小企业会计准则试题浙江版Word文档下载推荐.docx
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1、某分局税收管理员小王、小张、小李、小孙一起讨论有关小企业会计准则的问题，下列说法正确的有（D）。
A.小张说：
符合企业所得税规定条件的小型微利企业，应执行小企业会计准则
B.小孙说：
小企业会计准则协调了与企业所得税的关系，执行后小企业只有会计和税收之间的永久性差异，不存在暂时性差异了
C.小王说：
小企业一般是核定征税，不必推行小企业会计准则
D.小李说：
推行小企业会计准则有利于落实各项税收政策
2、小企业会计准则和企业所得税法均未采用的计量属性是（D）。
A．历史成本B．评估价值C．重置价值D．现值
3.关于资产的以下会计处理中符合小企业会计准则规定的是（B）。
A.存货的盘亏损失应计入管理费用
B.应收账款确实无法收回时应确认坏账损失计入营业外支出
C.开办费应确认为长期待摊费用
D.无法估计使用寿命的无形资产不应摊销
4、销售产品时附带出售的包装桶单独计价，该包装桶的成本应计入（）。
A、生产成本B、制造费用C、销售费用D、其他业务成本
5、生产性生物资产发生的管护、饲养费用等后续支出，应当记入（）科目的借方。
A、生产性生物资产B、管理费用C、生产成本D、营业外支出
6、小企业发生的以下税金应通过“应交税费”账户核算但不计入“营业税金及附加”账户的是（D）。
A.耕地占用税B.消费税C.印花税D.所得税
7、小企业以职工教育经费用于职工培训时应借记（）账户。
A.其他应付款B.管理费用C.应付职工薪酬D.其他应付款
8、银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，应将应支付的票据金额转入（）账户中。
A．应付账款B．应付利息C．短期借款D．预付账款
9、下列各项中，属于损益类科目的是（）。
A．递延收益 B．投资收益
C．累计折旧 D．研发支出
10、某小企业2012年9月初应计提折旧的固定资产原值为4000万元，9月份新增固定资产原值300万元，报废固定资产原值200万元；
10月份新增固定资产原值800万元，报废固定资产原值600万元。
另外，原始价值100万元仍在继续使用的一项固定资产在2012年8月已提足折旧。
10月份应计提折旧的固定资产原值是（）万元。
A．3400
B．4800C．4200
D．4100
11、关于应收及预付款项，以下说法正确的是（）。
A．到期不能收回的应收票据，应转入“营业外支出”科目
B．小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，应通过“其他应收款”科目核算
C．购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入，应计入“应收利息”科目
D．小企业预付的款项不能直接记入“应付账款”科目借方
12、以下关于小企业产品成本计算的说法中错误的是（）。
A．小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，应计入制造费用
B．辅助生产车间为基本生产车间、管理部门和其他部门提供的劳务和产品，可先进行归集，再在月末按照一定的分配标准分配给各受益对象
C．制造费用账户期末一定无余额
D．生产成本科目核算核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等
13、以下不属于小企业经营活动产生的现金流量是（）。
A．购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
B．处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额
C．支付的税费
D．支付的职工薪酬
14、小企业发生的以下业务中既影响资产负债表项目填列又直接影响利润表营业利润计算的是（）。
A．计提在建工程用长期借款利息8000元
B．收取房屋出租租金6000元
C．计提车间固定资产折旧费4000元
D．经核实，原欠外单位款项10000元已无法偿付。
15、某小企业筹建期内发生不需资本化的支出共42万元，其中含业务招待性质支出10万元、广告宣传支出12万元，则该企业所得税前允许扣除的开办费金额与会计确认的开办费相差（）万元。
A.0B.4C.10D.22
16、小企业取得短期股票投资，实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当确认为（）。
A、应收股利B、应收利息C、短期投资D、投资收益
17、小企业对会计政策变更应当采用（）。
A、追溯调整法B、追溯重述法C、未来适用法D、公允价值法
19、某企业2011年12月购入固定资产原值6,600元，预计残值率5%，预计使用年限5年。
采用年数总和法计提折旧，2013年计提的折旧金额为（）元。
A、1254B、2090C、1672D、836
19、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）汇率折算。
A、当期平均B、交易发生日C、合同约定D、资产负债表日
20、利润表中，费用应当按照（）分类。
A、功能B、性质C、金额D、流动性
21、某小企业全年业务招待费10万元，根据税法规定可税前扣除的业务招待费3万元。
该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额60万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为50万元。
本年度税前会计利润183万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率25%。
该企业在会计上应确认所得税费用（）万元。
A、50B、47.5C、45D、45.6
22、甲小企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。
甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。
对于该项经济业务的会计处理，错误的是（）。
A、借记“固定资产”科目35.1万元B、借记“固定资产”科目30万元
C、贷记“应付票据”科目15.1万元D、贷记“银行存款”科目20万元
23、某小企业“本年利润”账户期末余额为借方15万元，“利润分配”账户期末余额为贷方12万元，则在该期末的资产负债表中“未分配利润”项目应填列金额为（）万元。
A、—3B、3C、12D、27
24、A公司以自产的应税消费品发放给职工作为福利，其成本6万元，不含税市场售价10万元，产品增值税率17%，消费税率10%。
则因该项业务应确认应付职工薪酬（）万元。
A．7.7B．8.7C．11.7D．12.7
25、小企业发生的以下业务中应确认为政府补助的是（）。
A.收到的增值税出口退税款B.直接减免的增值税额
C.收到的搬迁补偿款D.收到的贷款贴息
26、下列各项中不应计入营业外支出的是（）。
A.管理不善造成的存货损失B.坏账损失
C.违反经济合同的罚款D.处置长期股权投资发生的损失
27、小企业本年利润为亏损时，则（）。
A.所得税费用为零B.经投资者决议后可以用盈余公积弥补
C.先按税法规定弥补D.可以资本公积弥补
28、不要求小企业在编制报表附注时予以披露的项目是（）。
A.存货市价B.薪酬明细C.销售明细D.纳税调整
29、下列财务比率中用来反映长期偿债能力的是（）。
A.现金比率B.产权比率C.基本获利率D.存货周转率
30、某小企业年末资产总额525万元，负债合计150万元，则其产权比率为（）。
A.29%B.40%C.71%D.250%
二、多项选择题（下列答案中至少有两个是正确的，请将正确答案填在下表对应题号下，多选、错选均不得分，少选得0.5分，本大题共20题，每小题1分，共20分）
题号
答案
BD
ABCD
ACD
BC
BCD
ABC
CD
BCD
ACD
ABD
CD
AB
AD
BC
1、某小型工业企业2013年度营业收入为900万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用70万元，财务费用为10万元，投资损失为60万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素，则（）。
A.该企业营业利润为200万元B.该企业利润总额为160万元
C.该企业所得税费用为55万元D.该企业净利润为120万元
2、对小企业的资产处理，小企业会计准则和企业所得税规定一致的有（）。
A．以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量
B．经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本
C．自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成
D．固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
3、以下负债处理符合小企业会计准则规定的有（）。
A．小企业的预收账款业务不多的，可将预收款通过“应收账款”科目核算
B．小企业以产品发放职工福利时不需确认会计收入
C．小企业缴纳的排污费、车船税应通过“应交税费”科目核算
D．小企业货已收到但未收到发票账单时应于期末按暂估价计入“应付账款”
4、企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。
A.不动产工程项目领用自制材料B.不动产工程项目领用外购商品
C.管理不善造成的产品毁损D.以产品对外投资
5、某小企业年初吸收一位新投资者甲，甲投入资金100万元，占注册资本20%的份额为80万元，年末该企业税前会计利润30万元，需纳税调增企业所得税应纳税所得额10万元。
企业按规定计提了法定盈余公积金，不进行利润分配。
不考虑其他事项，则以下账务处理正确的有（）。
A.该企业当年实收资本增加100万元
B.该企业当年资本公积增加20万元
C.该企业当年盈余公积增加2万元
D.该企业年末结账后未分配利润增加18万元
6、某小企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。
2012年内销产品收款585万元，同时收取产品装卸费3.51万元；
出租临街房屋收取租金9.6万元；
一笔7.02万元的应付款已无法支付。
则以下账务处理正确的有（）。
A.该企业应确认营业收入512.6万元
B.该企业应确认营业外收入7.02万元
C.该企业应确认增值税销项税额为85.51万元
D.该企业应确认应交营业税0.66万元
7.小企业的以下支出应确认为营业税金及附加的有（）。
A.矿产资源补偿费B.自产消费品发放福利应交的消费税
C.出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税D.购买印花税票支出
8、以下项目影响小企业营业利润计算的有（）。
A.购入的准备随时获利售出的股票期末市价增值3万元
B.存货超过保质期而发生的报废损失2万元
C.处置股权投资净收益4万元
D.购入生产设备时享受的现金折扣
9、小企业年末结账后，以下账户余额一定为0的有（）。
A．递延收益B．待处理财产损溢
C．投资收益D．研发支出
10、以下关于盈余公积会计处理的说法，错误的有（）。
A.小企业（外商投资）依法在税后利润中提取的储备基金应计入盈余公积
B，小企业（中外合作经营）以利润归还投资时账务处理不会涉及盈余公积
C.小企业注册资本500万元，盈余公积200万元，可以将盈余公积100万转增实收资本
D.小企业发生亏损，以税前利润弥补两年后可以用盈余公积弥补剩余亏损
11、小企业发生的以下项目应计入制造费用的有（）。
A.生产周期超过一年的产品发生的借款费用
B.存放在车间但尚未投入使用的设备计提的折旧费
C.季节性的停工损失
D.生产用专利权的摊销费用
12、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（）。
A．包装物B.低值易耗品
C.消耗性生物资产D.（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等
13、下列项目应列入职工薪酬并可以计入产品成本的有（ ）。
A.住房公积金B.非货币性福利
C.辞退福利D.职工教育经费
14、小企业实际发生的以下项目应直接计入当期损益并可在企业所得税前扣除而不需纳税调整的有（）。
A.职工培训支出B.在管理费用中列支的研究费用
C.实际发生的诉讼费支出D.符合条件的长期股权投资损失
15、在填列资产负债表时，可能填报负数的项目有（）。
A.预收账款B.应交税费
C.固定资产清理D.未分配利润
16、以下不同销售方式中，小企业在发出商品时即可确认会计收入的销售方式是（ ）。
A.销售商品需要安装和检验的，且安装程序比较简单的
B.预收款方式销售商品
C.分期收款销售商品
D.手续费方式下委托外单位代销审批
17、小企业发生的以下税费中应计入到相关资产成本中去的有（）。
A.车辆购置税B.耕地占用税C.房产税D.关税
18、小企业资产负债表中以下（）项目不能直接根据总账余额填列。
A.无形资产B.预收账款C.长期应付款D.资本公积
19、下列项目中，既属于《小企业会计准则》，又属于企业所得税法规范的长期待摊费用核算内容的有（）。
A．已提足折旧的固定资产的改建支出B.筹建期间的开办费支出
C．融资租入固定资产的改建支出D.固定资产的大修理支出
20.下列财务比率中主要用来反映小企业营运能力的有（）。
A.资产负债率B.存货周转率
C.应收账款周转天数D.资产净利率
三、判断分析题（请判断以下各题是否正确，并简要说明理由。
本题型共10题，每题1分，共10分）
1.小企业在计算其发出的各种存货的成本时，不能同时采用两种及两种以上的计价方法。
（）
答：
错。
存货种类繁多，各有特点。
小企业应根据发出存货的具体特点来选择确定其发出成本的计价方法，可以对不同存货采用不同的计价方法。
2.小企业出租包装物时，应将其成本计入其他业务成本。
小企业出租包装物时，不需结转其成本，但应备查登记。
3.小企业对开办费进行会计核算时，对筹建期内发生的业务招待性质的支出应按其发生额的60%计入开办费。
在会计处理时应将业务招待性质的支出全额计入开办费，但在企业所得税税前扣除时只能按其发生额的60%计入开办费按规定扣除。
4.某小型酒厂为增值税一般纳税人，2013年2月开具农副产品收购凭证购进免税农副产品一批，支付购买价款10万元，另发生保险费0.5万元,装卸费0.7万元,该批农产品的采购成本是11.2万元。
正确。
酒厂收购农副产品实行进项税额核定扣除政策，购入时不再计提进项税额，其采购成本为10+0.5+0.7=11.2万元。
5.小企业逾期未退的包装物押金（用于包装自产的应税消费品），扣除应缴纳的增值税、消费税后，计入营业外收入。
没收押金应缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”，而不需冲减营业外收入。
6.小企业因外币业务产生的汇兑损失计入营业外支出，汇兑收益计入营业外收入。
汇兑损失应计入财务费用。
7.小企业在计算确认所得税费用时，应考虑各资产负债项目对将来缴纳企业所得税的影响并将其计入当期所得税费用。
小企业采用应付税款法核算所得税费用，不需考虑递延所得税的问题。
8.从事商品零售的小企业外购存货的成本包括其购买价款和相关的进货费用。
从事商品批发零售的小企业发生的进货费用应计入销售费用，而不计入存货成本。
9.短期投资的成本是指取得投资时支付的全部价款。
如取得短期投资时支付价款中包括已到付息期而未领取的利息和已宣未领的现金股利，则将其计入应收项目而不计入成本。
10.某公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30000元（不含税）。
由于是成批销售，公司给予购货方10%的商业折扣，折扣额与货款在同一张发票上。
另外给予购货方十天内付款可享受2%的现金优惠。
则应收账款的入账金额为31590元。
应收账款的入账金额=（30000+30000×
17%）×
（1-10%）=31590元。
四、综合改错题（本题型共一题，15分）
请根据以下所给资料找出小企业对各业务会计和税收处理的错误之处，并写明正确的会计和税收处理。
未提及事项不予考虑。
华振公司为从事工业生产的小企业，2012年3月份筹建成立，5月开始正常经营，被认定为增值税一般纳税人。
1、筹建期内发生各项不需资本化的支出36万元，其中广告宣传性质支出10万元，业务招待性质支出5万元。
企业所作账务处理如下：
借：
长期待摊费用——开办费21万
销售费用——广告宣传费10万
管理费用——业务招待费5万
贷：
银行存款等36万
2、5月份首次购进防伪税控专用设备一批，取得的增值税专用发票注明买价15000元，增值税额2550元，所有款项以现金支票支付。
企业账务处理如下：
固定资产15000
应交税费——应交增值税（进项税额）2550
银行存款17550
3、该企业在申报5月份增值税纳税申报表时，因首次购买增值税防伪税控专用设备的支出可以从应纳增值税额中抵减，申报了“应纳税额减征额”17550元【低于当期应纳增值税额】。
账务处理如下：
应交税费——应交增值税（减免税款）17550
资本公积17550
4、该企业在年末以产品一批发放给职工作为福利。
该批产品账面成本8万元，不含增值税售价10万元。
应付职工薪酬——非货币福利9.7万
库存商品8万
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7万
5、该企业在12月份收到退回的商品一批并验收入库。
该批商品于11月份售出，原售价20万元，增值税额3.4万元，成本15万元。
11月份已入账。
企业按规定开具了红字专用发票，并进行了以下账务处理：
应收账款-23.4万
主营业务收入-20
应交税费——应交增值税（销项税额）-3.4万
1.筹建期发生的开办费支出在会计处理时不应计入“长期待摊费用”，而应直接计入“管理费用”。
【1分】
正确处理应为：
【2分】
管理费用——开办费36万
银行存款等36万
2.首次购进税控专用设备，因其支出可在应纳增值税额中抵减，不应抵扣进项税额。
固定资产17550
3.抵免增值税税额的会计处理错误。
递延收益17550【1分】
4.以产品发放福利的账务处理错误。
应付职工薪酬——非货币福利11.7万
主营业务收入10万
主营业务成本8万
贷：
5.销售退回时冲减收入和增值税正确，但未冲减销售成本错误。
正确处理：
应补充如下账务处理：
库存商品15万
主营业务成本15万
五、案例分析题（本题型共二题，每题5分，共10分）
（一）某小企业2012年度实际发放的合理工资薪金支出为200万元。
“应付职工薪酬”账户资料如下：
科目名称：
应付职工薪酬明细账金额：
万元
明细项目
年初余额
借方累计发生额
贷方累计发生额
年末余额
职工福利
32
38
教育经费支出
2013年该公司所得税汇缴时对上述项目未作纳税调整。
请分析其财税处理是否正确并简要说明理由。
该公司对职工福利和职工教育经费支出的财税处理均错误。
（1）会计处理时职工福利费可以合理预计，但年末余额应予以转回。
该公司年末贷方余额6万元，，应当冲减其计提时所计入的成本费用账户。
所得税汇缴时，职工福利费的税前扣除限额200×
14%＝28万元，实际支付32万元，超支4万元和余额6万元应调增应纳税所得额共计10万元。
（2）职工教育经费应计提200×
2.5%=5万元，企业提取7万元，实际支付6万元，应纳税调增7-5=2万元，其中1万元可结转以后年度税前扣除。
（二）某小企业2013年度销售收入800万元，赊销比例为90%，销售成本为销售收入的60%，收入净利率为10%。
期初资产总额600万元，其中存货50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。
应收账款期初余额为26万元，期末余额为39万元。
当年利息费用总额为22万元，所得税费用为30万元。
根据以上案例资料，分析计算以下财务指标。
1.期末资产总额：
因为销售成本=800×
60%=480万元，存货周转次数为8次，
所以期末存货=480÷
8×
2－50=70万元
期末资产总额=70÷
10%=700万元。
2.应收账款周转次数：
=赊销收入÷
应收账款平均余额=720÷
【（26+39）÷
2】=22.15
3.资产净利润率：
净利润为80万元，平均总资产为（600+700）÷
2=650
80÷
650=12.31%。
4.已获利息倍数：
【1分】
利润总额=净利润+所得税费用=80+30=110万元
息税前利润=110+22=132
已获利息倍数=（110+22）÷
33=4
5.基本获利率：
132÷
650=20.31%
六、操作实务题（本大题共一题，共30分）
鲁兴机械设备有限责任公司为小企业，增值税一般纳税人，材料、产品增值税率为17%，执行小企业会计准则和现行税法，2013年有关业务如下：
序号
摘要
提示
金额（万元）
（1）
产品销售应收款
共销售24000件，单位成本60元。
280.8
（2）
来料加工收款
总成本16万元
23.4
（3）
材料销售收到银行汇票
材料成本2.7万元
3.51
（4）
固定资产租金
设备出租
（5）
装卸费收入
销售商品时收取
2.34
（6）
罚款收入
1.17
（7）
专利
升级会员 