中级会计实务模拟考试题和参考题答案文档格式.docx
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5、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用
后的净额”中的“处置费用”的是（D）。
A、与资产处置有关的法律费用
B、与资产处置有关的相关税费
C、与资产处置有关的搬运费
D、与资产处置有关的所得税费用
6、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1200万元（含增值税额）。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：
乙公司以一批产品偿还全部债务。
该批产品成本
为600万元，公允价值和计税价格均为750万元，未计提存
货跌价准备。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额
是（A）万元。
A472.5
B、322.5
C、150
D、450
7、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，
开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资
本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011
年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预
计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的
条件，所得税税率为25%甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为（A）万元。
A、0
B、75
C、69.38
D、150
&
下列项目中，属于会计估计项目的是（D）。
A、固定资产的使用年限和折旧方法
B、建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比
C、内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化
D、长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算
9、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计
入当期费用，应借记的科目为（C）o
A、筹资费用
B、其他费用
C、业务活动成本
D、非限定性净资产
10、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入
B公司发行在外股份的20%并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。
同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。
不考虑其他因素，
则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为
（B）万元。
A、450
B、455
C、440
D、445
二、多项选择题
1、下列关于收入要素的表述中，正确的有（）。
A、收入在经济利益很可能流入时即可以确认
B、收入应当是企业在日常活动中形成的
C、收入应当会导致经济利益的流入
D、收入应当最终会导致所有者权益的增加
2、下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）。
A、运输途中的合理损耗
B、商品流通企业采购过程中发生的保险费
C、委托加工材料发生的增值税
D、自制存货生产过程中发生的直接费用
3、下列关于自行研究开发无形资产的会计处理中，表述不正确的有（）。
A、企业内部研究开发项目研究阶段的支出，不应当通过“研
发支出”科目核算，应当在发生时直接计入管理费用
B、“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出
C、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出一一资本化支出”明细科目
D、企业内部研究开发项目研究阶段的支出，均计入“研发支出一一费用化支出”明细科目
4、下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有（）
A、可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确
认金额后的金额
B、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类
日该投资的账面价值与公允价值之间的差额
C、自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产
时，公允价值大于账面价值的差额
D、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
5、下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有
（）°
A、因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入
B、客户同意支付的合同奖励款属于合同收入
C、预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金
额确认为当期合同损失
D、工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
6、关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（）。
A、外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本
B、外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益
C、外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本
D、外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用
7、母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政
策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有（）
A、按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表
B、要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表
C、按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整
D、按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整
8、采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投
资账面价值发生增减变动的事项有（）。
A、被投资单位实际发放股票股利
B、被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动
C、被投资单位股东会宣告分派股票股利
D、实际收到已宣告的现金股利
9、A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外
报出。
该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。
A、因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额
B、2014年2月15日，董事会制订了2013年度股利分配方案
C、A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问
题发生销售折让
D、2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值
10、对于通过多次交易分步实现同一控制下企业合并的表述中，正确的有（）。
A、编制合并财务报表时，应视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整
B、编制比较报表时，以不早于合并方和被合并方同处于最终控制方的控制之下的时点开始，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中
C、将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目
D、合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰早日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益
三、判断题
1、企业在对会计要素进行计量时，只能采用历史成本计量。
（）
2、公允价值模式计量的投资性房地产转为存货，公允价值与账面价值之间的贷方差额应记入“其他综合收益”科目。
3、估计资产组可收回金额时，既不包括与该资产组的资产无关的现金流量，也不包括与已在财务报表中确认的负债有关的现金流量。
（）
4、企业清偿预计负债所需要支付的全部或部分赔偿款预期由第三方补偿的，补偿金额在很可能收到时，可作为一项资产单独确认。
5、企业取得针对综合性项目的政府补助，均应将政府补助
整体归类为与收益相关的政府补助，视不同情况计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。
6、事业单位可以自行调整其财产物资的账面价值。
7、企业融资租入的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内
计提折旧。
盘盈固定资产应作为会计差错更正进行处理。
9、企业在具体编制现金流量表时，可以米用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
10、两个或两个以上投资方能够分别单方面主导被投资方的
不同相关活动时，相关方对被投资方均拥有控制权力。
（）
四、计算分析题
1、向阳公司2011年3月1日〜2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下：
（1）2011年3月1日，从证券市场上购入X公司发行在外
30%的股份并准备长期持有，从而对X公司能够施加重大影
响，向阳公司实际支付款项5200万元（含已宣告但尚未发
放的现金股利156万元），另支付相关税费26万元。
2011
年3月1日，X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。
（2）2011年3月20日收到现金股利。
（3）2011年10月8日，向阳公司向X公司销售一批商品，售价为520万元，成本为390万元，至2011年12月31日，X公司将上述商品对外销售80%余下的商品在2012年全部对外出售。
（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融资
产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。
（5）2011年X公司实现净利润1326万元（其中1月和2月共实现净利润260万元），假定向阳公司取得该项投资时，
X公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元，公允价值为1352万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年
限为10年。
（6）2012年3月10日，X公司宣告分派现金股利260万元。
（7）2012年3月25日，收到现金股利。
（8）2012年X公司实现净利润1591.2万元。
（9）2013年1月5日，向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让，收到款项1014万元存入银行。
转让后持有X公司25%的股份，对X公司仍具有重大影响。
假定不考虑其他相关因素的影响。
<
1>
、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。
2>
、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。
2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年
6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工
费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%6月17
日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假
定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；
6
月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；
6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含
增值税），甲产品消费税税率也为10%货款尚未收到。
光
明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为
17%
（答案以元为单位）
、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
1、甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2012年〜2013年进行了一系列的投资，相关资料如下：
（1）2012年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万
张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。
该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。
经计算，该债券的实际利率为7%
2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300万元。
根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司
取得利息200万元。
（2）2012年4月10日，购买丙上市公司首次发行的股票
100万股，共支付价款800万元。
甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。
2012年12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。
（3）2012年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。
甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。
甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
2012年12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。
（4）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012年1月1日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策
变更采用追溯调整法进行会计处理。
2012年1月1日，甲公
司所持有戊公司股票共计200万股，系2011年11月5日以
每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元。
2011年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10.5元。
甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
2012年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为：
借：
可供出售金融资产一一成本2408
交易性金融资产一一公允价值变动300
其他综合收益308
贷：
交易性金融资产一一成本2400
可供出售金融资产一一公允价值变动308
盈余公积30.8
利润分配一一未分配利润277.2
2012年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10元。
2012年12月31日，甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。
（5）2013年1月1日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。
该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%利息于每年末支付。
甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2013年12月31日，甲公司将所持有己公司债券的50%
予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1850元。
除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。
其他资料：
（P/A,7%4）=3.3872;
（P/S,7%4）=0.7629
、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。
3>
、判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否
应当计提减值准备，并说明理由。
如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。
4>
、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类
别，说明理由，并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。
5>
、判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类
别，说明理由，并计算甲公司2012年度因持有丁公司股票
确认的损益。
6>
、判断甲公司2012年1月1日将持有戊公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；
如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
7>
、判断甲公司2013年12月31日出售己公司债券的会计处理是否正确，并说明判断依据。
2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用
的增值税税率为17%有关资料如下：
（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项
非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资
产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销200万元，
已计提减值准备100万元，公允价值为1000万元；
对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中，成本为350
万元，公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元，未
计提减值准备，公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存
款向甲公司支付补价200万元。
（2）2012年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿
还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；
同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。
当日，乙公司估计截至
5月31日经营状况好转的可能性为60%
（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
、计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。
、分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重
组后债权债务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
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