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（一）我国收入分配的总体状况5
（二）我国收入分配失衡表现6
1、城乡居民收入分配差距6
2、地区收入分配差距6
3、行业间收入分配差距6
四、现阶段我国调节收入分配政策6
（一）初次分配6
（二）再次分配6
（三）第三次分配6
五、我国税收对收入的调节功能存在的问题7
（一）调节社会收入分配功能较强的税种比例不高7
（二）调节收入差距有关的税种不键全7
（三）相关部门征管监督力度不够7
六、优化我国税收调节收入差距的对策7
（一）改革具体税种，发挥其调节收入分配功能7
1、完善个人所得税7
2、调整消费税征税范围8
3、扩大暴力税的征收范围8
（二）强化税收征管，以增强税收调控力度8
1、加大税源控制与监督8
2、更新征管模式8
七、结束语8
致谢9
参考文献10
1、绪论
（1）研究背景、目的和意义
1、研究背景
当前我国居民收入分配差距越来越大已经是不争的事实，改革开放三十多年来，我国经济迅速增长，人们生活水平得到显著的改善，居民收入快速提高，随之而来是居民收入差距的进一步扩大。
基尼系数是国际上用来衡量一个国家内部居民收入差距状况的重要指标，通常用0.4作为居民收入差距状况的警界线，当基尼系数高于0.4时会引起社会的动荡不安，引发一系列社会问题，严重时甚至会威及人民政权的稳定。
相关的调查显示，上世纪九十年代开始，我国居民的基尼系数就已经突破了0.4的国际警界线。
收入分配在很大的程度上反映了一个国家居民的生活状况和社会稳定状态，是我国政府与人民大众都十分关心的民生问题。
为提高人民的生产生活的积极性，配合我国市场经济的发展，我国的收入分配方式已由之前的单一的按劳分配方式转变为以按劳分配为主，多种分配方式共存的分配方式。
人们的收入来源更加的广泛，渠道更多，这也导致了大量财富集中在于拥有大量资源的人的手中，收入差距日趋严重。
这便要求政府对此存在的收入不公现象进行有效的调节，以维护社会的公平公正。
2、研究目的
税收作为政府宏观调节经济的重要手段，应当积极发挥其作为社会分配结构助推器，维护社会公平与公正的作用。
就目前我国的国情来看，我国目前的税收政策并没有很好的履行其作为社会分配结构助推器的应有作用。
相反，在某种程度上来说，我国现有的不合理税收政策还在一定的程度上拉大的我国居民的收入分配差距，加重的贫富差异。
在我国，有相当一部分居民的收入差距的形成并非由市场经济的自由竞争与优胜劣汰造成的，这往往是由于我国社会市场经济体制发展的不完善造成的。
本文拟从我国收入分配不公的现状出发，通过分析我国现有的调节收入差距的税收政策，探讨我国税收调节收入分配差距的优化政策。
以达到以下目的：
（1）了解我国现阶段收入分配差额的严峻形势
（2）充分了解税收对我国居民的收入差距的调节作用及其内在联系
（3）提出完善我国居民收入分配差距的政策建议
3、研究意义
收入分配与税收制度的改革，对十八大三中全会提出的政府与市场的转型有着重要的作用。
如何保证与巩固人民群众共享改革开放的成果是大家广泛关注的重要民生问题。
公正合理的收入分配与税收制度对促进社会公平公正，维护社会和谐稳定，促进国民经济健康快速发展有着重要的意义。
（1）理论意义
政府作为一只“看得见的手”在调节着经济社会的发展，依据也是相关学者之前的研究。
收入分配与税收政策对相关理论研究起到了补充与完善的作用。
（2）现实意义
税收是调节居民收入分配的经济杆杠，但目前我国现行的税收制度却存在着诸多不利于我国社会公平公正的弊端。
须要对现有的税收政策进行改革，以期达到调节社会收入分配不公的现象。
因此，研究我国税收政策对居民收入分配差异的影响对维护社会稳定，全面建设社会主义和谐社会有着重要的现实意义。
（2）国内外研究现状
1、国外研究现状
西方古典经济学，崇尚自由竞争，强调“看不见的手”对市场的自主调节作用。
二十世纪初，资本主义发生了严重的经济危机后，凯恩思主义的盛行，开始强调，政府要在国家的经济发展中有所作为，要发挥“看得见的手”对市场、社会的调节作用，税收政策便是这“看得见的手”的重要表现形式。
对于居民收入分配的规律，美国的学者提出了“倒U型”假说，该假说认为，一个国家，在经济增长的快速阶段，居民收入差距不断扩大、加剧。
在经济发展的中期，收入差距的趋势变缓。
在经济发展进入缓慢发展的后期，居民的收入差距将逐渐缩小。
“二八定律”指出，世界上80%的财富集中在小数的20%人手里。
联合国开民署曾发表报告指出，收入差距的扩大不利于政府的正确决策，特别是当收入集中在少数上层人的手中的时候，将不利于形成一个要求政府关注、负责的中层阶级，因此较低收入者的合理权利得不到保障，不利于政府制定切实有效，合理的社会政策。
2、国内研究现状
我国有学者研究指出，我国的收入分配出现了一些积极的因素，如技术工人、脑力劳动者的收入大有上升的趋势，收入分配开始向高科技等新兴产业倾斜。
但在我国分配领域还是存在着许多不合理的地方。
如分配行为不够规范，收入分配群体不合理，行业分配差距，城乡居民收入差距在不断扩大。
2、税收调节收入分配概况
（1）税收的概念
税收是以实现国家公共财政职能为目的，是基于政治权力和法律规定并由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。
税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借国家的公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入而形成的一种特殊社会收入分配关系。
国家取得财政收入的方法有很多种，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。
税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。
税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、不可或缺。
（2）税收的职能
税收的职能和作用是税收职能本质的具体体现。
一般来说，税收具有组织财政收入、调节社会经济和监督经济活动的几种重要的基本职能：
1、组织财政收入
税收是政府凭借国家强制力参与社会生产分配、集中分配一部分剩余产品的一种分配形式。
组织国家财政收入是税收最基本的职能。
2、调节社会经济
政府凭借国家强制力参与社会生产分配，必然会改变社会各集团及社会成员在国民收入分配中占有的份额，减少各集团及社会成员的可支配收入。
但是这种减少不是均等的，社会各成员的这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而进一步影响社会经济结构。
政府利用税收这种影响效果，有目的的对社会经济活动进行必要的引导，从而合理调整优化社会经济结构。
3、监督经济活动
国家在税收的征收取得过程中，必然建立在日常深入细致的税务管理的基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并对违反税收法令的行为进行处罚，从而达到监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序的作用。
（3）税收的作用
税收的作用就是税收职能在一定社会经济条件下，具体而表现出来的经济效果。
税收的作用具体表现为能够体现公平税赋，促进社会成员之间的平等竞争；
调节社会经济总量，保持经济稳定；
体现一定时期内的产业政策，促进经济结构调整；
合理调节收入分配，促进社会共同富裕；
维护国家权益，促进对外开放等等。
3、我国收入分配现状
（1）我国收入分配的总体状况
新中国成立以来，我国社会主义进入全面建设时期，经济增长不断提高。
但受到特殊时期的国情影响，为了所谓的“公平”以及建设社会主义社会，居民的收入分配出现了严重的平均主义，全国统一吃大锅饭，生活物资严格平均分配，该特殊时期不存在收入分配不均，收入差异扩大的问题。
往后，随着社会的发展，我国进行了一系列的经济社会制度的改革，特别是十一届三中全会以来，我国提出了建设社会主义市场经济的伟大设想。
这一重大举措极大地推进了我国经济的发展，我国开始进入了社会经济发展快速增长的黄金时期。
我国的分配方式也在不断地完善，逐渐形成了以按劳分配为主，多种分配方式并存的分配方式。
完善后的我国分配方式，极大地调动了人们生产的积极性，促进了社会的发展进步。
但这随之而来的社会收入分配差异的出现，这差异并有不断扩大的趋势。
特别是改革开放以来，收入差距更是明显，社会财富愈发集中在少数人手里。
这从衡量一国居民收入差异的重要指标——基尼系数上更能清晰地反映出来。
从上世纪九十年代开始，我国的基尼系数就已经突破了0.4的国际警界线，最高时期曾一度达到0.49的高值。
虽然从2009年开始，我国基尼系数有下降的趋势，但数值都在0.4的国际警界线之上，这不得不引起广大社会民众的广泛关注。
（2）我国收入分配失衡表现
1、城乡居民收入分配差距
城乡二元经济结构是指以社会化生产为主要特点的城市经济和以小农生产为主要特点的农村经济并存的经济结构。
我国独特的城乡二元结构是造成我国居民收入差距的最为基本的原因之一。
早在我国的计划经济时期，我国就提出了牲牺农村优先发展城市的方案，让我国的重要工业都集中在城市发展，而农村则发展小农经济来支持城市的发展，这造成了我国的城乡居民收入差距的不断扩大。
在城市经济体制改革时期又再一次拉大了城乡居民的收入差距。
2、地区收入分配差距
我国拥有超过960万的国土面积，幅员辽阔，人品众多，各地区之间的自然环境和人文环境存在很大的差异。
我国东部交通方便，气候适宜，地理位置方便，而西部地区位于高原地带，交通不便，再加上我国特殊时期政策方针向东部地区的倾斜，优先民展东部，再以东部带动西部地区的发展，我国地区间的收入分配进一步拉大。
3、行业间收入分配差距
行业间收入分配差距是指不同行业的从业人员收入存在着差异。
建国初期，我国严格实行计划经济，社会所有制是单一的公有制，由国家严格进行按劳分配，居民之间的收入分配差距很小。
十一届三中全会后，我国进行了经济体制的改革，形成了以公有制为主体多种所有制共存的所有制结构，为配合该所有制结构，我国实行了以按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配方式。
人们可以以不同的生产要素参与分配，这也扩大了人们的收差距。
4、现阶段我国调节收入分配政策
（1）初次分配
初次分配是指企业单位内部的分配，其主要依据是效率原则，即根据各生产要素在生产中所发挥的效率带来的总收益的多少进行分配，高效率则获得高回报。
初次分配是更为基础性的分配关系，它所要解决的主要是货币资本的所有者与人力资本的所有者的利益分配问题，数额大，涉及面广。
如果在初次分配过程中出现重大的社会不公正，在政府再分配中就很难再加以进行扭转。
如果在初次分配过程中调节机制缺失，就会导致分配秩序的混乱，从而造成收入差距扩大。
（2）再次分配
再分配是指在初次分配的基础上，政府通过税收、政策、法律等措施，调节各收入主体之间现金或实物的分配过程，也是对要素收入再次调节的过程。
（3）第三次分配
为区别现有的“初次分配”和“再次分配”，有学者把“慈善事业机制”称为“第三次分配”机制。
要缩小财富差距，第三次分配的存在就是合理的。
初次分配一定要讲效率，就是要让那些有知识、善于创新并努力工作的人得到更多的劳务收入报酬，首先富裕起来；
再次分配要讲究公平，政府应当利用税收等手段来帮助社会弱势群体，建立全面、系统、适度、公平和有效的社会保障体系。
第三次分配要讲究社会责任，富人们应当在自愿的基础上拿出自己的部分合法财富，来帮助穷人改善生活、教育和医疗的条件。
5、我国税收对收入的调节功能存在的问题
（1）调节社会收入分配功能较强的税种比例不高
目前我国现有的调节收入分配功能较强的税种有流转税中的消费税、所得税、土地使用税、资源税和房产税，流转税大约占到我国税收的70%。
但不具有收入调节功能的增值税的征税比重占了一半，其它具有收入调节功能的税种也才占了一半。
增值税一般来说不具有收入的调节功能，只作为广大消费大众共同负担的一个税种。
所以，我国的税收发挥了其增加国家财政收入的功能，却没达到高效调节居民收入分配的功能。
（2）调节收入差距有关的税种不键全
我国现有税制是以流转税为主，但单纯依靠单一的税种无法达到税收有效调节居民收入分配的功能，这需要若干的税种来协同完成。
目前我国尚未形成有效包括居民收入分配各个环节的税收调控体系。
消费税因其征收范围太小，未能发挥其应有的调控作用，应当扩大对奢侈品与高消费行为的征收范围。
个人所得税存在征税起点过低，税率不尽合理的问题，改革空间很大，因此尚未最大程度地发挥出其调节居民收入的作用。
（3）相关部门征管监督力度不够
税收调节收入功能的发挥，不仅与税制本身的设制是否合理有关，也与相关部门征管监督力度是否到位有关。
即使是同样的税收政策，在不同的监督国度下，其所能发挥出来的作用效果是不一样的，不同的社会环境对税收征收影响的影响也存在着差异。
我国目前尚处于经济的转轨时期，各种监督机制还未不够建全，导致了很多出现了一些不尽合理的灰色收入。
而这些灰色收入往往处于税收的监督范围之外，形成我国税收监管的实际困难。
6、优化我国税收调节收入差距的对策
（1）改革具体税种，发挥其调节收入分配功能
1、完善个人所得税
第一，改进现有税收征税模式。
目前国际上很多国家都是综合个人全年各项收入进行课税，这种征税模式可以较为全面地体现出个人所能承担的税赋，并能体现出税收的公平性原则，是一种比较成熟与合理的税收模式。
而我国采用的是根据个人各项不同的收入来源进行征税，不同的收入来源的起征额、税率不同，这就导致了个人即使全年收入水平相同，所要缴纳的税额也会不同，这有悖于税收实现社会公平的原则。
可以向其他国学学习引进合理的政策做法。
第二，扩大税基。
我国目前经济发展迅速，收入来源有扩大化态势，因此应当适当的扩大税基，将个人所得税应纳税额包括更多的收入来源。
2、调整消费税征税范围
消费税是与人们生活息息相关的税种，需要根据居民的收入水平进行实时调整。
消费税的完善，需要将出现的新的消费行为和奢侈品纳入征税范围，抑制主消费行为，同时要调整随着居民收入水平的增长已成为居民生活必需品的消费品的纳税，从而发挥税收的调节居民收入差距的功能。
3、扩大暴力税的征收范围
暴力税的征收范围不能仅局限于中石油，中石化和中海油等型垄断性企业。
应当适当地扩大到电信、电力等垄断性企业，同时，税率也要有所调整提高，以减少贫富差距，缓解行业收入差异。
（2）强化税收征管，以增强税收调控力度
1、加大税源控制与监督
建立有效的税源控制机制，加大对偷税漏税的处罚力度有得于对利于对个人收入特别是高收入者进行有效的税源控制。
提高目前税收征管的漏洞与人们自觉纳税的积极性，可以有效发挥税收在居民收入中的调节功能，促进社会的公平。
2、更新征管模式
目前由于现代化征管手段不到位，导致税收的征收难度较大，特别是个人所得税的征收难度更大。
在税收当中，充分利用电脑和互联网等先进技术，建立切实有效的网络监管模式变得非常必要，这也有利于降低税收的征管成本。
并由此掌握纳税人的纳税信息，从而对纳税人的应纳税额进行全面、合理与及时的征收。
7、结束语
随着社会经济的发展，人们收入水平的提高的同时，社会贫富差距也在不断加大，这在某种程度上影响了社会的稳定，这有悖于我国建立社会主义和谐社会的宗旨。
税收作为政府调节收入差异的重要宏观经济手段，不应当仅仅发挥其增加财政收入的功能。
我国还存在着许多税收体制不完善，税收监督机制不尽合理的状况，不利于维护社会的公平公正。
因此，要充分发挥税收的调节收入差异的功能，需要税收征管过程各个方面的相互配合。
致谢
这次的毕业论文设计总结是在我的指导老师xxx老师亲切关怀和悉心指导下完成的。
从毕业设计选题到设计完成，xxx老师给予了我耐心指导与细心关怀，有了xxx老师耐心指导与细心关怀我才不会在设计的过程中迷失方向，失去前进动力。
xxx老师有严肃的科学态度，严谨的治学精神和精益求精的工作作风，这些都是我所需要学习的，感谢xxx老师给予了我这样一个学习机会，谢谢!
感谢与我并肩作战的舍友与同学们，感谢关心我支持我的朋友们，感谢学校领导、老师们，感谢你们给予我的帮助与关怀；
感谢XXX四年来为我提供的良好学习环境，谢谢!
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