精品第五章企业所得税法习题答案Word格式文档下载.docx

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81万元D。

6.38万元9、房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于（　）的预计利润率，预缴企业所得税。

A.20％B.15%C.10％D.3％

10、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（　）。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额C。

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资D.企业购置用于环境保护的投资额11、某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品,又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）.假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%,按再销售价格法计算,此次销售业务应缴纳的企业所得税为（　）元。

0B。

12500C.15000D。

2500012、某外国企业常驻机构2010年度的经费支出额为5万元，核定利润率为15％，营业税税率5％，则该机构2010年度应纳所得税税额为（　）。

A.14。

06B。

14。

34C。

15。

44D.16.4113、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C。

在中国境内成立的个人独资企业

D。

在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业14、根据企业所得税的规定，以下适用25％税率的是（　）。

高新技术的生产企业

B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业

D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

15、下列关于企业劳务收入的确认，表述不正确的是（　）。

特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入

B。

安装费应根据安装完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入

包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入16、根据企业所得税的规定，下列有关收入确认表述不正确的是（　）.

A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算

以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

C.销售商品采用托收承付方式的,在发出商品时确认收入

销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入17、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（　）.

A.公益性捐赠支出B.转让固定资产发生的费用

C.未经核定的准备金支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项18、某居民企业2010年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费4.50万元,该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（　）万元。

A.0B.7。

75C.9。

75D.35。

5019、2010年某化妆品生产企业实现自产化妆品销售收入500万元,当年发生计入销售费用中的广告费120万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，化妆品企业当年可以税前扣除的广告费是（　）万元。

150B。

120C。

75D.9520、某企业2010年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国所得100万元，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20%税率纳税，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）万元。

A.5B.10C.15D.2321、某企业2010年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元,同类产品售价100万元，增值税率17%,企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元,无其他纳税调整事项，所得税税率25％,企业当年应缴纳的所得税是（　）万元。

A.125　　　　B。

134.25　　　　C。

139.25　　　D。

14522、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（　）。

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧

C.畜类生产性生物资产,折旧年限不得超过3年

D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础23、下列关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的说法中，正确的是（　）.

软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，一律不作为企业所得税应税收入

B.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

软件生产企业的职工教育支出，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年24、根据企业所得税法的规定,扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（　）日内缴入国库。

7B.10C。

15D。

5

一、单项选择题1、【正确答案】：

C【答案解析】：

居民企业适用25%税率，非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业.在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：

在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；

在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业.前者适用25%税率,后者适用20%税率（实际征税率10％）。

2、【正确答案】：

D【答案解析】:

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业.

3、【正确答案】：

A【答案解析】：

选项A，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

4、【正确答案】:

B【答案解析】：

税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

2004年发生的亏损，至2010年已超过5年，所以，2010年不可税前弥补2004年的亏损，只能税后弥补。

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利.

5、【正确答案】：

D【答案解析】：

（1）转让相关非货币性资产：

视同销售——非货币性资产交换　　所得税收入（主表第一行）：

140万元,成本：

130万元，　　甲企业视同销售所得＝140－130＝10（万元）

（2）清偿债务:

债务重组收入—-其他收入:

180。

8－140－140×

17%＝17（万元）（3）该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋17）×

25%＝6。

75（万元）

6、【正确答案】：

A【答案解析】:

选项A,对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。

7、【正确答案】：

B【答案解析】:

企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

8、【正确答案】：

应纳所得税＝258÷

（1－9％）×

9％×

38（万元）

9、【正确答案】：

属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3％。

10、【正确答案】：

选项A，享受减计收入的政策；

选项B享受抵扣应纳税所得额的政策；

选项C,享受加计扣除的政策。

11【正确答案】：

再销售价格法：

是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额＝［500000－500000×

（1－20％）］×

25％＝25000（元）

12、【正确答案】：

应纳所得税税额=350÷

（1—15％—5%）×

15％×

25%=16。

41（万元）

13【正确答案】：

C【答案解析】:

个人独资征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

14、【正确答案】：

选项A，适用15％的税率，选项CD适用20％的税率（实际征税按10％）.

15、【正确答案】：

选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；

属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

16、【正确答案】：

选项C,销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。

17、【正确答案】：

选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；

选项C、D不得从收入总额中扣除.

18、【正确答案】：

福利费扣除限额为150×

14％＝21（万元）,实际发生30万元,准予扣除21万元工会经费扣除限额＝150×

2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额＝150×

2。

5％＝3。

75（万元），实际发生4。

50万元，准予扣除3。

75万元。

调增应纳税所得额＝（30－21）＋（4。

50－3.75）＝9。

19、【正确答案】:

自2008年1月1日起至2010年12月31日,对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

当年准予扣除的广告费＝500×

30％＝150（万元）,因此当年发生的120万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的30万元，即企业当年可以扣除的广告费是150万元。

剩余的5万元留待以后年度结转扣除.

20、【正确答案】:

该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×

25%＝75（万元），境外已纳税款扣除限额＝100×

25％＝25（万元），境外实纳税额＝100×

20%＝20（万元），可全额扣除.境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－40＝15（万元）.

21、【正确答案】：

分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额＝100－80＝20（万元），捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500×

12％＝60（万元），对外捐赠支出的金额80＋100×

17％＝97（万元），允许扣除60万元。

合计纳税调增＝97－60＋20＝57（万元），应纳企业所得税＝（500＋57）×

25％＝139。

25（万元）

22、【正确答案】：

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;

停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；

畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。

23、【正确答案】：

软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入。

我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除.

24、【正确答案】:

扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库.

二、多项选择题1、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（　）。

工厂、农场、开采自然资源的场所B.提供劳务的场所C。

管理机构、营业机构、办事机构D。

从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所

2、企业取得的下列收入,属于企业所得税免税收入的有（　）。

A.国债利息收入B。

金融债券的利息收入C。

居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D。

在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益3、列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失有（　）。

A.企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D。

企业捆绑资产发生的损失4、下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有（　）.A。

经营租赁方式租出固定资产的折旧费B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费C.当月购入固定资产当月计提的折旧支出D。

自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产5、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出,作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的是（　　）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上B。

修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上C。

修理后固定资产的使用年限延长2年以上D。

经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

6、下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（　）.A。

企业发生的开办费，属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧D。

外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础7、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（　）。

自创商誉B。

外购商誉的支出C。

以融资租赁方式租入的固定资产D。

房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产8、依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（　）。

修理后固定资产被用于新的或不同的用途B。

修理后固定资产的使用年限延长2年以上C。

修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上9、企业合并,当事各方下列处理正确的有（　）。

企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据B。

被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补D.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补10、根据企业所得税法的规定,下列说法不正确的有（　）。

应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳B。

扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款

扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表D。

对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人11、下列关于关联企业之间的业务往来，处理正确的有（　）。

A.企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整B。

企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额D。

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除12、下列关于企业所得税的优惠政策中,说法错误的有（　）。

A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70％在投资当年抵扣应纳税所得额C.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10％D。

居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可能发生享受技术转让减免企业所得税优惠政策13、下列说法中，不符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的是（　）。

A.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75％在各分支机构间分摊预缴，25％由总机构预缴B。

总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25％,在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴计入中央国库C.各分支机构要进行企业所得税汇算清缴D.职工工资所占权重是0。

3

14、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　）。

居民企业来源于境外的所得

非居民企业来源于中国境内的所得

非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得15、下列属于企业所得税的收入的有（　）。

将外购货物用于职工奖励B。

将自产货物用于交际应酬

企业自产的产品用于市场推广D.将半成品用于连续生产成品16、以下属于企业所得税中不征税收入的有（　）。

A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B.符合条件的非营利组织的收入

C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

国债利息收入17、企业发生的下列（　）费用，不得在企业所得税前扣除。

A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分摊费用50万元

乙企业因接受Ｍ公司投资，因此按协议约定乙每年向Ｍ公司支付50万元管理费

C.丙与Ｎ同为总公司下设分厂,财务均独立核算，丙租用Ｎ设备一台,按约定需支付50万元费用

丁企业向某商业企业借款，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率18、根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（　）。

A.企业参加财产保险,按规定缴纳的保险费

B.企业为投资者支付的商业保险费

企业为职工支付的商业保险费

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费19、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的是（　）。

外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除20、下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失有（　）。

企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失

企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D.企业捆绑资产发生的损失21、下列符合企业所得税相关规定的有（　）。

A.对企业盘亏的固定资产,以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额,作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除

B.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

C.债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失

D.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额22、下列关于企业所得税的优惠政策中,说法错误的有（）。

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免

B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70％在投资当年抵扣应纳税所得额

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10％

对投资者从证券投资基金分配中取得的收