执法资格答案解析整理0708Word格式.docx

执法资格答案解析整理0708Word格式.docx

《执法资格答案解析整理0708Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《执法资格答案解析整理0708Word格式.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.C．根据《国家税务总局关于印发〈消费税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕156号）第三条第六项规定。

纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

17.A.其余均是地税的，缴纳营业税。

18.C.增值税暂行条例15条，增值税的免税、减税项目由国务院规定。

任何地区、部门均不得规定免税、减税项目

19.A.29250/（1+17%）

20.D.

21.A.中华人民共和国车辆购置税暂行条例第六条。

B选项，计税价格=关税完税价格+关税+消费税；

C选项与D选项纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。

国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。

22.B.企业所得税第二条，居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

23.A.车辆购置税征收管理办法第三十二条　在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的（以下简称留学人员），购买1辆国产小汽车免税。

24.D.征管法第十五条：

税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

25.A.根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第二十七条规定：

“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

26.A

27.C.据《中华人民共和国税收征收管理法》（第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订）第五十二条规定：

“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

”

28.D

29.D.第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施

30.B

31.B.人大享有最高立法权，人大常委会负责闭会期间人大的日常工作，可以受理。

32.D

33.C.中华人民共和国行政复议实施细则第五十条第二款：

调解未达成协议或者调解书生效前一方反悔的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。

34.C.中华人民共和国行政诉讼法第四十三条：

被告应当在收到起诉状副本之日起十日内向人民法院提交作出具体行政行为的有关材料，并提出答辩状。

人民法院应当在收到答辩状之日起五日内，将答辩状副本发送原告。

被告不提出答辩状的，不影响人民法院审理。

35.B.专业常识，背过就行。

36.C.专业常识，背过就行。

37.C.未找到

38.B.企业所得税法第第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

39.B.专业常识，背过就行。

40.C.征管法第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

三、多选题

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

31.

32.

33.

34.

35.

36.

37.

38.

39.

40.

41.ABD.增值税暂行条例第一条：

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

42.BCD.增值税暂行条例第十条：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第

（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

43.CD.依据增值税实施细则第三十八条：

A选项，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

B选项，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

C选项，纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

无偿赠与属于视同销售。

依据增值税暂行条例第十九条，D选项进口货物，为报关进口的当天。

44.AC.消费税符合计税的只有卷烟和白酒。

45.BD.依据企业所得税法第一条：

第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

46.ABD.除所得税法第七条的不征税收入和部分企业减免税外，其他均征所得税：

第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

47.AC.对于选项AC是扣押价值相当于税款的款项或者物品，BD则是强制执行，不是保全。

48.AC.依据征管法第三十五条：

第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

49.AB.可以直接或间接与纳税人接触到的方式需要文书送达回证。

50.ABD.对于选项C是属于管理法制。

51.BD.

52.ABD.只有人大才有立法权，国务院只有制定行政法规的权利：

根据《立法法》第八条：

第八条　下列事项只能制定法律：

（一）国家主权的事项；

（二）各级人民代表大会、人民政府、人民法院和人民检察院的产生、组织和职权；

（三）民族区域自治制度、特别行政区制度、基层群众自治制度；

（四）犯罪和刑罚；

（五）对公民政治权利的剥夺、限制人身自由的强制措施和处罚；

（六）对非国有财产的征收；

（七）民事基本制度；

（八）基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度；

（九）诉讼和仲裁制度；

（十）必须由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律的其他事项。

41.

42.

43.

44.

45.

46.

47.

48.

49.

50.

51.

52.

53.BCD.税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

54.ABC.对于D选项，不能由本案调查人员主持听证。

55.ABC.行政诉讼一般不会由行政部门提起。

依据行政处罚法第五十一条当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：

（一）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；

（二）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；

（三）申请人民法院强制执行。

56.CD.只有这两项能充分体现是税务人员。

57.BCD

58.ACD.依据所得税法第十条：

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

59.ABC.专业常识，背过就行。

60.BC.专业常识，背过就行。

因为如果是部级主管部门做出的决定，只能由其本身进行行政复议，如果对其行政复议不服，就只能通过行政诉讼或者向国务院提起最终裁决解决问题。

四、计算题

61.120*5000*（1-5%）*17%=96900

本题以增值税发票上的记载的销售额为准，这种销售折让可以冲减收入（从会计上来说，这种专票好像得是价款和折扣额必须在同一张票上，且必须同在金额栏。

《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第

（二）项规定：

“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。

纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除）。

依据企业会计制度：

第八十六条销售商品的收入，应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。

现金折扣在实际发生时作为当期费用；

销售折让在实际发生时冲减当期收入。

现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务减让；

销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

62.2000*7%=140.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：

进项税额＝运输费用金额×

扣除率。

63.100*5000*17%=85000.根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（三）项规定：

“纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

64.销项税额为1.2.3中的对外销售业务所缴纳的税额，61.63题分别计算了业务1和3中的销项税额，业务2中的销项税额为：

100*5000*17%=85000

所以总的销项税额为：

96900+85000+85000=266900。

65.增值税一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额，进项税额就是可以抵扣的额，依据增值税暂行条例：

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额＝买价×

扣除率

（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

所以本题进项税额=34000+140=34140

本月应纳税额=销项税额-进项税额=266900-34140=232760。

66.12*200*3%=72.纳税人自产的消费品，除了用于连续生产之外的用途，均需纳税。

所以这12件轮胎都得纳税。

轮胎消费税率为3%。

67.题目中普通小汽车的几种用途都必须缴纳消费税，所以应缴纳消费税额为230*100000*3%=690000.

68.从价计税自产消费品消费税组成计税价格为：

组成计税价格＝（成本+利润）÷

（1-比例税率），所以特制小汽车计税价格为：

（63000+63000*8%）/（1-5%）=358105.2632

69.10辆自用，那么这10辆就由其自己缴纳车购税。

依据车辆购置税暂行条例：

第一条在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。

第二条本条例第一条所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

10*100000*10%=100000.

70.应纳消费税总额为66.67.68中合计的消费税，所以本题中的应纳消费税总额=72+690000+358105.26*5%=707977.26

2008年

一、单选题

1.C.对于A选项，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》国税发〔1993〕154号的通知第一条（九）缝纫，应当征收增值税。

B选项按照增值税暂行条例实施细则第二十三条　条例第十条第

（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

；

D选项，根据《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（[1994]财税字第26号）规定：

“二、关于报刊发行征税问题邮政部门发行报刊，征收营业税；

其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

”

2.B.小规模纳税人的征收率是3%

3.D.对于A、B、C选项，由于消费税一般都在生产环节一次性征收（金银首饰除外，财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知[1994]财税字第95号），所以排除。

4.B.依据消费税暂行条例将自产消费品作为职工福利，相当于视同销售组成计税价格＝（成本+利润）÷

（1-比例税率）=成本*（1+利润率）÷

（1-比例税率）=50000（1+5%）÷

（1-30%）=75000

5.D.依据消费税暂行条例实施细则，第八条　消费税纳税义务发生时间：

（三）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

6.B.参见财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知财税〔2006〕33号。

7.A.对于B选项，依据车购税暂行条例第十二条纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。

对于C、D选项，依据车购税第一条在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。

8.C.依据征管法实施细则第十五条：

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

9.D.依据征管法第三十八条税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。

10.B.依据征管法第五十四条税务机关有权进行下列税务检查：

税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

11.B.基本常识，记住就行。

12.D.基本常识，记住就行。

13.C.合理回避，符合程序正当原则。

14.D.依据行政处罚法第二十七条，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

15.A.严格意义上来说，只有宪法及其衍生法可以限定人身自由。

16.A.申请人是执法行为的被落实人，那么被申请人自然是税务机关。

17.B.依据行政诉讼法第三十二条，被告对作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。

18.C.法律不溯及既往原则：

法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则。

其基本含义为：

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

在税法领域内坚持这一原则，目的在于维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下做出相应的经济决策，税收的调节作用才会较为有效。

19.D.三、新法优于旧法原则：

新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，其含义为：

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱，为法律的更新与完善提供法律适用上的保障。

新法优于旧法原则在税法中普遍适用，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以例外。

20.C.没找到。

21.D.没找到。

22.C.没找到。

23.B.依据企业所得税法第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

24.C.第二十六条企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

25.A.

二、多选题

26.AC.

27.ABD.依据增值税暂行条例实施细则第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

28.BC.依据增值税暂行条例第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

C选项代收的消费税实际上和B一样，最后都是交给税务机关了，所以不能作为收入统计。

A、D都属于价款或者价外费用。

29.ABD.依据一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：

“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

C选项不符合这一条。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

30.ACD.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]第362号）第十八条规定：

“除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

（一）开立银行账户；

（二）申请减税、免税、退税；

（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；

（四）领购发票；

（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（六）办理停业、歇业；

（七）其他有关税务事项。

31.BCD.依据征管法第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

32.ABC.依据国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知国税发〔2009〕157号二十二条　检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。

检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。

行政复议和行政诉讼是在行政机关做出相应的行政行为之后，被执行人员对行政行为有异议或者不服，需要重新核准或者上诉的。

33.ACD.一般来说，要素多以主体、客体、行为、措施之类的为主。

34.CD.宪法和法律只有全国人大有权制定，人大常委会可以制定非基本法律或者对基本法律做出补充修改。

35.BCD.即时生效是指做出行政行为立刻生效，比如说认定为一般纳税人；

受领生效，比如说以收到通知书之日为准生效；

附条件生效是指符合条件即可生效，比如说限期责令改正后可正常生产经营。

36.ACD.对于选项B，该行为不是行政行为，不属于行政范围。

37.BD.选项AC明显不对。

A必然是符合条件才能指定；

C选项，无论什么情况，都必须按照法定程序。

38.AC.未找到

39.ABC.依据企业所得税法，第十条 

40.AB.依据企业所得税法第十一条