税务会计与筹划习题文档格式.docx

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（）

2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。

3.避税是一种违法行为。

4.税负转嫁适用于所得税。

四、案例分析题

纳税人李某拖欠税款8000元，滞纳金600元，当地国税分局责令其限期缴纳，但李某逾期仍未缴纳。

经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价值相当于市场零售价9000元的烟酒等商品。

随后，国税分局将扣押的烟酒委托当地烟酒公司代为出售。

一周后，扣押的烟酒全部售出，因市场价格变动，共得货款8800元。

国税分局当即将8800元的货款用于抵押李某应纳税款和滞纳金，并代扣销售费100元，将剩余的700元退还给李某。

李某认为，国税分局违反了《税收征管法》的规定，超价值扣押并变卖商品，遂申请税务行政复议。

请分析国税分局的做法是否合理？

第二章练习题

1.以下不属于我国现行增值税税率的是（）

A.17%B.13%C.11%D.零税率

2.下面使用13%税率的项目有（）

A.销售农机整机B.销售农机零件

C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入

3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为117万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）

A.17万元B.17.85万元C.117.99万元D.19.89万元

4.2009年5月，A公司销售自己使用过的小汽车，小汽车的购进时间2000年，原值100万元，新售价20万元，其增值税的计算是（）

A.按3%的征收率计算B.按4%的征收率计算

C.按4%的征收率计算后再减半征收D.免征增值税

1.以下属于我国现行增值税征收率的是（）

A.3%B.4%C.5%D.6%

2.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。

A.大型机器设备B.电力C.热力D.房屋

3.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）

A.用于生产免税产品B.用于装修办公楼的会议室

C.转售给其他企业D.用于对外投资

4.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（）

A.3%的征收率B.4%的征收率

C.17%的税率D.13%的税率

5.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）

A.增值税劳务B.营业税劳务

C.销售货物D.销售不动产

6.取得普通发票（或收购凭证）后，下列情况中可以抵扣进项税额的是（）

A.从小规模纳税人购进农产品B.从废旧物资经营单位购进废旧物资

C.对外支付运费D.从农业生产者购进农产品

7.下列不能免征增值税的有（）

A.纳税人销售增值税转型后购入的设备B.利用废旧物资加工生产的产品

C.纳税人销售增值税转型前购入的设备D.废旧物资回收经营单位销售货物

1.其他条件相同时，流转环节越多，增值税税负就越重。

2.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。

3.现在我国在全国范围内实行的增值税类型为生产性增值税。

4.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。

5.只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不小于规定标准的，也可以认定为增值税一般纳税人。

四、计算题

1.某煤矿企业（增值税一般纳税人）2009年5月发生下列经济业务：

（1）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；

（2）销售洗煤60吨，每吨不含税售价为300元，款项已收到；

把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖；

（3）销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额69000元，并收取优质费1130元；

（4）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价150元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；

（5）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25％用于职工浴池；

（6）购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税税额为13600元，运费发票上注明的运输费用为800元；

（7）把精选煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％；

（8）从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明的价款为7200元；

（9）从某一般纳税人购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。

计算：

（1）当期销项税额；

（2）当期准予抵扣的进项税额；

（3）本月应纳增值税。

2.某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率13%，2009年2月账面期初留抵税额2万元。

当月发生下列业务：

（1）办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币20万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税；

（2）国内采购原材料一批，认证税控发票注明价款100万元，增值税17万元；

（3）购入锅炉一台，认证税控发票注明价款10万元，增值税1.7万元；

（4）进口模温机一台，海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币5万元，进口关税0.35万元，进口增值税0.91万元；

（5）经海关批准变更进料加工手册，将本月免税进口料件中的1/4内销，取得含税销售额7万元，海关对其内销行为补征关税0.15万元，补征增值税0.88万元；

（6）该企业内销产品不含税销售额60万元；

（7）该企业出口产品离岸价格折人民币40万元。

要求：

计算该企业当期免抵退税税款。

3.某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：

（1）将商品以7折销售；

（2）凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）；

（3）凡是购物满100元者，将获返还现金30元。

（以上价格均为含税价格）

假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方案哪种最优？

（不考虑城市维护建设税及教育费附加）

五、分录题

1.华立公司为增值税一般纳税人，位于非增值税扩抵试点地区，销售商品适用增值税税率17%，商品售价除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。

2009年3月该公司业务情况如下：

（1）3月1日，销售商品一批，增值税专用发票注明售价200万元，增值税34万元。

提货单和专用发票已交付购买方B，购买方B已承诺付款。

现金折扣条件2/10，1/20，n/30，该批商品的实际成本160万元。

3月19日收到买方扣除现金折扣后的款项，存入银行。

（2）3月2日，收到购买方B的来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让（该批商品售出时确认收入500万元，未收款）。

经核查，该批商品确实存在质量问题，同意折让。

当日收到B公司交来的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。

（3）3月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格100万元。

合同约定，C公司于3月3日支付预付款30万元，华立公司必须于3月3日全额开具增值税专用发票给C公司。

华立公司开具了专用发票，并将预收款存入银行。

该批商品的成本70万元。

（4）3月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。

该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已提折旧18万元。

（5）3月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。

该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。

。

运输公司开具的运输发票注明运费10万元，装卸费2万元。

（6）3月28日，与G公司签订购销合同。

该合同规定，商品总价款60万元（不含税价），由华立公司代垫运费3万元，运输公司发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。

货物当日发出，运费通过银行付讫。

该批商品成本45万元。

（7）其他资料：

当期起初增值税留抵税额30万元。

（1）根据上述资料，编制华立公司3月份的会计分录；

（2）计算华立公司3月份应缴纳的增值税。

2.某商品批发企业委托A商店（一般纳税人）代销B商品400件，合同规定含税代销价为234元/件，手续费按不含税销售额的5%支付，该商品进价150元/件。

请按照下列要求作会计分录。

（1）拨付委托代销商品

（2）收到A商店报来的代销清单

（3）收到A商店汇来的款项和手续费普通发票

（4）结转委托代销商品成本

3.某工业企业6月份将产成品一批对外投资，其账面价值180000元，公允价值200000元，增值税额34000元，不涉及补价，未发生相关费用。

（1）作出该业务的会计分录

（2）如果涉及补价，假定该企业尚需支付补价16000元，作出相关会计分录

（3）假定该项投资收取补价1万元，作出会计分录。

六．筹划题

1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品。

现有A、B、C三个企业提供材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；

B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税税率为3%的专用发票；

C为个体工商户，只能出具普通发票，A、B、C三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元，103元，100元。

决策该企业应当与A、B、C三家企业中的哪家企业签订购销合同？

2.A企业（一般纳税人）接受B企业（小规模纳税人）的委托，为B企业加工铸钢件500个A企业既可以采取经销加工方式，也可以采取来料加工方式。

如果采取经销加工，B企业收回每个铸钢件的价格为210元（不含税），有关费用由A企业负担，加工时提供熟铁50吨，每吨作价1250元。

由于B企业是增值税小规模纳税人，因此，只能提供由税务所按3%代开的专用发票。

如果采取来料加工方式，每个铸钢件的加工费收入为82元，加工费共计41000元，加工时电费、燃料等可抵扣的进项税额为1600元。

作为A企业应当如何进行税务筹划，选择较为合理的加工方式？

并分析B企业是否能接受A企业的加工方式？

第三章练习题

1.下列项目中，应征消费税的是（）

A.啤酒屋销售的自制扎啤B.土杂商店出售的烟火鞭炮

C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车

2.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（）

A.卡车出厂价B.化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价

C.钻石饰品出厂价D.高尔夫球袋的出厂价

3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。

门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。

汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）

A.5.13万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元

4.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；

销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元，收取包装物押金1500元。

该啤酒厂应纳的消费税是（）

A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元

5.下列应视为销售缴纳消费税的情况有（）

A.将外购已税产品继续加工成应税消费品

B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C.自制应税消费品继续加工成应税消费品

D.自制应税消费品用于向外单位投资

1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（）

A.黄酒B.葡萄酒C.柴油D.烟丝

2.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）

A.用自产应税消费品用于投资B.用自产应税消费品用于集体福利的

C.用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的

D.用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的

3.下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（）

A.货物的批发环节B.不动产的转让环节

C.产品的连续生产环节D.商品的零售环节

4.啤酒屋自制销售的啤酒，应征收（）

A.消费税B.营业税C.只征收营业税不征消费税D.城建税

5.某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（）

A.每吨增值税计税销售额3012.39元B.每吨增值税计税销售额2969.66元

C.每吨消费税税额250元D.每吨消费税税额220元

1.对销售果子酒收取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。

2.委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税金。

3.鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税不征增值税。

4.化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。

5.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。

1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年2月份的生产经营情况如下：

（1）进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，达到我国海关前的运杂费10万元，保险费13万元。

（2）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元。

支付到达我国海关前的运杂费6万元，保险费2万元，从海关运到企业所在地支付运费4万元。

（3）从国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明金额300万元，增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，装卸费3万元。

（4）从废旧物资回收经营单位购进报废汽车部件，取得专用发票，金额100万元，税额17万元。

另支付运杂费6万元。

（5）将A型小轿车100辆赊销给境内某代理商，约定15日开具专用发票并付款，金额2000万元，税额340万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金11.7万元支付给企业。

（6）销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得的销售金额80万元。

其他相关资料：

进口原材料和设备的关税均为10%；

销售小轿车的消费税税率12%；

相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

（1）进口原材料应纳关税和增值税。

（2）进口机器设备应纳关税和增值税。

（3）本月销项税额、允许抵扣的进项税额和应纳增值税。

（4）本月应纳消费税。

2.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：

（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；

（2）外购化工材料B,税控发票注明价款20000元，税款3400元；

（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；

（4）乙公司为加工该产品从小规模纳税企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；

（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付运费800元。

假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：

（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；

（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；

（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；

（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。

1.某酒厂异地销售粮食白酒，包装物单独计价，收取包装物700元（不含税金）。

计算出售包装物应缴的增值税、消费税，并作出会计分录。

2.某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。

卷烟厂提供烟叶55000元，A厂收取加工费20000元，增值税3400元。

A厂应代扣代缴消费税，请作出相应的会计处理。

1.长江公司委托黄河公司将一批价值160万元的原料加工成甲产品，加工费120万元。

长江公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本152万元。

该批产品售价1120万元。

甲半成品消费税税率为30%，乙产成品消费税税率40%.如果长江公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计280万元。

分析企业选择哪种加工方式更有利？

2.

（1）A酒厂委托B厂将一批价值100万元的粮食加工成散装白酒，协议规定加工费50万元；

加工的白酒（50万千克）运回A厂后继续加工成瓶装白酒，加工成本、分摊费用共计25万元，该批白酒售出价格（不含税）500万元，出售数量为50万千克。

粮食白酒的消费税税率为20%（增值税不计）。

（2）如上例，A厂委托B厂将粮食加工成瓶装白酒，粮食成本不变，支付加工费为75万元；

A厂收回后直接对外销售，售价仍为500万元。

请比较以上两种产品加工方式的税负。

第四章练习题

1.下列经营者中属于营业税纳税人的是（）

A.卖冰棍的个人B.将不动产无偿赠送给他人的行政单位

C.生产集邮商品的企业D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

2.下列应在我国缴纳营业税的项目有（）

A.境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权

B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务

C.境外运输公司载运货物入境

D.境内某公司销售其位于境外的不动产

3.下列款项中，属于营业税营业额的是（）

A.家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用

B.黑白铁门市部受托加工收取加工费用

C.非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额

D.管道运输取得的收入

4.某装饰公司为李某提供装饰服务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（）

A.5000元B.5500元C.6300元D.15300元

5.下列收入中免征营业税的有（）

A.植物园收取的门票收入

B.文化管开办的少儿美术班收取的培训费用

C．营利性医疗机构的医疗服务收入

D．农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费

6.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有（）

A.金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务

B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务

C.银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务

D.人民银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务

1.下列经营活动中应征收营业税的有（）

A.某木材厂包料为某单位装饰展厅B.某装修公司包工包料为某单位装修展厅

C.某工厂自建一建筑物销售D.某房地产开发公司自建一建筑物销售

2.下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）

A.建筑工程承包收入B．游艺厅游艺项目收入

C.银行办理支票业务收费D.税收咨询收入

3.下列项目中免征营业税的有（）

A.残联举办的餐饮店B.残疾人员本人提供的应税劳务

C．养老院收取的老人入院费D.养老院举办的对外餐饮业

4.下列不缴纳“转让无形资产”项目营业税的有（）

A.国家收取土地出让金的土地使用权出让B.土地租赁

C.国家从居民手中征地用于奥运场馆建设D.企业之间购买土地使用权

5.生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。

其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万元以及安装工程款200万元，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（）

A.甲按300万元销售额计算增值税销项税，200万元安装工程款缴纳营业税

B.甲按300万元销售额计算增值税销项税

C.乙按200万元安装工程款自行缴纳营业税

D.甲按200万元安装工程款扣缴乙的营业税

1.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。

2.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。

3.人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。

（）

4.某企业转让一间自建库房，由于售价没有超过原值，所以不缴纳营业税。

5.某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税。

1.2008年4季度某银行吸收存款支付利息180万元，发放贷款收取利息280万元，因客户违约，收取违约金1.2万元，逾期贷款加收利息4.8万元，代发工资收取手续费1万元，转贴现收入10万元，出纳长款收入1万元。

计算银行应缴纳的营业税。

2.A建筑公司多种经营，从事建筑业，兼营运输业和货物批发，某月发生如下业务：

（1）承包一项工程，总造价4000万元，A公司将1000万元的安装工程分包给B公司。

工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。

A公司又将其中材料差价款200万元和提前竣工奖30万元支付给B企业；

（2）自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；

（3）销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；

（4）非独立核算汽车队取得运营收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元；

要求:

计算该公司应缴纳及应代扣代缴的营业税。

1.某房地产公司12月份商品房销售收入1100000元，配套设施销售收入260000元，代建工程结算收入200000元