技术服务方案文档格式.docx
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1.2、审计实施时期,其要紧工作内容:
〔1〕查阅并熟悉有关项目的审计依据,审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性;
〔2〕现场踏勘;
〔3〕核查、取证、计量、分析、汇总;
〔4〕在审计过程中应及时与项目建设单位进行沟通,重要证据应进行书面取证;
〔5〕按照规定的格式和内容形成初审意见;
〔6〕对初审意见进行复核并做出审计结论;
〔7〕与项目建设单位交换审计意见,并由项目建设单位在审计结论书上签署意见;
假设项目建设单位不签署意见或在规定时刻内未能签署意见的,审计机构在上报审计报告时,应对项目建设单位未签署意见的缘故做出详细说明。
1.3、审计完成时期,其要紧工作内容:
〔1〕依照审计结论和项目建设单位反馈意见,出具审计报告;
〔2〕及时整理审计工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料,将完整的项目审计资料与项目建设单位意见资料登记归档;
〔3〕在规定时刻内,按规定程序向托付审计的财政部门报送审计报告;
〔4〕对审计数据、资料进行信息化处理,建立审计项目档案。
2、〔概〕预算审计
2.1、预算审计简介
项目预算审计包括对项目建设程序、建筑安装工程预算、设备投资预算、待摊投资预算和其他投资预算等的审计。
项目建设程序审计包括对项目立项、项目可行性研究报告、项目初步设计概算、项目征地拆迁及开工报告等批准文件和招投标等的程序性审计。
预算审计要严格依照批复概算进行,专门注意预算与概算的合理性,对是否修改概算批准工程内容进行审计,关于修改部分,一律按核减对待,在报告中对修改进行缘故分析,按缘故区别对待,预案概算中少报、漏报的必须项,建议由建设方向概算批准部门申请调整概算;
关于无正当理由进行的调整,那么按核减处理。
建筑安装工程预算审计包括对工程量运算、预算定额选用、取费及材料价格等进行审计。
2.1.1、工程量运算的审计包括:
〔1〕、审查施工图工程量运算规那么的选用是否正确;
〔2〕、审查工程量的运确实是否存在重复运算或漏项等现象;
〔3〕、审查工程量汇总运确实是否正确;
〔4〕、审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。
2.1.2、定额套用、取费和材料价格的审计包括:
〔1〕、审查是否存在高套、错套定额现象;
〔2〕、审查是否按照有关规定计取工程间接费用及税金;
〔3〕、审查材料价格的计取是否正确。
2.1.3、设备投资预算审计,要紧对设备型号、规格、数量及价格进行审计。
2.1.4、待摊投资预算和其他投资预算的审计,要紧对项目预算中除建筑安装工程预算、设备投资预算之外的项目预算投资进行审计。
审计内容包括:
〔1〕、建设单位治理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷款利息等待摊投资预算,按国家规定的标准和范畴等进行审计;
〔2〕、对土地使用权费用预算进行审计时,应在核定用地数量的基础上,区别土地使用权的不同取得方式进行审计。
2.1.5、其他投资的审计,要紧审计项目建设单位按概算内容发生并构成差不多建设实际支出的各种无形资产和递延资产等发生的支出。
部分项目发生的专门费用,应视项目建设的具体情形和有关部门的批复意见进行审计。
2.1.6、对已招投标或已签订相关合同的项目进行预算审计时,应对招投标文件、过程和相关合同的合法性进行审计,并据此核定项目预算。
2.1.7、对已开工的项目进行预算审计时,应对截止审计日的项目建设实施情形,分别按已完、在建和未建工程进行审计。
2.1.8、预算审计时需要对项目投资细化、分类的,按财政细化差不多建设投资项目预算的有关规定进行审计。
2.1.9、建设项目概算的审计,参照预算审计程序进行。
2.2、审计细那么
2.2.1、工作目的
依据财政审计要求及有关预算审计的相关规定,对审计项目进行审计,为托付方出具科学、合理、严谨的审计结论,提高国家资金投资利用的合理性
2.2.2、工作过程
〔1〕、前期预备
专业技术人员会在接到托付任务后依照要求的时刻、携带设备到达现场。
专业设备预备一览:
项目类别
序号
测量设备
造价设备
后勤设备
1
水平仪
运算机及造价软件
车辆
2
卷尺
数码相机
望远镜
3
卡尺
打印机
4
直尺
对讲机
5
………
……..
〔2〕、工作开展
①、人员配备
依照所审计项目的特点组建项目部,依照审计的工程量及审计时限合理安排各专业工程师,保证审计结果的科学性、准确性及审计工期。
②、工作开展前动员会及工作制度宣布
宣布审计工作制度,工程中严格按照规定执行,本着客观公平的态度向托付单位和建设单位负责,本次审计工作制度如下:
A.科学严谨、尊重事实;
B.服从组织安排,作好审计相关内容的保密工作;
C.不得收受任何利益当事人的礼物或有价证券;
D.除工作必须外,不得私下与建设单位人员接触;
E.客观公平,不受任何利益当事人的干涉;
F.遵守法律法规要求。
③本卷须知及常见问题处理方法
A.工程量运算方面
工程量的运确实是依据设计图纸、概算批复和国家统一规定的运算规那么来编制的,是审计编制的基础。
工程量运算误差要紧包括在定额中子名目再次运算、运算单位不一致而造成工程量的小数点错位及运算错误,我们会以认真慎重的工作态度防止此类情形的发生。
B.在套用定额方面
一定会注意对定额中的缺项套用子目或换算的明白得有出入、忽略定额综合说明,不换算系数、高套定额等现象。
C.材料价格方面
主材的型号、材质在设计中是否明确;
除去规定的材料价格外,我们会对当期或当时的材料价格进行调查,以实际情形为基础。
D.与概算批复的比对
依据设计图纸与初设图纸和批复概算进行对比,假设设计改变、工程量增大要说明缘故,看预算金额是否超概或是节余,均要作详细说明。
④工作方法
A.资料的收集及现场踏勘
明确工作开展过程中所需要的资料及项目所在地的具体环境,包括地质环境、施工环境。
B.审计程序
a.熟悉和把握资料和现场条件,与编制不同的是,还要熟悉和了解送审预算及其工程量运算底稿;
b.制订审计方案和打算,重点是选择审查方法、人员和时刻(包括核对时刻)的安排,以及审查步骤和要求;
c.审查工程量是否准确,按照施工图纸和送审预算的工程量运算底稿进行审查,如工程量运算底稿,那么须自行运算后再与送审预算的工程量比较;
d.审查分部分项工程的单价是否正确合理,注意有无错套、高套、重复选套定额的情形;
e.审查设备、材料价格是否合理、符合规定;
f.审查有无运算错误;
g.审查各项取费是否符合规定;
h.综合整理审查资料,形成初步成果;
j.与原编制单位交换意见、核对、签章确认定案后形成最终成果。
C.熟悉把握上级下达的各种费用文件,全面了解工程预算定额的组成,以便进行定额的换算和增补。
利用施工规范与建筑构造方面的知识保证结果。
D.审查方法
依照所审计项目的特点选择适宜的方法进行全面审查。
⑤、审计的内容
A.依照以往预算审计体会来看,在审计过程中我们要专门注意以下几点内容:
a.工程量的审计,工程造价是随着工程量的增加而增加,依照设计图纸、定额及工程量运算规那么,专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表,对已算出的工程量运算表进行审查,要紧是审查工程量是否有漏算、重算和错算,审查要抓住重点详细运算和核对,其它分项工程可作一样性审查,审查时要注意运算工程量的尺寸数据来源和运算方法。
b.工程量是预算的基础,工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的各个具体工程细目的数量。
工程量是预算的基础,它的准确与否直截了当阻碍预算的准确性。
运算工程量在整个预算审计过程中是最繁重、花费时刻最长的一个环节,因此,必须在工程量的审计上狠下功夫,才能保证预算审计的质量。
熟练地把握全国统一的工程量运算规那么,准确地核实各分部分项的工程量。
工程量的准确度是决定工程预算的前提,因此,必须熟悉和了解定额中的各项说明和运算规那么的含义。
只有如此,才能保证工程量运算的准确性。
c.熟悉定额中分部分项内容。
审计人员第一要熟悉定额每个项目中注明的基价中包括和不包括的项目内容,专门是一些综合定额项目。
审计人员假如不熟悉定额内容,就会在审计过程中忽略一些重复计费的问题。
d.熟悉工程设计施工图纸、施工现场地势及工程地质,如此,才能真正做到准确运算工程量。
e.材料价格的取定及材料价差的运确实是否正确,对工程造价的阻碍是专门大的,在工程预算审计中不容忽视。
审计重点在:
〔a〕材料预算价格是否按规定计取;
〔b〕材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情,其中应专门注意审计:
一是当地定额站公布的材料市场预算价格,是否已包含安装费、治理费等费用,假设包括,那么不应再另外计取任何其他费用;
f.取费及执行文件的审计,取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文件规定。
g.对取费及执行文件的审计,会注意以下6个方面:
一是费用定额与采纳的预算定额相配套;
二是取费标准的取定与地区分类及工程类别是否相符;
三是取费基数是否正确;
四是否有不该计取的费率计取了;
五是其他费用的计列是否有漏项;
六是预算中是否正确地按国家或地点有关调整文件规定计取费用。
在进行预算审计时应正确执行,只有如此,工程预算才能做到正确。
⑥提交审计成果
提供审计报告时刻最迟不超过原定终止时刻的前一天,在保证审计成果科学准确的前提下尽量提早。
3、〔决〕结算审计
3.1、〔决〕结算审计简介
3.1.1、项目竣工决算审计,包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情形,项目建设程序、组织治理、资金来源和资金使用情形、财务治理及会计核算情形、(概)预算执行情形和竣工财务决算报表的审计。
审计机构应要求项目建设单位提供工程竣工图、工程竣工结算资料、竣工财务决算报告、监理单位的监理报告、批准概算、调整概算批复文件〔如有〕和决算审计所需其他有关资料。
重点对比资金利用情形,将结算与批复概算及调整概算逐项进行对比,找出超概、节约的缘故并对其合理性进行分析。
〔1〕、超概的缘故:
①、概算对该项目的考虑不足;
核减该部分费用;
②、项目实施过程中提高建设标准或修改设计;
核减该部分费用。
〔2〕、节约的缘故:
①、概算批复明显偏大,造成此现象的缘故要紧是概算编制时未能对市场价格及相关标准做充分了解,对此部分应作为核减费用,幸免财政资金的非正常支出;
②、概算批复正常,但通过合理节约材料、采纳新工艺、缩短工期等手段节约了资金,该部分应作为节约费用,由托付人按相应规定处理。
3.2、项目建设程序审计
要紧包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情形进行审计。
假设项目已按本规程相关规定进行预算审计的,那么审计其调整的部分。
3.3、项目建设组织治理情形的审计
要紧审查项目建设是否符合项目法人制、招投标制、合同制和工程监理制等差不多建设治理制度的要求;
项目是否办理开工许可证;
项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应;
项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。
审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。
3.4、建筑安装工程投资审计
1、审查建安工程投资各单项工程的结确实是否正确;
2、审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核确实是否符合要求;
3、审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应对工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整;
4、审查工程结确实是否取得合法的发票,是否按合同规定预留了质量保证金;
5、对建安工程投资审计时还应审查以下内容:
〔1〕、审查项目单位是否编制有关工程款的支付打算并严格执行(已招标的项目是否按合同支付工程款);
〔2〕、审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额);
〔3〕、对有甲供材料的项目,应审查甲供材料的结确实是否准确无误,审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料;
〔4〕、审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。
3.5、设备投资支出审计
1、设备采购过程审计:
〔1〕、项目单位对设备的采购是否有相应的操纵制度并按照执行;
〔2〕、限额以上设备的采购是否进行招投标;
〔3〕、设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合,是否存在增加数量、提高标准现象;
〔4〕、设备入库、保管、出库是否建立相应的内部治理制度并按照执行。
2、设备采购成本和各项费用的审计:
〔1〕、设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本;
〔2〕、设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用,是否包括在设备采购合同内,进口设备各项费用是否列入设备购置成本。
3、设备投资支出核算的审计:
〔1〕、设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算;
〔2〕、与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、托付加工器材等核确实是否遵循差不多建设财务会计制度;
〔3〕、列入房屋建筑物的附属设备,如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设,是否已按规定列入建筑安装工程投资。
4、对项目竣工决算进行审计时,应对项目预(概)算执行情形进行审计。
项目预(概)算执行情形审计的要紧内容是审查项目预(概)算的执行情形和各子项的执行情形。
5、项目预(概)算执行情形的审查内容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、要紧设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致。
6、项目各子项预(概)算执行情形的审查内容包括子项额度有无相互调剂使用,各项开支是否符合标准;
子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无打算外项目。
7、还应对建设项目追加概算的过程、缘故及其合规性、真实性进行审计。
3.6、〔决〕结算审计细那么
1、目标任务
向托付人提供准确可靠的项目审计报告,完成〔决〕结算审计工作中的工程造价部分,配合财政部审计部门的审计工作。
2、工作方案
①场地预备
如我单位能被确定为中标人,我们会即刻响应财政部的指示,如财政部审计部门指定审计地点,那么服从指定;
如不指定,我们会赶忙联系项目所在地的宾馆安排场地,保证在任何情形下都能满足使用。
②、专业设备预备
场地落实完毕,专业造价人员会在接到托付单位入场通知后的翌日携带专业设备到达现场。
本次工作开展专业设备预备一览:
③任何工作的开展,后勤保证都专门重要,我们将按照自给自足的方式安排后勤保证,尽量不给托付单位造成苦恼。
A.常见的签证问题
由于我国目前采取的是计量〔监理〕与评判〔决算〕分离的工程监管模式。
搞决算审计工作的工程师施工时一样不到现场,决算审计时工程量的运算依据要紧确实是施工图和监理签证。
这就为施工环节〔专门是隐藏工程〕偷工减料提供了可能。
现场监理人员对造价治理和有关规定把握不够,对不应该签证的项目盲目签证。
有的签证由施工单位填写,不认真核实就签字盖章;
施工单位在签证上巧立名目,弄虚作假,以少报多,蒙哄欺诈,遇到问题不及时办理签证,决算时搞突击,互相扯皮推卸责任;
有的施工单位为了中标,报价专门低,为了保住自己的利润对包干工程偷工减料,对非包干工程进行大量的施工签证,施工现场的乱签证,扰乱了建筑市场正常秩序。
因此在审计过程中,现场踏勘测量是确保结算科学性、准确性的必要保证。
我们会依照现有真实的、准确的资料进行审计,在显现不等确定的情形时,会以现场事实为基础下结论。
B.工程量运算方面
工程量的运确实是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的运算规那么来编制的,是审计编制的基础。
工程量运算误差要紧包括在定额中子目再次运算、运算单位不一致而造成工程量的小数点错位及运算错误,我们会以认真慎重的工作态度防止此类情形的发生。
C.在套用定额方面
D.材料价格方面
除去规定的材料价格外,还有大部分采纳的是市场价,这也会阻碍结算的造价。
关于这种情形,我们会对当期或当时的材料价格进行调查,以实际情形为基础爱护托付单位的合法利益。
E.费用运算方面。
要紧审查是否按合同要求套用费用定额情形,清算虚设费用、提高计费标准、扩大取费范畴行为。
F.在实际工作过程中,会坚决杜绝以下情形发生:
a..巧立名目,高套定额;
b.把费率中包含的内容另外列项运算;
c.利用定额单价的换算抬高项目单价。
A.资料的收集
明确工作开展过程中所需要的资料,拉出清单让建设单位或施工单位搜集预备齐全。
搜集、整理好竣工资,包括:
工程竣工图、设计变更通知各种签证。
主材的合格证,单价等。
竣工图是工程交付使用时的实样图。
关于工程变化不大的,可在施工图上变更处分别标明,不用重新绘制;
关于工程变化较大的一定要重新绘制竣工图,竣工图绘制后要请建设单位建筑监理人员在图签栏内签字,并加盖竣工图章。
竣工图是其它竣工资料的纲领性总图,一定要如实地反映工程实况。
设计变更通知必须是由原设计单位下达的,必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。
由建设单位现场监理人员发出的不阻碍结构案例和造型美观的局部小变动也属于变更之列,但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可及签字方可生效。
各种签证资料,合同签证,它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚;
现场签证即施工签证,包括设计变更联系单及实际施工确认签证;
主体工程中隐藏工程签证;
暂不计人但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些预算外的用工、用料或因建设单位缘故引起的返工费等。
其中主体工程中的隐藏工程及时签证尤为重要,这种工程事后全然无法核对其工程量,因此必须是在施工的同时,画好隐藏图检查隐藏验收记录,再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字,手续完整,工程量与竣工图一致方可列入结算。
要紧建筑材料规格、质量与价格签证。
因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种,而不能指定生产厂家。
目前市场上的伪劣产品较多,确实是同一种合格或优质产品,不同的厂家和型号,价格差异也比较大。
专门是一些高级装饰材料,其价格必须要有建设单位签证。
关于一些涉及工程较多而工期又较长的工程,价格涨跌幅度较大。
必须分期多批对要紧建材与建设单位进行价格签证。
签证是结算的运算依据,它必须数据准确。
B.现场踏勘、测量
深入现场,全面把握工程实况准确的工程量是竣工结算的基础。
当对某单位工程可能不十分了解,如一些形体较为复杂或本合同段的装饰工程,竣工图不可能面面俱到,逐一标明,因此在工程量运算时期必须要深人工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。
在编制结算时,先查阅所有资料,再粗略地运算工程量,发觉问题,显现疑问逐一到工地核实。
工作中不仅要深人工程实地把握实际,还要深人市场了解建筑材料的品种及价格。
C.正确使用指导文件
熟悉把握上级下达的各种费用文件,全面了解工程预算定额的组成,以便进行定额的换算和增补。
A.依照以往结算审计体会来看,由于受经济利益的促使,各施工单位提高的工程结算一概都会超出实际造价专门多,因此,在审计结算中我们会专门注意以下几点内容:
B.工程量的审计,工程造价是随着工程量的增加而增加,依照设计图纸、定额及工程量运算规那么,专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表,对已算出的工程量运算表进行审查,要紧是审查工程量是否有漏算、重算和错算,审查要抓住重点详细运算和核对,其它分项工程可作一样性审查,审查时要注意运算工程量的尺寸数据来源和运算方法。
C.工程量是结算的基础,工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的各个具体工程细目的数量。
工程量是结算的基础,它的准确与否直截了当阻碍结算的准确性。
运算工程量在整个结算审计过程中是最繁重、花费时刻最长的一个环节,因此,必须在工程量的审计上狠下功夫,才能保证结算的质量。
工程量的准确度是决定工程结算的前提,因此,必须熟悉和了解定额中的各项说明和运算规那么的含义。
施工单位编制的工程结算