部控制注册会计师的审计报告，然而由于中国的内部控制信息披露常流于形式，故而公众获得的只是一些象征性的条条框框的信息。
而现行法律要求事业单位要构建以风险评估为重要环节，以内部控制为基础，以信息沟通为重要条件，以控制活动为重要手段的相互促进的内部信息披露框架。
然而我国内部控制在公司的管理过程中，常是把内部控制的要求汇编成内部文件，把内部控制的流程汇总出来，大多数没有从上述几个要素出发构建信息披露制度。
为了有效实施内部控制的内部控制，中国内部控制需要从以下几个方面努力：
风险评估信息，主要报告系统经营活动中与实现内部控制相关的信息，事业单位经营中可能出现的风险，合理确定公司经营风险应对策略的信息；
控制活动信息，主要是指公司根据评估结果，采取相应改进措施的内部控制信息；
内部环境信息，主要包括机构设置和权责分配、公司治理结构、人力资源政策、内部审计、事业单位文化等信息；
内部监督信息，主要包括公司的内部控制制度完善与实施方面的和检查监督相关的信息。
第5章事业单位的内部审计风险的防范与控制措施
5.1完善事业单位内部审计风险控制制度，优化审计环境
要想解决事业单位的内部审计风险，解决事业单位在审计方面存在的种种问题，首先要做的就是完善事业单位内部审计风险的控制制度，优化审计环境。
内部审计风险控制制度的进一步完善是事业单位在进行审计风险防范时最需要注意的一项事情，尤其是事业单位内部的审计制度。
由于审计制度在事业单位的审计过程中所起到的是统筹规划的作用，因此，完善事业单位的内部审计制度，就是事业单位在进行内部审计时必须要求。
在事业单位进行审计的过程中，通过进一步完善事业单位内部的审计制度，优化审计环境，帮助事业单位提升自我建设的能力，防止事业单位内部出现财务造假的问题，避免内部审计风险的发生。
5.2更新事业单位审计方法，降低审计执行风险
除了完善事业单位的审计风险控制制度，优化审计环境之外，进一步更新事业单位的审计方法，也是事业单位在解决事业单位中出现的审计风险时应该注意的要点事项。
在事业单位进行内部审计的过程中，考虑事业单位现行的审计方法是否适合事业单位的经营与发展，并且通过测试与考核，针对事业单位内部审计方法中出现的问题进行改良，减少事业单位在内部审计过程中出现的漏洞，这对于解决事业单位在内部审计中出现的问题和内部审计风险的预防有积极的作用。
当然，在更新事业单位审计方法的同时，应该对于事业单位的审计结构也进一步完善。
事业单位的审计结构与审计方法一样，都是事业单位在进行审计，解决审计风险的过程中所应该注意的要点事项。
在实际的审计过程中，需要事业单位依照自身的发展情况对于审计结构进行改革，取精去糟，使事业单位审计结构更加精简而实用。
5.3强化事业单位内部审计风险意识
强化事业单位的内部审计风险意识是解决事业单位在审计方面出现危机的根本举措。
事实上，对于事业单位内部审计的意识和态度不仅会影响事业单位在审计制度与审计建设方面的工作内容，同时也会影响到事业单位在审计方面的效率。
只有事业单位的投资者和建设者从内心重视起事业单位的审计情况，加强审计风险意识的建设，通过一系列的改革措施确保审计的正常运行，在保证事业单位内部审计监督体系合理完善的情况之下，对于来自国家和社会的审计体系同样认真对待，积极配合国家和社会管理部门的监察，才能够使得事业单位的审计制度对于事业单位的建设起到积极引导的作用，进一步保证事业单位的积极发展，减少内部审计风险的发生。
内部控制的建设应是“一把手”工程，赢在顶层设计，内部控制是否有效与管理者是否重视、是否带头执行有很大关系。
假如一个单位高级领导层重视，且身体力行带头执行，那么这个单位的内控状况肯定运行良好，各项工作会顺利进行;
否则，工作会出现脱节、出漏子等情况，更有甚者，给某些违法份子以可乘之机，出现重大违法案件等。
所以，管理者的领导方式决定一个单位以后发展的管理特点和单位文化，只有管理者认识到建立内部控制的重要性和必要性，并自觉接受监督，单位财务和决策人行使接受制约，才能使单位少点风险，单位目标的实现多一份保障。
5.4提高事业单位审计人员的综合素质
提高事业单位审计人员的综合素质，合理聘用能力出众的审计人员，以此来增强事业单位内部的审计体系，这不管是对于事业单位的人才建设来说还是对于事业单位的发展来说都有着十分重要的意义。
审计部门在事业单位的发展建设过程中不仅能够监督事业单位做出的决策是否符合事业单位的战略发展目标，同时也能够保障事业单位在发展的过程中避免出现违反法律法规的可能。
因此，事业单位在进行审计部门人员的录用与培养过程中，就要十分注意审计人员综合素质的提升。
只有切实培养一部分有能力、有素质的审计人员，才能对于事业单位的审计体系进行进一步的改革与管理，进一步提高事业单位的竞争力。
5.5建立事业单位科学的、战略化的审计思想
在事业单位发展的过程中，科学化、战略化的发展目标同科学化、战略化的审计思想一样，都是事业单位发展所必不可少的基本内容。
事实上，科学的、战略化的审计思想不仅能保障事业单位审计活动的正常运行，同时也能够进一步保障事业单位的顺利改革和发展。
因此，在事业单位的审计过程中，一定要依据事业单位自身的经营发展情况，建立起科学的、战略化的审计思想，以此来保障事业单位的进一步发展和经营。
5.6建立制度化的内部审计风险管理体系
建立制度化的内部审计风险管理体系是在事业单位在进行内部审计的过程中必须要正视的一项基本要求。
在事业单位内部审计的过程中，如果不能够做到通过建立完善的、制度化的内部审计风险管理体系和风险管理制度来为事业单位的发展保驾护航，就极有可能会造成事业单位发展方向判定的不明确，甚至会进一步导致事业单位发展的风险。
只有建立起制度化的内部审计风险管理体系，并且通过管理体系来提前预测事业单位在内部审计过程中可能会出现的风险，才有可能通过分析和预测规避在事业单位内部审计过程中可能出现的风险现象。
第6章结论
在本篇论文中，通过内部审计和审计风险理论进行了解，并且以事业单位作为研究对象，对事业单位的基本概况、事业单位内部审计的特点、事业单位内部审计的程序和事业单位内部审计的方法展开分析，找出了事业单位在审计环境、
审计执行和审计人员素质方面存在的风险，并且针对以上问题找出了应对事业单位的内部审计风险的防范与控制方法：
即完善事业单位内部审计风险控制制度，优化审计环境；
更新事业单位审计方法，降低审计执行风险；
强化事业单位内部审计风险意识；
提高事业单位审计人员的综合素质和建立事业单位科学的、战略化的审计思想。
相信通过以上几种措施和方法的完善，事业单位内部的审计风险能够得到有效的防范和控制。
参考文献
[1]关于政府内部控制的几个问题[J].刘永泽,况玉书.财经问题研究.2015（07）
[2]政府部门内部控制的现状和改革建议[J].毛亦珍,谢芬.商.2012（16）
[3]关于构建我国政府内部控制体系的研究[J].周卫华.中国管
升级会员 