中级审计师《企业财务审计》习题第二章含答案文档格式.docx
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4、审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是：
A、发生
B、完整性
C、分类
D、截止
5、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括：
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B、检查应收账款明细表上有无贷方余额
C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
6、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符，应查明原因
7、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：
A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
8、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：
A、订购单
B、请购单
C、验收单
D、付款凭单
9、下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：
A、批准请购与采购部门相互独立
B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
C、验收部门与财会部门相互独立
D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立
10、下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：
A、采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准
B、企业内部建立分级采购批准制度
C、签发支票要经过被授权人的签字批准
D、由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对
二、多项选择题
1、为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有：
A、分析本期与以前各期固定资产增减变动情况
B、计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较
C、复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性
D、比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用
E、审查本期新增固定资产计价的合理性
2、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：
A、经营性租出固定资产
B、融资租入固定资产
C、季节性停用的机器设备
D、单独计价入账的土地
E、已经提足折旧继续使用的固定资产
3、为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有：
A、决算日后资金支出的主要凭证
B、决算日后若干天的购货发票
C、决算日之前发出的验收单
D、卖方对账单
E、决算日之前的领料单
4、应审查应付款项总体所有项目的情形包括：
A、应付款项账户数较少
B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体
C、应付款项账户数较多
D、抽样结果表明误差不大
E、没有发现重大错误
5、采购与付款循环一般包括的过程有：
A、编制订购单
B、确认债务
C、处理和记录价款的支付
D、批准赊销
E、发运商品
6、下列关于采购与付款交易的内部控制的说法中正确的有：
A、验收商品的保管与采购属于不相容职务，应相互分离
B、采购商品与验收商品属于不相容职务，应相互分离
C、采购合同的谈判与签订可以由一人完成
D、验收商品与保管商品可以由同一人负责
E、款项收支与总账账簿记录人员可以由同一人负责
7、下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：
A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求
B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务
C、未签发的支票由专人予以妥善保管
D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记
E、加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近
8、下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：
A、审查订购单是否连续编号
B、检查采购合同是否经过有关部门审查
C、抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字
D、审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账
E、向债权人函证应付款项数额
三、案例分析题
1、
（一）资料
2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。
有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。
2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。
该生产线的账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。
在改良过程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。
3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：
将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;
对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧;
因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复;
经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。
4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。
5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
、针对“资料1”，下列各项中，属于验证固定资产新增的手续有：
A、有无购建计划
B、出售调出计划
C、对外投资可行性研究
D、概算预算及审批文件
、针对“资料2”，对于改良支出后建筑物的入账价值，假定不考虑其他因素，审计人员应建议乙公司做如下调整：
A、调减固定资产34万元
B、调减固定资产50万元
C、调减固定资产84万元
D、不需要调整
、针对“资料3”，审计人员认为乙公司账务处理正确的有：
A、将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程
B、对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧
C、因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复
D、经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产
、针对“资料4”，审计人员实施监盘时，可以采取的方式有：
A、对所有的固定资产监盘
B、对无法移动的固定资产，可以重点抽查验证
C、对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证
D、对可移动的固定资产，可以在较大范围内抽查验证
、针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：
A、实际减少的固定资产未在账面上注销
B、有闲置固定资产
C、有新增固定资产未在账面上列示
D、固定资产计提折旧错误
1、
【正确答案】C
【答案解析】选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;
选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;
选项D确定在建工程计价的正确与否。
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
2、
【正确答案】A
【答案解析】对企业确实无法支付的应付账款。
根据新会计准则的规定，应按规定转入营业外收入科目中。
【该题针对“调节应付款项”知识点进行考核】
3、
【正确答案】D
【答案解析】送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。
【该题针对“采购与付款业务循环中的主要文件”知识点进行考核】
4、
【答案解析】这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。
【该题针对“采购与付款业务循环审计目标”知识点进行考核】
5、
【正确答案】B
【该题针对“运用分析方法检查应付款项期末余额”知识点进行考核】
6、
【答案解析】内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
【该题针对“向债权人函证应付款项数额”知识点进行考核】
7、
【答案解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。
因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。
【该题针对“固定资产增减和结存的审查”知识点进行考核】
8、
【答案解析】在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。
在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。
采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。
【该题针对“采购与付款业务循环综述”知识点进行考核】
9、
【该题针对“采购与付款业务循环中的内部控制”知识点进行考核】
10、
【答案解析】由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核对调节，发生差异时查明原因。
【该题针对“采购与付款业务循环内部控制测评”知识点进行考核】
【正确答案】ABD
【答案解析】一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括：
①固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较;
②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额;
③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用;
④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较;
⑤分析比较各年度固定资产保险费。
【该题针对“运用分析方法检查固定资产变动合理性”知识点进行考核】
【正确答案】ABC
【答案解析】单独计价入账的土地应当作为无形资产核算;
已经提足折旧继续使用的固定资产不能再计提折旧。
【该题针对“固定资产折旧的审查”知识点进行考核】
【正确答案】ABCD
【答案解析】可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项;
也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。
【该题针对“查找未列报或未入账的应付款项”知识点进行考核】
【正确答案】AB
【该题针对“抽查应付款项明细账”知识点进行考核】
【答案解析】选项DE是销售与收款循环中涉及的过程。
【答案解析】选C，采购合同的谈判与签订属于不相容职务;
选项D，验收商品与保管商品属于不相容职务。
【正确答案】CE
【答案解析】实物控制
（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。
（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。
对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;
未签发的支票应予以安全保管;
作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。
【答案解析】选项DE属于注册会计师实施的审计程序。
【正确答案】AD
【答案解析】选项BC属于固定资产退废手续。
【答案解析】改良支出后固定资产的入账价值=1200-400-100+200+50=950（万元）。
生产线是动产，领用原材料的进项税额可以抵扣，不需要进项税额转出。
【正确答案】BD
【答案解析】选项A，购买的土地使用权应作为无形资产核算;
选项C，固定资产计提的减值不能恢复。
【正确答案】BCD
【答案解析】对所有固定资产实施监盘对于乙公司这种拥有大量固定资产的公司来说是不现实的，而且成本较高。
【答案解析】选项C，会使固定资产原值除以全年总产量的比率下降;
选项D对该比率没有影响。
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