最新会计凭证的种类.docx

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最新会计凭证的种类

会计凭证的种类

一、会计凭证的概念

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是据以登记账簿的依据。

填制和审核会计凭证是会计核算的一种专门方法，也是进行会计核算工作的第一步。

进行会计核算，必须要有会计凭证，即对于发生的一切经济业务和账务处理，都必须取得书面证明；一切会计凭证只有经审核无误后，才能据此登记账簿。

会计凭证，对于完成会计核算任务，发挥会计在经济管理中的职能作用，具有十分重要的意义。

二、会计凭证的作用

   会计凭证的作用，主要体现在以下几个方面：

（一）会计凭证能够正确反映每一笔经济业务的发生和完成情况

各企业单位在日常的生产经营活动中，会发生各种各样的经济业务，如各项资产的取得和使用、各项债务的发生和偿付、财务成果的形成和分配等，既有货币资金的收付，又有财产物资的进出。

通过会计凭证的填制，可以将日常发生的大量经济业务真实地记录下来，及时地反映各项经济业务的发生和完成情况，为经营管理提供有用的会计信息。

（二）会计凭证可以为登记账簿提供依据

为了保证会计账簿资料的真实性、可靠性，对单位发生的每一项经济业务都必须及时取得或填制会计凭证，然后根据审核无误的会计凭证登记入账，这样就可以把经济业务的发生和完成情况正确及时地反映在会计凭证上，并为登记账簿提供可靠的依据。

（三）会计凭证有利于明确各个职能部门、各个经办人员的经济责任

强化了经济管理的岗位责任制。

在会计凭证中，列明了经济业务发生的日期、内容、数量、金额以及有关经办人员的签名盖章等。

这样就可以明确各经办单位及人员所负的责任，从而加强他们的责任感。

一旦发生了差错和纠纷，也可以借助会计凭证进行正确的裁决，从而增强业务人员的责任心。

（四）会计凭证有利于发挥会计的监督作用

通过取得和填制会计凭证，可以检查每项经济业务是否真实、正确、合法、合规、合理，及时发现经济管理上的不足之处和各项管理制度上的漏洞，从而采取必要的措施来改进工作。

会计凭证是多种多样的，按其填制的程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类，每一类下面按照一定的标志可以作进一步的分类。

第二节 原始凭证

原始凭证，也称单据，是在经济业务发生时取得或者填制的，用以记录或证明经济业务发生与完成情况，并作为记账原始依据的一种会计凭证。

原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要的证明文件。

一、原始凭证的分类

原始凭证按照来源的不同，可以分为外来的原始凭证和自制的原始凭证。

（一）外来的原始凭证

外来的原始凭证是指企业、单位同外部企业、单位或者个人发生经济业务往来时，从外部企业、单位或者个人那里取得的原始凭证，例如购进原材料时从购货单位取得的发票，在向外单位付款时取得的收据等。

发票的一般格式如图表5-1所示。

casea=max1图表5-1                       （单位名称）发票

（二）自制的原始凭证

所谓自制的原始凭证，是指在经济业务发生或完成后，本单位内部经办业务的机构和人员，根据经济业务的内容自行填制的凭证。

例如由仓库保管人员在验收入库材料时填制的收料单，职工在领用材料时填制的领料单，产品验收入库时的入库单等。

自制的原始凭证按照填制手续的不同可以划分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和计算原始凭证。

1．一次凭证。

一次凭证是指填制手续是一次完成的，用以记录一项经济业务或若干项同类经济业务的凭证。

外来的原始凭证几乎都是一次凭证。

自制的原始凭证绝大多数也是一次凭证。

如“领料单”、“收料单”和职工借款单等。

领料单的格式如图表5-2所示。

图表5-2                         ××工厂

                             领料单

领用部门：

（略）

2．累计凭证。

累计凭证是指在规定期限内，为了减少凭证数量和简化凭证填制手续，将不断重复发生、且性质相同的经济业务登记在一起，进行连续反映的一种自制原始凭证。

累计凭证的填制手续不是一次完成的，而是把经常发生的同类经济业务登记在一张凭证上，直到期末求出总数以后才完成凭证的填制手续，此时才可以作为记账的原始依据。

如企业为了控制材料领料而采用的“限额领料单”（格式见图表5-3所示）。

图表5-3                         ××工厂

                           限额领料单

                          2007年1月20日      编号：

领料部门：

                         发料仓库：

产品名称：

                         计划产量：

材料编号：

                         名称规格：

计量单位：

                     领用限额：

日期 请领数量 实发数量 累计实发数量 限额结余 领料人签章

累计实发金额  

供应部门负责人：

    生产部门负责人：

        仓库管理员：

B.使用查询设计器可以生成所有的SQL查询语句3．汇总原始凭证。

汇总原始凭证也称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的凭证。

如“发料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”等。

“发料凭证汇总表”格式见图表5-4。

图表5-4                           发料凭证汇总表

   借方科目

材料 生产成本 制造费用 管理费用  合计

甲材料    7200      1410      400    9010

乙材料   18800      1500      700   21000

丙材料          490      490

合计   26000      3400     1100   30500

                               审核：

××      制单：

××

4．计算原始凭证。

计算原始凭证是根据有关资料计算而形成的原始凭证。

如制造费用分配表、工资费用分配表等。

制造费用分配表格式见图表5-5。

图表5-5                         制造费用分配表

accept"姓名：

"toxm 产品名称 生产工人工时    分配率  分配金额

 Ａ产品

 Ｂ产品 20580

 8868      10290

     4434

 合计    29448     0.5     14724

二、原始凭证的基本内容

   各个单位发生的经济业务事项复杂多样，记录和反映经济业务事项的原始凭证来源于不同渠道，原始凭证的内容、格式不尽相同。

作为反映经济业务事项已经发生或完成并承担明确经济责任的书面文件，无论是哪一种原始凭证，都应当具备以下基本内容：

1．原始凭证的名称，如发货票、入库单；

2．原始凭证的填制日期和编号，一般应当是经济业务事项发生或完成的日期；

3．接受原始凭证单位名称或个人姓名；

4．经济业务事项的内容摘要；

5．经济业务事项的数量、单价和金额；

6．填制原始凭证的单位名称；

7．有关经办人员的签名或盖章。

从外单位取得的原始凭证，应该使用统一的发票，发票上印有税务专用章，并且必须盖有填制单位的公章。

从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。

自制原始凭证必须有经办部门的负责人或者指定的人员签名或者盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章。

原始凭证为了满足其他业务需要，还可列入相应的内容，如预算项目、合同号数等等，使原始凭证能够发挥多方面的作用。

三、原始凭证的填制

原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据，因此，为了保证原始凭证能够正确、及时、清晰地反映经济业务的真实情况，原始凭证的填制必须符合下列基本要求：

1．记录真实。

就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。

2．内容完整。

每张凭证必须按照规定的格式和内容逐项填写齐全，不得省略或者遗漏，而且必须填写手续完备，符合内部牵制制度。

3．填制及时。

按照经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证，对于保证会计资料的时效是非常重要的。

同时也可以避免由于原始凭证填制不及时，事后记忆模糊，补办手续时出现差错现象。

4．书写清楚。

原始凭证上的文字和数字都要认真填写，要求字迹清楚，易于辨认。

原始凭证上的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处需加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。

收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借据收据。

经过上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。

如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件号。

四、原始凭证的审核及审核后的处理

（一）原始凭证的审核

任何原始凭证都必须经过严格的审核后，才能作为记账的依据，这是保证会计核算真实、正确的基础。

根据国家统一会计制度规定，审核原始凭证主要从以下四方面着手：

1．真实性审核。

包括审核原始凭证本身是否真实以及原始凭证反映的经济业务事项是否真实两方面。

即确定原始凭证是否虚假、是否存在伪造或者涂改等情况；核实原始凭证所反映的经济业务是否发生过，是否反映了经济业务事项的本来面目等。

2．合法性审核。

即审核原始凭证所反映的经济业务事项是否符合国家有关法律、法规、政策和国家统一会计制度的规定，是否符合有关审批权限和手续的规定，以及是否符合单位的有关规章制度，有无违法乱纪、弄虚作假等现象。

3．完整性审核。

即根据原始凭证所反映基本内容的要求，审核原始凭证的内容是否完整，手续是否齐备，应填项目是否齐全，填写方法、填写形式是否正确，有关签章是否具备等。

4．正确性审核。

即审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无错误，大写与小写金额是否相符。

（二）原始凭证审核后的处理

原始凭证经会计机构、会计人员审核后，对于核对无误的，可以作为编制记账凭证的依据；对于审核中发现的问题，采取以下方法进行处理：

   对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并应当报告单位负责人，要求查明原因，作出处理。

对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求有关经济业务事项的经办人员按国家统一会计制度的规定更正、补充，待内容补充完整、手续完备后，再予以办理。

原始凭证的审核工作是一项严肃细致的重要工作，为了做好这项工作，审核人员必须熟悉国家有关的方针、政策、法令、规定和制度以及本单位的有关规定，并掌握本单位内部各部门的工作情况。

另外，审核人员做好宣传解释工作，因原始凭证所证明的经济业务需要由有关的领导和职工去经办，只有对他们做好宣传解释工作，才能避免违法乱纪经济业务的发生。

第三节 记账凭证