会计资格考试会计基础业务题47 114649 31902Word文档格式.docx
《会计资格考试会计基础业务题47 114649 31902Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计资格考试会计基础业务题47 114649 31902Word文档格式.docx（37页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
主营业务成本2200000
其他业务成本200000
营业税金及附加165000
管理费用250000
销售费用50000
财务费用100000
（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额=（3850000–2965000）+30000=915000
应纳所得税额=应纳税所得额×
所得税税率=915000×
25%=228750
结转所得税费用的会计分录：
本年利润228750
所得税费用228750
（3）净利润=利润总额-所得税费用=656250
结转本年利润的会计分录：
本年利润656250
利润分配—未分配利润656250
（4）借：
利润分配—提取法定盈余公积65625
—提取任意盈余公积32812.5
—应付股利200000
盈余公积—法定盈余公积65625
—任意盈余公积32812.5
应付股利200000
（5）借：
应付股利200000
银行存款200000
2.甲公司2011年12月发生下列经济业务：
（1）3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100000元，税金17000元，代购货方垫付运输费2000元，款未收。
（2）16日，缴纳上月增值税10000元，并付税收滞纳金及罚款500元。
（3）20日，销售甲材料10000元，增值税税金1700元，收到银行本票一张。
（4）31日，结转本月销售产品成本70000元
（5）31日，计提坏账准备300元。
（1）借：
应收账款119000
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
银行存款2000
（2）借：
应交税费—应交增值税（已交税金）10000
营业外支出500
银行存款10500
（3）借：
其他货币资金—银行本票存款11700
其他业务收入10000
应交税费—应交增值税（销项税额）1700
主营业务成本70000
贷：
库存商品70000
资产减值损失300
坏账准备300
3.A公司为增值税一般纳税人，有关资料如下，A公司销售的产品，均为应纳增值税货物，增值税税率为17%。
产品、材料售价中均不含增值税。
A公司材料和产品均按实际成本核算，销售收入与销售成本同时结转。
B公司为A公司的子公司，A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的10%，A公司对B公司的投资采用权益法核算。
公司2009年度发生如下经济业务：
（1购入原材料一批，增值税专用发票上注明增值税额5.1万元，原材料实际成本30万元，材料验收入库，公司开出承兑商业汇票。
（2销售B公司一批产品，价款4万元，产品成本3.2万元，产品已发出，开出增值税专用发票，款项未收到。
（3对外销售一批材料，价值2.6万元，材料实际成本1.8万元，材料已发出，开出增值税专用发票，款项收到存入银行。
（4按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
（5B公司本年实现净利润70万元，A公司按投资比例确认投资收益。
编制A公司上述业务的会计分录。
原材料300000
应交税费—应交增值税（进项税额）51000
应付票据351000
应收账款46800
主营业务成本32000
主营业务收入40000
应交税费—应交增值税（销项税额）6800
库存商品32000
银行存款30420
其他业务成本18000
其他业务收入26000
应交税费—应交增值税（销项税额）4420
原材料18000
资产减值损失234（46800×
0.5%）
坏账准备234
长期股权投资70000
投资收益70000
4.中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。
2010年11月发生如下业务：
（1）11月1日采购甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。
（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。
（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。
（4）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：
基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。
（5）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。
企业暂估价为2000元。
原材料2000
应交税费—应交增值税（进项税额）340
预付账款2340
原材料5200
应交税费—应交增值税（进项税额）850
银行存款6050
在途物资2279
应交税费—应交增值税（进项税额）361
银行存款2640
生产成本5000
管理费用200
在建工程1000
原材料6200
应付账款—暂估应付款2000
5.2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50000元，增值税税额为8500元，上述款项以银行存款支付。
该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。
2011年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税额为5100元，己通过银行收回价款。
甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。
（1）编制甲公司购入设备的会计分录；
（2）编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录；
（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；
（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；
（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。
固定资产50000
应交税费—应交增值税（进项税额）8500
银行存款58500
制造费用4900
累计折旧4900
固定资产清理45100
累计折旧4900
银行存款35100
固定资产清理30000
应交税费—应交增值税（销项税额）5100
营业外支出15100
固定资产清理15100
6.中新公司2011年度的有关账户资料如下：
（1）有关损益类账户资料如下：
1-11月累计发生额
12月发生额
1000000
500000
10000
营业外收入
1000
700000
60000
300000
6000
4000
5000
3000
1000
20000
2000
营业外支出
年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25%。
假定不存在纳税调整因素：
（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
（3）向投资者宣告分配利润100万元。
根据上述资料编制相应业务的会计分录；
（1）编制中新公司所得税费用的会计分录；
（2）编制结转2011年度损益的会计分录；
（3）编制结转利润的会计分录；
（4）编制提取盈余公积的会计分录；
（5）编制宣告分配利润的会计分录。
（1）利润总额=（1000000+100000+500000+10000+10000+1000）-（700000+60000+300000+6000+200000+4000+100000+5000+3000+1000+20000+2000+5000）=1621000-1406000=215000
所得税费用=215000×
25%=53750
借：
所得税费用53750
应交税费—应交企业所得税53750
（2）结转收入的会计分录：
主营业务收入1100000
其他业务收入510000
营业外收入11000
本年利润1621000
结转成本、费用的会计分录：
本年利润1406000
主营业务成本760000
其他业务成本306000
销售费用204000
管理费用105000
财务费用4000
营业税金及附加22000
营业外支出5000
本年利润161250
利润分配—未分配利润161250
利润分配—提取法定盈余公积16125
—提取任意盈余公积8062.5
盈余公积—法定盈余公积16125
—任意盈余公积8062.5
利润分配1000000
应付利润1000000
7.甲公司为增值税一般纳税人适用税率17%，售价中不含增值税，商品销售时同时结转成本。
本年利润采用表结法结转。
2009年11月30日损益类有关科目余额如下表所示：
（单位：
万元）
科目名称
借方余额
贷方余额
1085
1550
15
16
10
投资收益
22
34
50
21
52
20
2009年12月份甲公司发生如下业务：
（1销售商品一批，专用发票注明售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。
该商品实际成本37.5万元。
（2本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。
（3本月计提管理用固定资产折旧64万元。
（4本月应交城建税5万元，教育费附加0.5万元。
（5该公司适用所得税税率25%。
假定该公司本年无纳税调整事项。
（1）根据业务1编制分录；
（2）根据业务2编制分录；
（3）根据业务3编制分录；
（4）根据业务4编制分录；
（5）编辑甲公司2009年度应交所得税分录。
银行存款58.5
主营业务成本37.5
主营业务收入50
应交税费—应交增值税（销项税额）8.5
库存商品37.5
生产成本120
制造费用10
管理费用14
销售费用30
应付职工薪酬—工资174
管理费用64
累计折旧64
营业税金及附加5.5
应交税费—应交城建税5
—应交教育费附加0.5
（5）本年利润=（1550+16+22+50+50）-（1085+15+10+34+21+52+20+37.5+14+30+64+5.5）=1688-1389=299
所得税费用=299×
25%=74.75
所得税费用74.75
应交税费—应交所得税74.75
8、业务的发生对财务状况三要素的影响
2010年3月1日，SH公司资产总额为100万元，3月份发生下列经济业务：
（1）将7万元到期应付票据转为银行借款。
（2）以银行存款4万偿还前欠某单位账款。
（3）收到投资方投入的原材料一批，合同约定其价值为4万元（该约定价值是公允的）。
（4）将库存现金3万元存入银行。
（5）提取盈余公积8万元
（6）从银行取得2年期借款80万元并当即存入公司存款账户。
（7）以银行存款7万元偿还前欠货款。
（8）将资本公积9万元转增实收资本。
（9）将盈余公积5万元转实收资本。
要求：
根据上述材料，回答1～3题：
1.2010年3月31日，SH公司的资产总额为（D）万元A.100 B.187 C.114 D.173
2.2010年3月份，SH公司的权益总额净增加（A）万元A.73 B.87 C.69 D.4
3.2010年3月份，SH公司所有负债账户贷方发生额合计为（C）万元A.73 B.69 C.87 D.91
【答案】解析
9、2009年3月31日，松南公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
（1）“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
（2）“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元（均系应收账款计提）
（3）“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
（4）“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
（5）“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
（6）本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，营业税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25%。
要求：
根据上述资料，回答1－5题：
1.松南公司2009年3月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额是（）。
元。
A.852000 B.2000 C.352000 D.502000
2.松南公司2009年3月31日资产负债表中“应收账款”和“预收账款”两个项目“期末余额”栏的金额分别是（）元。
A.480000 B.450000 C.350000 D.130000
3.松南公司2009年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是（）元。
A.8700000 B.6100000 C.5500000 D.6700000
4.松南公司2009年3月31日资产负债表中“应付账款”和“预付账款”两个项目“期末余额”栏的金额分别是（）元。
A.240000 B.380000 C.270000 D.130000
5.松南公司2009年3月“利润表”中的营业利润、利润总额和净利润“本期金额”栏的金额分别是（）元
A.160000 B.180000 C.120000 D.135000
（1）A货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
（2）BD应收账款=应收账款所属明细的借方余额+预收账款所属明细的借方余额-坏账准备的贷方余额；
预收账款=预收账款所属明细的贷方余额+应收账款所属明细的贷方余额
（3）C固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备
（4）BC应付账款=应付账款所明细的贷方余额+预付账款所属明细的贷方余额；
预付账款=预付账款所属明细的借方余额+应付账款所属明细的借方余额
（5）ABC
10、2008年1月1日，丁公司相关科目的期初余额分别是：
“实收资本”500000元，“资本公积”120000元，“盈余公积”90000元，“利润分配—未分配利润”250000元，2008年有关业务及相关资料如下：
（1）某投资者追加资本110000元，但协议规定，计入实收资本的金额为100000元，全部款项已存入银行。
（2）2008年度有关损益科目的发生额分别是：
主营业务收入560000元（贷方）， 其他业务收入38000元（贷方），
公允价值变动损益24000元（贷方）， 主营业务成本460000元（借方），
其他业务成本35000元（借方）， 营业税金及附加28000元（借方），
管理费用24000元（借方）， 财务费用16000元（借方），
营业外支出9000元（借方），所得税费用12500元（借方）。
（3）按照净利润的10%提取盈余公积。
（4）经股东大会同意，将盈余公积50000元转增实收资本。
根据上述资料，回答13～15题：
1.2008年1月1日资产扣除负债后的余额为（）元A.500000 B.620000 C.710000 D.960000
2.关于2008年度的有关指标正确的有（）
A.营业利润为59000元 B.营业利润为35000元 C.利润总额为50000元 D.净利润为37500元
3.下列表达中正确的有（）
A.2008年度"
本年利润"
科目的借方发生额为584500元B.2008年度"
科目的贷方发生额为622000元
C."
利润分配--未分配利润"
的年末余额为283750元D.2008年末的所有者权益总额为1107500元
（1）D资产扣除负债后的余额为所有者权益余额
（2）ACD（3）ABCD
11、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额680000元，扣除企业为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资60000元，医务人员工资10000元。
分别写以下分录：
（1）从银行取现金的会计分录；
（2）关于发放工资的会计分录；
（3）分配工资费用的会计分录；
（4）月末分配工资费用的会计分录；
（5）代扣款项的会计分录。
库存现金652000
（2）借：
应付职工薪酬—工资652000
银行存款652000贷：
库存现金652000
生产成本560000（4）借：
生产成本50000
制造费用50000贷：
制造费用50000
管理费用70000（5）借：
应付职工薪酬—工资28000
应付职工薪酬—工资652000贷：
其他应收款—代垫医药费2000
—代扣房租26000
12、巨人股份有限公司（以下简称巨人公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税的一般纳税企业。
适用的增值税税率17%。
巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
一、2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税为340万，保险费为5万，款项均以银行存款支付。
生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
二、2009年12月11日巨人公司安装领用生产用原材料成本和计税价格均为20万元发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费。
该原材料未计提存货跌价准备。
三、2009年12月31日，该生产线达到预计可使用状态，当日立即投入使用。
该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法折旧。
四、2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查发现其已经发生减值准备。
该生产线可回收金额为1615.12万元。
五、2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值25.12万元，采用直线折旧法计提折旧。
六、2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款1600万元，支付清理费20万元。
①编制2009年12月1日购入生产线的会计分录②编制2009年12月安装该生产线的会计分录
③计算2010年度该生产线计提折旧额④2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额
⑤计算2011年该生产线出售前计提折旧额（答案中的金额单位用万元表示）
在建工程2005
银行存款2345
在建工程33.4
原材料20
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.4
银行存款10
（3）固定资产的价值为2005+33.4=2038.4（万元）；
预计净残值为55万元，因此，累计折旧额=2038.5-55=1983.4，年折旧额=1938.4/12=165.28（万元）
制造费用165.28
累计折旧165.28
（4）2010年年末固定资产的账面价值=2038.4-165.28=1873.12（万元）因账面价值大于其可回收的金额1615.12，
因此减值准备的金额=1873.12-1615.12=258（万元）
资产减值损失258
固定资产减值准备258
（5）因固定资产发生减值准备，所以要将账面价值调至可回收的金额1615.12（万元），
所以累计折旧额=1615.12-25.12=1590（万元），故年折旧额=1590/10=159（万元），所以出售前的折旧额为79.5（万元）
13、资料一:
假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公
升级会员 