综合练习2答案1Word文件下载.docx
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更正：
（2）9日，以银行存款12000元购买一台机器设备。
记账凭证正确，过账时误将固定资产金额登为21000。
（3）12日，车间领用一般消耗材料290元。
原填制的记账凭证如下：
制造费用920
原材料920
（4）20日，购进甲材料10吨，单价5600元，货款未付，不考虑增值税，材料已入库。
原材料5600
应付账款5600
（5）30日，生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元，原填制的记账凭证如下：
制造费用25000
原材料25000
计算和业务题3（本题共12分）
（1）应采用的更正法：
红字更正法。
（1分）
①冲销6月2日的错误记录，做如下会计分录（1分）
贷：
现金（或库存现金）300
②更正6月2日的错误记录，做如下会计分录（1分）
其他应付款300
银行存款300
（2）应采用的更正法：
划线更正法。
应先在固定资产借方的21000上划一条红线以示注销，然后在其上方空白处填写正确数字12000，并由记账及相关人员在更正处盖章（1分）。
（3）应采用的更正法：
冲销6月12日多记金额，做如下会计分录（1分）
制造费用630
原材料630
（4）应采用的更正法：
补充登记法。
对于6月20日的错误记录，做如下更正会计分录（1分）
原材料50400
应付账款50400
（5）应采用的更正法：
①冲销6月30日的错误记录，做如下会计分录（1分）
②更正6月30日的错误记录，做如下会计分录（1分）
生产成本25000
（三）
1、广州利浦有限责任公司2008年4月30日的银行存款日记账余额为300000元，该公司2008年5月发生的银行存款和现金收付业务及其记账凭证编号如下：
（本题11分）
（1）5月5日，以银行存款归还短期借款23000元。
（银付501号）
（2）5月7日，收到投资者投入资金60000元存入银行。
（银收501号）
（3）5月15日，以银行存款偿还前欠货款37000元。
（银付502号）
（4）5月19日，将现金10000元存入银行。
（现付501号）
（5）5月22日，从银行提取现金48000元，准备发放工资。
（银付503号）
（6）5月31日，以银行存款支付广告费20000元。
（银付504号）
（1）根据上述经济业务，登记给出的银行存款日记账（每日需结出余额），并结出5月末的银行存款日记账余额。
（1）登记的银行存款日记账如下：
（本小题共7分，每对一行给1分。
一行中如出现对方账户、金额、凭证字号错误，每错一处扣0.5分，直至扣完该行分值为止）银行存款日记帐
2008年
凭证
摘要
对方账户
收入
付出
余额
月
日
字
号
5
1
月初余额
300000
银付
501
归还短期借款
短期借款
23000
277000
7
银收
收到投资人投入资金
实收资本
60000
337000
15
502
偿还前欠货款
应付账款
37000
19
现付
现金存入银行
现金
10000
310000
22
503
提取现金
48000
262000
31
504
支付广告费
销售费用
20000
242000
本月合计
70000
128000
（2）2008年6月5日，利浦公司收到银行寄送的银行对账单，银行对账单数据表明，利浦公司2008年5月31日银行存款余额为304000元。
经逐步核对，发现有以下几笔未达账项，请根据
（1）得出的公司银行存款日记账余额及所给出的相关资料填制银行存款余额调节表。
①5月15日，以银行存款偿还前欠货款37000元，公司已登记入账，银行尚未登记入账。
②5月19日，将现金10000元存入银行，公司已登记入账，银行尚未登记入账。
③5月25日，收到销售款50000元，银行已登记入账，但公司尚未收到收款通知单，未登记入账。
④5月31日，银行代扣公司应付水电费15000元，银行已登记入账，公司尚未收到付款通知单，未登记入账。
表2银行存款余额调节表
2008年5月31日
项目
金额
企业银行存款日记账余额
242000
银行对账单余额
304000
加：
银行已收企业未收款项
50000
企业已收银行未收款项
10000
减：
银行已付企业未付款项
15000
企业已付银行未付款项
37000
调节后余额
（四）某企业2007年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下：
（本题10分）
（1）编制会计分录（代记账凭证，在登账时要写明凭证字号）；
（本小题6分）
（2）登记银行存款日记账。
（本小题4分）
说明：
本月1——9日，银行存款借方发生额共计为864750元，贷方发生额共计为840950元。
1、向银行提取现金10000元。
2、收回甲公司前欠的销货款55000元。
3、以银行存款支付行政管理部门的电话费2100元。
银行存款日记帐第一页
2007年
余额
上年结转
289200
2
银付
支付购料款
80000
209200
现付
现金送存银行
…………
9
银收
3
销售产品收款
120000
支付水费
47400
313000
银行存款日记帐第二页
（二）本题10分
①每对分录2分（共6分）。
会计科目、借贷方向或金额错的不得分，没有写明细科目的扣0.5分。
②每项业务登账正确各得0.5分，最后一项业务登账后结出当日余额的，给0.5分。
（共2分）其中：
凭证字号填写正确最多得1分。
写错一个扣0.5分，写错2个以上的扣1分为限。
③过次页、承前页填写正确的各得1分（共2分）。
每错写出或漏写一个数字的扣0.5分，但一行扣1分为限。
分录如下：
1、借：
现金10000
贷：
银行存款10000
2、借：
银行存款55000
应收账款——甲公司55000
3、借：
管理费用2100
银行存款2100
银行存款日记帐
10
16
提取现金
过次页
864750
850950
303000
承前页
4
收回应收账款
55000
17
支付电话费
2100
355900
2、华兴工厂2008年3月1日到3月30日企业银行存款日记账账面记录与银行4月5日出具的3月份的对账单资料如下：
（1）银行存款日记账账面记录：
银行存款日记帐
凭证
号数
对方
科目
收入（借方）金额
付出（贷方）金额
结存余额
万
千
百
十
元
角
分
略
支付贷款
8
存入货款
上交税金
11
收回欠款
6
14
支付货款
23
支付保险
26
29
（2）银行对账单记录：
中国工商银行广州市分行（）对账单
2008年户名：
华兴工厂第X页账号：
5267—4468—0511
日期
交易号码
操作页码
支票号
借（付）方
贷（收）方
余额
3
1
5
8
11
14
20
26
27
30
（略）
（略）
18700
8000
5000
12000
3600
35100
26800
12800
14000
112000
93300
128400
120400
147200
142200
130200
143000
157000
153400
计算和业务题2（本题共12分，第1小题10分，第2小题2分）
在编制银行存款余额调节表的过程中，如果调整后银行存款日记账与银行对账单余额仍然不相等，产生这种情况的原因有哪些？
（本小题2分）
第1小题：
银行存款余额调节表为（本小题10分，每空1分）
银行存款日记账余额
（1）136100
银行对账单余额
（6）153400
银行已收企业未收款项
（2）14000
（7）3000
银行已付企业未付款项
（3）12000（4）3600
企业已付银行未付款项
（8）12900（9）9000
调节后存款余额
（5）134500
（10）134500
第2小题：
调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方记账没有差错。
调节后双方余额仍然不相等时，原因有两个，要么是未达账项未全部查出（1分），要么是一方或双方账簿记录还有差错（1分）。
无论是什么原因，都要进一步查清楚并加以更正，一定要到调节表中双方余额相等为止。
（1）以现金支付生产车间的水费900元。
（2）企业与银行签订协议，借入五年期借款2000000元，用于建设生产流水线，款项已划入企业的银行账户。
（3）购入甲材料200千克，买价30000元（不含税价），增值税额5100元，对方代垫运费300元（该运费暂不涉及其他税费）。
款项未付，运输途中合理损耗500元，材料已验收入库，企业采用实际成本核算原材料。
（4）企业开出一张商业汇票支付业务（3）的货款。
（5）盘亏乙材料20000元，其中15000元属于非常损失，5000元由管理不善造成，企业向保险公司索赔，可收回12000元，款项未到账，经批准剩余的非常损失记入“营业外支出”。
（6）以现金支付销售人员1月份的工资15600元。
（7）月末结转本月完工产品的成本，甲产品28000元，乙产品19000元。
（8）销售多余的丙材料，价款为10000元（不含税价），增值税额为1700元。
共计货款11700元，款项已经收到。
针对该业务编制收入确认和成本结转分录。
（七）某企业2006年9月份发生有关经济业务如下，请编制会计分录。
（本题18分）
1、在现金清查中，发现库存现金较账面余额多出280元，原因尚未查明。
2、以银行存款上缴企业所得税50000元。
3、购买A材料一批，货款20000元已用银行存款支付，材料已验收入库（不考虑增值税）。
4、采购员陈笛出差前曾借支差旅费2000元，现出差回来报销差旅费2300元，以现金补付陈笛300元。
5、收到投资者作为资本投入的货币资金300000元，款项已收存银行。
6、向甲公司销售产品一批，货款180000元尚未收到（不考虑增值税）。
7、计提本月固定资产折旧198000元，其中：
生产车间148000元，行政管理部门50000元。
8、结转本月完工入库A产品的成本265000元。
9、将本月份实现的产品销售收入620000元结转到本年利润。
业务题1（本题18分）
答案：
编制相关的会计分录如下：
（1）
制造费用900
库存现金900（1分）
（2）
银行存款2000000
长期借款2000000（1分）
（3）
原材料（或材料采购）——甲材料30300
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
应付账款35400（2分）
（4）
应付账款35400
应付票据35400（1分）
（5）
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000
原材料——乙材料20000（1分）
管理费用5000
营业外支出3000
其他应收款12000
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000（2分）
（6）
应付职工薪酬——工资25600
库存现金25600（1分）
（7）
库存商品——甲产品28000
——乙产品19000
生产成本——甲产品28000
——乙产品19000（2分）
（8）
银行存款11700
其他业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700（3分）
（一）本题18分。
每对分录2分。
现金280
待处理财产损溢280
应交税金——应交所得税50000
银行存款50000
原材料——A材料20000
银行存款20000
4、借：
管理费用2300
其他应收款——陈笛2000
现金300
5、借：
银行存款300000
实收资本300000
6、借：
应收账款——甲公司180000
主营业务收入180000
7、借：
制造费用148000
管理费用50000
累计折旧198000
8、借：
库存商品——A产品265000
生产成本——A产品265000
9、借：
主营业务收入620000
本年利润620000
升级会员 